Налоговые накладные в разрезе счетов или договора?

податкова накладна, розрахунок коригування до податкової накладної, реєстр і реєстрація податкових накладних
дакота
Мудрец
Мудрец
Повідомлень: 104
З нами з: 13 лютого 2012, 03:00
Дякував (ла): 71 раз
Подякували: 32 рази

Повідомлення дакота »

11.04.2011 – 17.04.2011, № 15 (98)
СПРАШИВАЛИ? ОТВЕЧАЕМ
? Покупатель перечислил согласно счета предоплату за товар «А» в сумме 7000 грн., отгрузки не было, но на сумму предоплаты выписана налоговая накладная на товар «А». Через 5 дней продавец отгрузил товар «Б» на 10000 грн. Бухгалтер выписал расходную на 10000 грн. и налоговую накладную только на 3000 грн. (т. е. на разницу), поскольку в этой ситуации счел первым событие отгрузку на сумму 3000 грн. Правомерно ли возражения покупателя о том, что это разный товар и так делать бухгалтер не имеет права?
Согласно нормам п. 201.1 и 201.4 раздела V НКУ продавец обязан выдать покупателю по его требованию оригинал налоговой накладной (далее – НН), составленной в день возникновения налоговых обязательств продавца.
Датой возникновения налоговых обязательств по поставке товаров, как и раньше, считается дата «первого события» на основании п. 187.1 этого Кодекса:
• дата зачисления денежных средств от покупателя на банковский счет продавца в оплату товаров, подлежащих поставке;
• дата отгрузки товаров.
Однако в НКУ (также как и в Законе о НДС) ничего не сказано об этапах определения первого из событий:
• по предприятию в целом;
• по каждому контрагенту (покупателю, продавцу);
• по каждому договору (счету) с контрагентами;
• по каждому виду товара (работ, услуг) в пределах одного договора (счета).
С одной стороны, нормы приведенного выше пункта, плательщик НДС может трактовать на свое усмотрение.
С другой стороны, все хозяйственные операции в бухгалтерском и налоговом учете отражаются на основании первичных документов, содержащих сведения о данной операции и подтверждающих факт ее совершения. К ним относятся:
• банковская выписка, подтверждающая полученную предоплату за товар «А»;
• расходная накладная, подтверждающая отгрузку товара «Б».
В рассматриваемой ситуации на основании первичных документов необходимо выписать две НН на сумму предоплаты 7000 грн. и на сумму отгрузки – 10000 грн. и отразить налоговые обязательства по каждой.
Положениями п. 201.7 НКУ определено, что НН выписывается на каждую полную или частичную поставку товаров, а также на сумму денежных средств, поступивших на текущий счет в виде аванса.
Напомним, что одна НН может выписываться на несколько видов товара, при чем каждый из них записывается отдельной строкой с указанием его количества и цены.
ГНАУ в письме от 05.11.2009 г. № 24378/7/16-1517-16 разъясняла, что НН выписываются отдельно на сумму предоплаты, на дату получения которой определяется перечень оплаченных товаров.
Поэтому НН может быть выписана на разницу в сумме 3000 грн. только в случае, если между продавцом и покупателем будет достигнута договоренность о зачете суммы поставки в счет оплаты путем подписания соответствующего акта взаимозачета задолженностей на основании письма – обращения одной из сторон.
Достичь начисления налоговых обязательств только на сумму разницы можно также путем составления расчета корректировки на сумму оплаченного товара:
• на отгрузку товара «Б» выписывается новая НН на сумму 10000 грн.;
• на сумму предоплаты товара «А» выписывается расчет корректировки на сумму 7000 грн.
Следовательно, в данной ситуации представитель предприятия – покупателя прав. Предприятие-продавец должно выписать новую НН на полную сумму отгрузки другого товара или согласовать с покупателем зачет аванса (или корректировку) ранее оплаченного товара.

автор: Юлия Каминская, аудитор

Правовой глоссарий:
1. НКУ – Налоговый кодекс Украины от 02.12.2010 г. № 2755-VI.
2. Закон о НДС – Закон Украины «О налоге на добавленную стоимость» от 03.04.97 № 168/97-ВР.
(Запитання-відповіді, Видання "БУХГАЛТЕР & ЗАКОН", від 11.04.2011, "Виписка податкової накладної на суму різниці між поставкою та передоплатою товарів")

Осенняя
УченикУченик
Повідомлень: 3
З нами з: 10 грудня 2012, 02:55

Повідомлення Осенняя »

Добрый день! Подскажите, пожалуйста - заключили договор о предоставлении услуг (мы продавец) допустим на 50 000 грн. В октябре получили предоплату 10 000 грн., выписали налоговую накладную на аванс. Сегодня зам. директора позвонил моему директору и потребовал подписать ноябрем акт выполненных работ на сумму 10 000 грн и выписать налоговую накладную, т.к. сумма договора 50 000 грн. Разве это верно?

Бюгюльмэ
Акула НКУ
Акула НКУ
Повідомлень: 7904
З нами з: 03 листопада 2011, 03:49
Дякував (ла): 2174 рази
Подякували: 4363 рази

Повідомлення Бюгюльмэ »

В октябре получили предоплату 10 тыс. - выписали НН на 10тыс.
Ноябрём подписали акт выполненных работ - выписали ещё одну НН (сумма НН равна сумме, на которую подписан акт, минус 10тыс, оплаченных в октябре). Т.е если акт в ноябре будет подписан на 50 тыс, то ноябрьская НН должна быть на 40тыс.

Осенняя
УченикУченик
Повідомлень: 3
З нами з: 10 грудня 2012, 02:55

Повідомлення Осенняя »

В том то и дело, что акт на сумму предоплаты - 10 000 грн. Т.е. налоговой быть ведь не должно?

Лапа
Акула НКУ
Акула НКУ
Повідомлень: 6158
З нами з: 30 грудня 2011, 00:59
Дякував (ла): 7018 разів
Подякували: 4419 разів

Повідомлення Лапа »

Осенняя писав:В том то и дело, что акт на сумму предоплаты - 10 000 грн. Т.е. налоговой быть ведь не должно?
нет не должно, если совпадает номенклатура.

NatalyD
Высший разум
Высший разум
Повідомлень: 648
З нами з: 20 січня 2012, 04:24
Дякував (ла): 239 разів
Подякували: 508 разів

Повідомлення NatalyD »

Я так поняла,что работы еще не выполнены. Если в ноябре Вы выполнили работы на 10000 грн, то делаете акт на эту сумму и никакой налоговой. Если же работы еще не выполнены, то никаких актов.

Осенняя
УченикУченик
Повідомлень: 3
З нами з: 10 грудня 2012, 02:55

Повідомлення Осенняя »

Спасибо большое всем, а то у меня мозг закипать начал, вроде понимаю, что права, а мне доказывают обратное. Добилась наконец, теперь хотят новый договор (который планировался в декабре) ноябрем и соответственно акт и налоговою.

Юлия13
Гуру
Гуру
Повідомлень: 85
З нами з: 07 травня 2013, 07:59
Дякував (ла): 31 раз
Подякували: 20 разів

Повідомлення Юлия13 »

Второй день веду "переговору" с поставщиком, с просьбой выдать налоговую наклданую по дате оплаты, помогите разобраться:
С поставщиком договор не заключен, в октябре была отгрузка товара по счету и выписана налоговая накладная на 3000,00 грн. - нами не оплачен
В ноябре наш менеджер взял новый счет , по которому мы оплатили 06.11.2013 6000,00 грн.( в платежке указан был именно этот счет)- а налоговую выдали на разницу(т.е. на 3000,00грн.) , 07.11.13- был приход на 6000,00 грн(выдали налоговую на разницу). 07.11.2013 заплатили долг за октябрський счет-3000,00 грн.(в платежке указано за счет .....) Прошу чтобы мне налоговую накладную дали 06.11.2013 на сумму 6000,00-т.к. договор между нами не заключен, писем о взаимозачет не было. Или провести ее налоговые да нервы не портить(один отчетный период), просто хочу разобраться.Спасибо. И статью ей сбросила(см.выше)-дата 2011-говорит "старая"

READYN
Светоч Мысли
Светоч Мысли
Повідомлень: 1711
З нами з: 18 січня 2013, 08:17
Дякував (ла): 1267 разів
Подякували: 504 рази

Повідомлення READYN »

Очень срочный вопрос!
Есть договор о предоставлении услуг, к нему три приложения, где в каждом указана номенклатура услуг.
К каждому приложению отдельно выписываются счета.
Каждый счет на сумму меньше 60000 грн.
Если в один день заходит предоплата одной суммой (120000) по 3-м счетам, но в назначении платежа указаны реквизиты счетов,
сколько налоговых должно быть выписано. Не будет ли ошибкой, если выписано 3 налоговых?

Timka
Просвещенный
Просвещенный
Повідомлень: 151
З нами з: 09 лютого 2014, 21:50
Дякував (ла): 253 рази
Подякували: 84 рази

Повідомлення Timka »

Я бы выписала три налоговые накладные согласно счетов (спецификаций), т.к. договора у меня на большие сумы и не на один год. Вернеее сказать-всегда выписываю так, даже если договор и "разовый", но на несколько счетов. Посмотреть можно еще здесь:

http://buhgalter911.com/ShowArticle.asp ... ommentshdr[/url]

Відповісти

Повернутись до “Податкова накладна”