НДС предоплата

податкова накладна, розрахунок коригування до податкової накладної, реєстр і реєстрація податкових накладних
Аватар користувача
Тюша
Акула НКУ
Акула НКУ
Повідомлень: 8701
З нами з: 24 березня 2010, 04:42
Дякував (ла): 2125 разів
Подякували: 5234 рази

Повідомлення Тюша »

-Latka- писав:
Cyberbaby писав:Добрый день
коллеги..допоможить:)
клиенты заплатили предоплату 25% от суммы счета из 10 позиций
я зарегила налоговую , в которую включила первые 3 позиции счета (что в сумме и составили эти 25%)
клиенты утверждают что эта налоговая не правильная - и требуют выписать налоговую на все 10 позиций счета -по 25% на каждое наименование
законны ли их требования?
Было разьяснение от налоговой, выписывать все позиции и % от количества по % предоплаты.Если срок рег позволяет я бы переделала
Честно говоря, нигде не встречала такого разъяснения. Век живи-век читай чьи-то измышления, а при проверке-дураком умрешь.#wall#

Viktori
Высший разум
Высший разум
Повідомлень: 857
З нами з: 05 травня 2011, 08:49
Дякував (ла): 225 разів
Подякували: 394 рази

Повідомлення Viktori »

Тюша писав:
-Latka- писав:
Cyberbaby писав:Добрый день
коллеги..допоможить:)
клиенты заплатили предоплату 25% от суммы счета из 10 позиций
я зарегила налоговую , в которую включила первые 3 позиции счета (что в сумме и составили эти 25%)
клиенты утверждают что эта налоговая не правильная - и требуют выписать налоговую на все 10 позиций счета -по 25% на каждое наименование
законны ли их требования?
Было разьяснение от налоговой, выписывать все позиции и % от количества по % предоплаты.Если срок рег позволяет я бы переделала
Честно говоря, нигде не встречала такого разъяснения. Век живи-век читай чьи-то измышления, а при проверке-дураком умрешь.#wall#
Посмотрите старый порядок заполнения НН (где то года 2 назад). В новом порядке такого требования нет.

ВВС
Гений
Гений
Повідомлень: 473
З нами з: 13 лютого 2013, 06:31
Дякував (ла): 267 разів
Подякували: 365 разів

Повідомлення ВВС »

Тюша писав:
-Latka- писав:
Cyberbaby писав:Добрый день
коллеги..допоможить:)
клиенты заплатили предоплату 25% от суммы счета из 10 позиций
я зарегила налоговую , в которую включила первые 3 позиции счета (что в сумме и составили эти 25%)
клиенты утверждают что эта налоговая не правильная - и требуют выписать налоговую на все 10 позиций счета -по 25% на каждое наименование
законны ли их требования?
Было разьяснение от налоговой, выписывать все позиции и % от количества по % предоплаты.Если срок рег позволяет я бы переделала
Честно говоря, нигде не встречала такого разъяснения. Век живи-век читай чьи-то измышления, а при проверке-дураком умрешь.#wall#
Я тоже всегда выписывала часть товара на сумму предоплаты и не подозревала, что можно иначе#g_haha#

Вот нашла:

У докодексні часи податківці в листі ДПАУ від 05.11.2009 р. № 24378/7/16-1517-16 наполягали, аби в податковій
накладній, виписаній на суму авансу, продавець — платник ПДВ заносив повну номенклатуру поставки та кількість
виходячи із відсотка оплати. Але такі вимоги контролерів були безпідставними. Адже пп. 7.2.1 Закону України «Про
податок на додану вартість» від 03.04.1997 р. № 168/97-ВР (сьогодні — ст. 201 ПКУ) не зобов’язував вказувати тут
повну номенклатуру. Тому податкова накладна, оформлена на часткову передоплату, може містити часткову
номенклатуру, тобто тільки перелік оплачених товарів (послуг). Решта номенклатури, непокрита авансом, потрапить до
іншої податкової накладної, складеної на таку поставку на дату відвантаження або отримання решти оплати (залежно від
того, яка з подій відбулась раніше). Згодом у розділі V листа ДПАУ від 04.12.2009 р. № 27084/7/16-1517 податківці уже
були не проти,
аби в податковій накладній (йшлося про податкові накладні із великою номенклатурою), оформленій на
аванс, платники ПДВ вказували лише номенклатуру товарів (послуг), вартість яких попередньо оплачена.
Оскільки ані ПКУ, ані Порядок заповнення податкової накладної, затверджений наказом Мінфіну України від
01.11.2011 р. № 1379, не зобов’язують у податковій накладній завжди вказувати повну номенклатуру, то отримавши
аванс (часткову передоплату), платник ПДВ вправі обирати один із способів заповнення граф 3 та 6 податкової
накладної:
перший – зазначити повну номенклатуру постачання та кількість виходячи із відсотка оплати;
другий – вписати лише частину номенклатури товарів (послуг), вартість яких покриває сума авансу.

Аватар користувача
Тюша
Акула НКУ
Акула НКУ
Повідомлень: 8701
З нами з: 24 березня 2010, 04:42
Дякував (ла): 2125 разів
Подякували: 5234 рази

Повідомлення Тюша »

Это разъяснение мне ОЧЕНЬ нравится. Все по уму, логично.

Cyberbaby
Мудрец
Мудрец
Повідомлень: 149
З нами з: 22 січня 2013, 07:42
Дякував (ла): 56 разів
Подякували: 23 рази

Повідомлення Cyberbaby »

Viktori писав:
Тюша писав:
-Latka- писав: Было разьяснение от налоговой, выписывать все позиции и % от количества по % предоплаты.Если срок рег позволяет я бы переделала
Честно говоря, нигде не встречала такого разъяснения. Век живи-век читай чьи-то измышления, а при проверке-дураком умрешь.#wall#
Посмотрите старый порядок заполнения НН (где то года 2 назад). В новом порядке такого требования нет.
коллеги..а где почитать новый порядок? у кого есть ссылочка
заранее спасибо :)

Viktori
Высший разум
Высший разум
Повідомлень: 857
З нами з: 05 травня 2011, 08:49
Дякував (ла): 225 разів
Подякували: 394 рази

Повідомлення Viktori »


Viktori
Высший разум
Высший разум
Повідомлень: 857
З нами з: 05 травня 2011, 08:49
Дякував (ла): 225 разів
Подякували: 394 рази

Повідомлення Viktori »

Cyberbaby писав:
-Latka- писав:
Cyberbaby писав:Добрый день
коллеги..допоможить:)
клиенты заплатили предоплату 25% от суммы счета из 10 позиций
я зарегила налоговую , в которую включила первые 3 позиции счета (что в сумме и составили эти 25%)
клиенты утверждают что эта налоговая не правильная - и требуют выписать налоговую на все 10 позиций счета -по 25% на каждое наименование
законны ли их требования?
Было разьяснение от налоговой, выписывать все позиции и % от количества по % предоплаты.Если срок рег позволяет я бы переделала
а не подскажете что за розьяснение...какая дата ..где его искать\прочесть
сроки вышли...налоговая зарегистрирована

ладно...% от количества по % предоплаты
а что делать по факту отгрузки?
отгружаюсь частично..те же 3 позиции - на которые зарегила налоговую..(знала что они будут в наличии - поэтому регила именно их)
Таблицы не получились но смысл такой:
Журнал «Вісник податкової служби України»
Передплатні індекси – 22599 (укр.), 22600 (рос.)
Е-mail: mail@visnuk.com.ua
Тел.: (044) 501-06-43
http://www.visnuk.com.ua

Окремі питання виписки податкової накладної при частковій оплаті товару

 

Аналіз звернень, що отримує ДПА України від платників, виявляє окремі питання, які потребують детальнішого розгляду. Зупинимося на одному з них. Це – порядок визначення податкових зобов'язань і, відповідно, виписування податкових накладних у разі, коли здійснюється попередня часткова оплата товару, що має бути поставлений, і наступна подія за цим – операція такого самого часткового його відвантаження. Для початку згадаємо основні норми Закону України «Про податок на додану вартість» від 03.04.97 р. № 168/97-ВР (зі змінами та доповненнями, за текстом – Закон № 168/97-ВР) щодо цього питання. 

Податкова накладна складається у момент виникнення податкових зобов'язань продавця у двох примірниках. Оригінал податкової накладної надається покупцю, копія залишається у продавця товарів, робіт, послуг (абз. 1 пп. 7.2.3 п. 7.2 ст. 7 Закону № 168/97-ВР).

Податкова накладна є звітним податковим документом і одночасно розрахунковим документом (абз. 3 пп. 7.2.3 п. 7.2 ст. 7 Закону № 168/97-ВР).

Податкова накладна виписується на кожну повну або часткову поставку товарів (робіт, послуг). У разі коли частка товару (робіт, послуг) не містить відокремленої вартості, перелік (номенклатура) частково поставлених товарів зазначається в додатку до податкової накладної у порядку, встановленому центральним органом ДПС України, та враховується у визначенні загальних податкових зобов'язань (абз. 4 пп. 7.2.3 п. 7.2 ст. 7 Закону № 168/97-ВР).

Розглянемо застосування цих норм на прикладі.

За умови укладених підприємством А (покупець) з підприємством Б (продавець) договорів купівлі-продажу здійснюється поставка виробів великої номенклатури окремих складових (одиниць) товару. Як приклад, за специфікацією буде здійснено постачання виробів, зазначених у табл. 1.

Таблиця 1 

Специфікація 

Найменування
виробу 
Кількість, од./шт. 
Ціна за одиницю
без ПДВ, грн. 
Сума без ПДВ, грн. 
ПДВ, грн. 
Сума з ПДВ, грн. 
Виріб № 1 
20 
100,00 
2000,00 
400,00 
2400,00 
Виріб № 2 
40 
10,00 
400,00 
80,00 
480,00 
Виріб № 3 
10 
80,00 
800,00 
160,00 
960,00 
Виріб № 4 
20 
10,00 
200,00 
40,00 
240,00 
Виріб № 5 
10 
60,00 
600,00 
120,00 
720,00 
РАЗОМ 
100 
х 
4000,00 
800,00 
4800,00 

За умовами договору, покупець у визначені договором терміни перерахував аванс у розмірі 50 % загальної вартості товарів, тобто, за наведеним прикладом, передоплата становить 2400,00 грн., з якої ПДВ – 400,00 грн. На дату отримання авансу продавець виписав податкову накладну, яка містить інформацію щодо номенклатури поставки товарів (табл. 2).

Таблиця 2

Податкова накладна (на дату отримання авансу)

Номенклатура поставки 
Одиниця виміру 
Кількість 
Ціна за одиницю без ПДВ, грн. 
Обсяг поставки без ПДВ, що підлягає оподаткуванню за ставкою 20 % 
Загальна сума
коштів 
Виріб № 1 
шт. 
10 
100,00 
1000,00 
 
Виріб № 2 
шт. 
20 
10,00 
200,00 
 
Виріб № 3 
шт. 

80,00 
400,00 
 
Виріб № 4 
шт. 
10 
10,00 
100,00 
 
Виріб № 5 
шт. 

60,00 
300,00 
 
Всього 
 
50 
х 
2000,00 
2000,00 
ПДВ 
 
 
 
 
400,00 
Загальна сума з ПДВ 
 
 
 
 
2400,00 

Тобто податкова накладна на дату отримання авансу в розмірі 50 % складається наполовину від визначеної специфікацією кількості виробів, що мають бути поставлені.

У наступному звітному місяці після отримання авансу продавець здійснив поставку частини виробів. При цьому були поставлені лише вироби № 2 та № 3, але в повній кількості, як це було обумовлено договором і специфікацією поставки (табл. 3).

Таблиця 3

Видаткова накладна (на дату поставки)

Найменування виробу 
Кількість, од./шт. 
Ціна за одиницю без ПДВ, грн. 
Сума без ПДВ, грн. 
ПДВ, грн. 
Сума з ПДВ, грн. 
Виріб № 2 
40 
10,00 
400,00 
80,00 
480,00 
Виріб № 3 
10 
80,00 
800,00 
160,00 
960,00 
РАЗОМ 
50 
х 
1200,00 
240,00 
1440,00 

Отже, вартість фактично поставлених товарів становить 1440,00 грн., що менше за раніше отриманий аванс у розмірі 2400,00 грн. Однак є різниця між вартістю поставки окремих найменувань виробів (1200,00 грн., ПДВ 240,00 грн.) та суми передоплати в розмірі 50 % за ці ж вироби конкретних окремих найменувань виробів (600,00 грн., ПДВ 120,00 грн.).

У цій ситуації можуть виникнути такі питання:

чи повинен продавець донарахувати податкові зобов'язання з ПДВ на дату поставки окремих виробів, які поставлено повністю, якщо в податковій накладній, складеній виходячи з суми отриманого авансу, зазначено їх обсяг 50 % від загального обсягу поставки?

чи мають податкові накладні (як звітні документи) у сукупності містити аналогічні визначеним специфікацією найменування та кількість виробів, що постачаються?

Щоб відповісти на ці питання, звертаємося до норм Закону № 168/97-ВР.

Відповідно до пп. 7.2.3 п. 7.2 ст. 7 Закону № 168/97-ВР податкова накладна складається у момент виникнення податкових зобов'язань продавця.

Датою виникнення податкових зобов'язань з поставки товарів (робіт, послуг) згідно з пп. 7.3.1 п. 7.3 цієї статті вважається дата, яка припадає на податковий період, протягом якого відбувається будь-яка з подій, що сталася раніше:

або дата зарахування коштів від покупця (замовника) на банківський рахунок платника податку як оплата товарів (робіт, послуг), що підлягають поставці;

або дата відвантаження товарів, а для робіт (послуг) – дата оформлення документа, що засвідчує факт виконання робіт (послуг) платником податку.

Платник податку зобов'язаний надати покупцю податкову накладну, що, зокрема, має містити опис (номенклатуру) товарів (робіт, послуг) та їх кількість (обсяг, об'єм), ціну поставки без урахування податку, суму податку, загальну суму коштів, що підлягають сплаті з урахуванням податку (пп. 7.2.1 п. 7.2 ст. 7 Закону № 168/97-ВР).

Отже, на дату отримання попередньої оплати (у тому числі й часткової) продавець має здійснити нарахування податкових зобов'язань з ПДВ та, відповідно, виписати та надати покупцеві податкову накладну на суму авансового платежу із зазначенням повної номенклатури поставки та кількості товарів виходячи із відсотка авансового платежу щодо загальної вартості поставки.

На дату подальшого відвантаження окремих одиниць товарів (із повної номенклатури за специфікацією) продавець повинен порівняти номенклатуру поставлених товарів із номенклатурою товарів, зазначеною в податковій накладній. Якщо обсяг фактично поставлених товарів по окремих позиціях є більшим за зазначений в уже наданій покупцю податковій накладній, продавець має здійснити донарахування податкових зобов'язань з ПДВ на ті товари, які поставлені в обсязі більшому, ніж зазначено в уже виписаній податковій накладній та, відповідно, виписати і надати покупцеві податкову накладну із зазначенням номенклатури та кількості фактично відвантажених товарів.

Звертаючи на раніше наведений приклад, пояснимо порядок дій продавця. Перша податкова накладна виписується на суму попередньої оплати за товари, зазначені в специфікації на дату отримання такої попередньої оплати. Після відвантаження товарів (на дату такого відвантаження) виписується податкова накладна на ті товари, що відвантажені в обсязі, більшому, ніж зазначено в першій податковій накладній (табл. 4).

Таблиця 4

Податкова накладна

Номенклатура
поставки 
Одиниця виміру 
Кількість 
Ціна за одиницю без ПДВ, грн. 
Обсяг поставки
без ПДВ, що підлягає
оподаткуванню за ставкою 20% 
Загальна сума
коштів 
Примітка 
Виріб № 2 
шт. 
20 
10,00 
200,00 
 
Різниця в обсягах поставки між фактичною поставкою та обсягом, зазначеним у виписаній на момент отримання авансу податковій накладній 
Виріб № 3 
шт. 

80,00 
400,00 
 
Всього 
 
25 
х 
600,00 
600,00 
ПДВ 
 
 
 
 
120,00 
Загальна сума з ПДВ 
 
 
 
 
720,00 

Після фактичного виконання договору поставки (здійснення всієї поставки і оплати за всю номенклатуру за договором) за необхідності здійснюється коригування кількісних або вартісних показників до раніше виписаних податкових накладних, згідно з нормами, встановленими пунктами 20 – 31 Порядку заповнення податкової накладної, затвердженого наказом ДПА України від 30.05.97 р. № 165 (зі змінами та доповненнями).

 

Алла Кононова 
Начальник відділу розгляду звернень Департаменту
адміністрування податку на додану вартість ДПА України 
Людмила Зубок 
Головний державний податковий інспектор відділу 

 

«Вісник податкової служби України», січень 2010 р., № 1–2 (574), с. 32 (www.visnuk.com.ua)

Дата підготовки 04.01.2010
Журнал «Вісник податкової служби України»

Аватар користувача
Тюша
Акула НКУ
Акула НКУ
Повідомлень: 8701
З нами з: 24 березня 2010, 04:42
Дякував (ла): 2125 разів
Подякували: 5234 рази

Повідомлення Тюша »

И хочется спросить, где сейчас упорно трудятся подписавшие эту консультацию товарищи? По идее, они должны уже искать работу в других местах, т.к. работали при "бандитской власти", и занимали не последние места.

Валюша с
Светоч Мысли
Светоч Мысли
Повідомлень: 2708
З нами з: 24 липня 2011, 00:23
Дякував (ла): 1530 разів
Подякували: 1615 разів

Повідомлення Валюша с »

Cyberbaby писав:Добрый день
коллеги..допоможить:)
клиенты заплатили предоплату 25% от суммы счета из 10 позиций
я зарегила налоговую , в которую включила первые 3 позиции счета (что в сумме и составили эти 25%)
клиенты утверждают что эта налоговая не правильная - и требуют выписать налоговую на все 10 позиций счета -по 25% на каждое наименование
законны ли их требования?
вы задайте им вопрос как они бы поступили если бы у них был счет из ста позиций. дня бы не хватило пресичтать все по 25%, а потом и по второй нн перебивать все 100 позиций. вам оплатитли 25% счета, вы им и выписали товар в нн на 25% предоплаты, в чем проблема? не обращайте внимания.

Cyberbaby
Мудрец
Мудрец
Повідомлень: 149
З нами з: 22 січня 2013, 07:42
Дякував (ла): 56 разів
Подякували: 23 рази

Повідомлення Cyberbaby »

ВВС писав:
Тюша писав:
-Latka- писав: Было разьяснение от налоговой, выписывать все позиции и % от количества по % предоплаты.Если срок рег позволяет я бы переделала
Честно говоря, нигде не встречала такого разъяснения. Век живи-век читай чьи-то измышления, а при проверке-дураком умрешь.#wall#
Я тоже всегда выписывала часть товара на сумму предоплаты и не подозревала, что можно иначе#g_haha#

Вот нашла:

У докодексні часи податківці в листі ДПАУ від 05.11.2009 р. № 24378/7/16-1517-16 наполягали, аби в податковій
накладній, виписаній на суму авансу, продавець — платник ПДВ заносив повну номенклатуру поставки та кількість
виходячи із відсотка оплати. Але такі вимоги контролерів були безпідставними. Адже пп. 7.2.1 Закону України «Про
податок на додану вартість» від 03.04.1997 р. № 168/97-ВР (сьогодні — ст. 201 ПКУ) не зобов’язував вказувати тут
повну номенклатуру. Тому податкова накладна, оформлена на часткову передоплату, може містити часткову
номенклатуру, тобто тільки перелік оплачених товарів (послуг). Решта номенклатури, непокрита авансом, потрапить до
іншої податкової накладної, складеної на таку поставку на дату відвантаження або отримання решти оплати (залежно від
того, яка з подій відбулась раніше). Згодом у розділі V листа ДПАУ від 04.12.2009 р. № 27084/7/16-1517 податківці уже
були не проти,
аби в податковій накладній (йшлося про податкові накладні із великою номенклатурою), оформленій на
аванс, платники ПДВ вказували лише номенклатуру товарів (послуг), вартість яких попередньо оплачена.
Оскільки ані ПКУ, ані Порядок заповнення податкової накладної, затверджений наказом Мінфіну України від
01.11.2011 р. № 1379, не зобов’язують у податковій накладній завжди вказувати повну номенклатуру, то отримавши
аванс (часткову передоплату), платник ПДВ вправі обирати один із способів заповнення граф 3 та 6 податкової
накладної:
перший – зазначити повну номенклатуру постачання та кількість виходячи із відсотка оплати;
другий – вписати лише частину номенклатури товарів (послуг), вартість яких покриває сума авансу.

спасибо вам огромное:)
распечатала это розьяснение, прикрепила к налоговой накладной и отправила
посмотрим че скажут

Відповісти

Повернутись до “Податкова накладна”