Внесение изменений в реестр полученных и выданных налоговых накладных

ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА АДМІНІСТРАЦІЯ УКРАЇНИ
   
   ЛИСТ
   
   від 02.12.2009р. № 26761/7/16-1117

   
   Державна податкова адміністрація України надсилає до відома та керівництва в роботі наказ Державної податкової адміністрації України від 26.10.2009 №582 „Про внесення змін до форми Реєстру отриманих та виданих податкових накладних та Порядку ведення реєстру отриманих та виданих податкових накладних, затверджених наказом ДПА України від 30.06.2005 №244” (далі – наказ №582), зареєстрований в Міністерстві юстиції України 12.11.2009 за №1064/17080, який набуває чинності з 1 січня 2010 року.
   
   Наказом №582 затверджено у новій редакції форму Реєстру отриманих та виданих податкових накладних, розділ І якого (отримані податкові накладні) доповнено графами 3 (дата виписки) та 5 (вид документа), а також передбачені окремі вимоги до ведення реєстру та порядку виправлення в ньому допущених помилок.
   
   Зокрема, виправлення помилки в реєстрі здійснюється за правилами, передбаченими для бухгалтерського обліку, у момент виявлення таких помилок коректурним методом або методом „сторно”. Застосування коректурного методу виправлення помилки допускається лише до того реквізиту, виправлення якого не призводить до змін показників у реєстрі.
   
   Коригування помилкових записів у реєстрі не призводить до потреби формування нових (уточнюючих) реєстрів.
   
   Крім того, внесено відповідні зміни до Порядку ведення реєстру отриманих та виданих податкових накладних, затверджених наказом ДПА України від 30.06.2005 №244, зареєстрованим у Міністерстві юстиції України 18.07.2005 за № 769/11049 (із змінами), а саме:
   
   - платники податку на додану вартість, які застосовують спеціальний режим оподаткування діяльності у сфері сільського і лісового господарства та рибальства відповідно до статті 81 Закону, та переробні підприємства, які згідно з пунктом 11.21 статті 11 Закону спрямовують суми податку на додану вартість для виплати дотацій сільськогосподарським товаровиробникам за продані ними переробним підприємствам молоко і м’ясо в живій вазі, складають за такою діяльністю окремі реєстри виданих і отриманих податкових накладних, про що робиться відмітка у спеціальному полі „Спеціальний режим оподаткування” із посиланням на норми Закону, відповідно до яких застосовується спеціальний режим оподаткування”;
   
   - у графі 3 розділу І реєстру (отримані податкові накладні) вказується дата виписки податкової накладної чи іншого документа, який засвідчує факт придбання товарів (послуг);
   
   - у графі 5 розділу І реєстру зазначається вид документа згідно з такими позначеннями:
   
   ПН – податкова накладна;
   
   РК – розрахунок коригування до податкової накладної (розрахунок коригування кількісних і вартісних показників (додаток 2 до податкової накладної));
   
   ВМД – вантажна митна декларація;
   
   ЧК – товарний (касовий) чек;
   
   ТК – транспортний квиток;
   
   ГР – готельний рахунок;
   
   ПЗ – рахунок за послуги зв’язку;
   
   ПО – послуги, вартість яких визначається за показниками приладів обліку;
   
   ЗП – заява платника відповідно до підпункту 7.2.6 пункту 7.2 статті 7 Закону.
   
   При цьому, у разі якщо дані документа включаються до уточнюючих розрахунків за звітний період, до виду документа додається літера „У” (наприклад, ПН – податкова накладна, ПНУ – податкова накладна, яку включено до уточнюючих розрахунків);
   
   - у разі відсутності індивідуального податкового номера постачальника або придбання товарів (послуг) з метою їх використання для поставки послуг за межами митної території України або послуг, місце поставки яких визначається відповідно до підпункту „д” пункту 6.5 статті 6 Закону України „Про податок на додану вартість” від 03.04.97 №168-ВР, у графі 7 розділу І реєстру передбачено вказувати умовний індивідуальний податковий номер:
   
   100000000000 - у разі якщо підставою для нарахування податкового кредиту є касовий чек (без визначення податкового номера постачальника);
   
   200000000000 - у разі якщо товари (послуги), придбані в нерезидента, не призначаються для використання у господарській діяльності або придбані з метою їх використання для поставки послуг за межами митної території України або послуг, місце поставки яких визначається відповідно до підпункту „д” пункту 6.5 статті 6 Закону;
   
   300000000000 - у разі якщо товари (послуги) придбані в нерезидента;
   
   400000000000 - у разі якщо товари (послуги) придбані в особи, яка не зареєстрована як платник податку.
   - у графі 4 розділу ІІ реєстру (видані податкові накладні) зазначається вид документа згідно з такими позначеннями:
   
    ПН – податкова накладна;
   
    РК – розрахунок коригування до податкової накладної (розрахунок коригування кількісних і вартісних показників (додаток 2 до податкової накладної));
   
    ВМД – вантажна митна декларація;
   
    ПП – податкова накладна за щоденними підсумками операцій;
   
   ЗЦ – податкова накладна, виписана на суму перевищення звичайної ціни над фактичною.
   
   При цьому, у разі якщо дані документа включаються до уточнюючих розрахунків за звітний період, до виду документа додається літера „У” (наприклад, ПН – податкова накладна, ПНУ – податкова накладна, яку включено до уточнюючих розрахунків)”.
   
   - за підсумками звітного періоду платником визначається загальна сума по здійснених операціях та окремим рядком визначаються суми, які включено до уточнюючих розрахунків (у разі їх подання у звітному періоді).
   
   Державна податкова адміністрація України зобов’язує довести наказ №582 до відома органів державної податкової служби та платників податків і встановити контроль за його дотриманням.
   
   Заступник Голови
   О.М.Любченко