Переоценка валюты

Розділ III ПКУ
y1961y
Мастер
Мастер
Повідомлень: 64
З нами з: 14 вересня 2010, 06:01
Дякував (ла): 3 рази

Повідомлення y1961y »

По итогам 9 мес. не погашена задолженность перед поставщиком- нерезидентом.Нужно ли пересчитывать эту задолженность и по какому курсу , если да?Какой механизм.Спасибо#-o #-o

Nadinka
Мудрец
Мудрец
Повідомлень: 117
З нами з: 26 листопада 2009, 07:31
Подякували: 5 разів

Повідомлення Nadinka »

Пересчитывается и в бухгалтерском и в налоговом учете. Между собой учеты не связаны.
Бух.учет:
Об утверждении Положения (стандарта) бухгалтерского учета 21 "Влияние изменений валютных курсов"


--------------------------------------------------------------------------------

Приказ Министерства финансов Украины
от 10.08.2000 г. № 193


--------------------------------------------------------------------------------

Зарегистрировано в Министерстве юстиции Украины
17.08.2000 г. под № 515/4736

(с изменениями и дополнениями, внесенными
приказом Министерства финансов Украины
от 30.11.2000 г. № 304, от 25.11.2002 г. № 989)

Во исполнение Программы реформирования системы бухгалтерского учета с применением международных стандартов, утвержденной постановлением Кабинета Министров Украины от 28 октября 1998 года №1706, и в соответствии со статьями 1 и 6 Закона Украины "О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине" ПРИКАЗЫВАЮ:

1. Утвердить Положение (стандарт) бухгалтерского учета 21 "Влияние изменений валютных курсов" (далее – Положение (стандарт) 21), одобренное Методологическим советом по бухгалтерскому учету при Министерстве финансов Украины, которое прилагается.

2. Положение (стандарт) 21 вступает в силу с 1 января 2001 года.

3. Признать утратившими силу с 1 января 2001 года:

приказ Министерства финансов Украины от 14 февраля 1996 г. № 29 "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету операций в иностранной валюте", зарегистрированный в Министерстве юстиции Украины 20 февраля 1996 года под № 82/1107;

пункт 2 приказа Министерства финансов Украины от 5 декабря 1997 года № 268 "О внесении изменений и дополнений в нормативные документы по бухгалтерскому учету", зарегистрированного в Министерстве юстиции Украины 18 декабря 1997 года под № 601/2405.

Заместитель Министра В. Регурецкий

УТВЕРЖДЕНО:
приказом Министерства финансов Украины
от 10.08.2000 г. № 193

Зарегистрировано в Министерстве юстиции Украины
17.08.2000 г. под № 515/4736

Положение (стандарт) бухгалтерского учета 21 ”Влияние изменений валютных курсов”

ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

1. Положение (стандарт) бухгалтерского учета 21 “Влияние изменений валютных курсов” (далее – Положение (стандарт) 21) определяет методологические основы формирования в бухгалтерском учете информации об операциях в иностранных валютах и отражения показателей статей финансовой отчетности хозяйственных единиц за пределами Украины в денежной единице Украины.

2. Нормы Положения (стандарта) 21 применяются предприятиями, организациями и другими юридическими лицами (далее – предприятия) независимо от форм собственности (кроме бюджетных учреждений).

3. Положение (стандарт) 21 не распространяется на:

– операции хеджирования статей в иностранной валюте;

– отражение (перерасчет) показателей статей финансовой отчетности, приведенных в валюте отчетности, в иностранной валюте.

4. Термины, приведенные в положениях (стандартах) бухгалтерского учета, имеют следующие значения:

Валюта отчетности – денежная единица Украины.

Валютный курс – установленный Национальным банком Украины курс денежной единицы Украины к денежной единице другой страны.

Хозяйственная единица за пределами Украины – дочернее, ассоциированное, совместное предприятие, филиал, представительство или другое подразделение предприятия, которые находятся или ведут хозяйственную деятельность за пределами Украины.

Иностранная валюта – валюта другая, нежели валюта отчетности.

Курсовая разница – разница между оценками одинакового количества единиц иностранной валюты при различных валютных курсах.

Монетарные статьи – статьи баланса о денежных средствах, а также о таких активах и обязательствах, которые будут получены или уплачены в фиксированной (или определенной) сумме денег или их эквивалентов.

Немонетарные статьи – статьи другие, нежели монетарные статьи баланса.

Операция в иностранной валюте – хозяйственная операция, стоимость которой определена в иностранной валюте или которая нуждается в расчетах в иностранной валюте.

ОПЕРАЦИИ В ИНОСТРАННОЙ ВАЛЮТЕ

5. Операции в иностранной валюте во время первичного признания отражаются в валюте отчетности путем пересчета суммы в иностранной валюте с применением валютного курса на дату осуществления операции (дата признания активов, обязательств, собственного капитала, доходов и расходов).

6. Сумма аванса (предварительной оплаты) в иностранной валюте, предоставленная другим лицам в счет платежей для приобретения немонетарных активов (запасов, основных средств, нематериальных активов и т. п.) и получения работ и услуг, при включении в стоимость этих активов (работ, услуг) пересчитывается в валюту отчетности с применением валютного курса на дату уплаты аванса. В случае осуществления авансовых платежей в иностранной валюте поставщику частями и получения частями от поставщика немонетарных активов (работ, услуг) стоимость полученных активов (работ, услуг) признается по сумме авансовых платежей с применением валютных курсов, исходя из последовательности осуществления авансовых платежей.

Сумма аванса (предварительной оплаты) в иностранной валюте, полученная от других лиц в счет платежей для поставки готовой продукции, других активов, выполнения работ и услуг, при включении в состав дохода отчетного периода пересчитывается в валюту отчетности с применением валютного курса на дату получения аванса. В случае получения от покупателя авансовых платежей в иностранной валюте частями и отгрузки частями покупателю немонетарных активов (работ, услуг) доход от реализации активов (работ, услуг) признается по сумме авансовых платежей с применением валютных курсов, исходя из последовательности получения авансовых платежей.

Балансовая стоимость указанных статей баланса далее определяется (оценивается) согласно соответствующим положениям (стандартам) бухгалтерского учета.

7. На каждую дату баланса:

а) монетарные статьи в иностранной валюте отражаются с использованием валютного курса на дату баланса;

б) немонетарные статьи, отраженные по исторической себестоимости и зачисление которых на баланс связано с операцией в иностранной валюте, отражаются по валютному курсу на дату осуществления операции;

в) немонетарные статьи по справедливой стоимости в иностранной валюте отражаются по валютному курсу на дату определения этой справедливой стоимости.

8. Определение курсовых разниц по монетарным статьям в иностранной валюте проводится на дату осуществления расчетов и на дату баланса.

Курсовые разницы от пересчета денежных средств в иностранной валюте и других монетарных статей об операционной деятельности отражаются в составе других операционных доходов (расходов).

Курсовые разницы от пересчета монетарных статей об инвестиционной и финансовой деятельности отражаются в составе других доходов (расходов), за исключением курсовых разниц, которые отражаются согласно пункту 9 Положения (стандарта) 21.

9. Курсовые разницы, возникающие относительно финансовых инвестиций в хозяйственные единицы за пределами Украины, отражаются в составе другого дополнительного капитала. Отрицательная сумма курсовой разницы вычитается из суммы другого дополнительного капитала, остаток приводится со знаком “минус”.

ФИНАНСОВАЯ ОТЧЕТНОСТЬ В ИНОСТРАННЫХ ВАЛЮТАХ

10. Показатели статей финансовой отчетности хозяйственной единицы за пределами Украины включаются в валюте отчетности в финансовую отчетность предприятия в следующем порядке:

10.1. Монетарные и немонетарные статьи (кроме статей собственного капитала) хозяйственной единицы за пределами Украины подлежат пересчету по валютному курсу на дату баланса.

10.2. Статьи доходов, расходов и движения денежных средств подлежат пересчету по валютному курсу на дату осуществления операций, за исключением случаев, когда финансовая отчетность хозяйственной единицы составлена в валюте страны с гиперинфляционной экономикой.

Для пересчета доходов, расходов и движения денежных средств за каждый месяц может применяться средневзвешенный валютный курс за соответствующий месяц.

Средневзвешенный валютный курс является результатом деления суммы произведений величин курсов Национального банка Украины и количества дней их действия в отчетном месяце на количество календарных дней в этом месяце.

10.3. Показатели статей собственного капитала (кроме нераспределенной прибыли или непокрытого убытка) отражаются по валютному курсу на дату признания показателя соответствующей статьи.

10.4. Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) на дату баланса определяется исходя из нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) на начало года, чистой прибыли (убытка) по данным пересчитанного отчета о финансовых результатах за отчетный период и суммы распределенной в отчетном периоде прибыли (списанного убытка), пересчитанной по валютному курсу на дату распределения прибыли (списания убытка).

Указанный порядок применяется только к пересчету финансовой отчетности тех хозяйственных единиц за пределами Украины, которые отвечают всем нижеприведенным признакам классификации, количественные характеристики которых определяются собственником (собственниками) или уполномоченным органом (должностным лицом) предприятия в соответствии с законодательством и учредительными документами:

1) операции с предприятием составляют незначительную часть в объеме деятельности хозяйственной единицы;

2) основным источником финансирования деятельности хозяйственной единицы являются доходы от собственных операций или местные ссуды;

3) расходы на заработную плату, материалы и другие элементы операционных расходов хозяйственной единицы оплачиваются или возмещаются преимущественно в иностранной валюте;

4) оплата реализованной хозяйственной единицы продукции (работ, услуг) осуществляется преимущественно в иностранной валюте;

5) движение денежных средств предприятия отделено от текущей деятельности хозяйственной единицы за пределами Украины и не подвергается прямому воздействию ее хозяйственной деятельности.

11. Финансовая отчетность хозяйственной единицы за пределами Украины, составленная в денежной единице страны с гиперинфляционной экономикой, до применения порядка, приведенного в пункте 10 Положения (стандарта) 21, предварительно корректируется по требованиям Положения (стандарта) бухгалтерского учета 22 “Влияние изменений цен и инфляции”.

Если экономика страны деятельности хозяйственной единицы за пределами Украины утрачивает признаки гиперинфляционной, а показатели финансовой отчетности хозяйственной единицы больше не корректируются по Положению (стандарту) бухгалтерского учета 22 “Влияние изменений цен и инфляции”, то оценка статей финансовой отчетности на дату ее последнего предоставления признается исторической себестоимостью для пересчета в валюту отчетности.

12. Включение статей финансовой отчетности хозяйственной единицы за пределами Украины, пересчитанных в валюту отчетности, в консолидированную финансовую отчетность осуществляется согласно Положению (стандарту) бухгалтерского учета 20 “Консолидированная финансовая отчетность”. При этом разница между итогом пересчитанных в валюту отчетности показателей статей актива и пассива баланса хозяйственной единицы отражается во вписываемой строке 375 “Накопленная курсовая разница” консолидированного баланса.

Курсовые разницы по внутригрупповым монетарным статьям в консолидированной финансовой отчетности отражаются согласно пунктам 8 – 9 Положения (стандарта) 21.

13. Показатели статей финансовой отчетности хозяйственной единицы за пределами Украины, которая не отвечает признакам классификации, приведенным в пункте 10 Положения (стандарта) 21, отражаются в валюте отчетности в соответствии с пунктами 6 – 9 Положения (стандарта) 21.

При изменениях признаков классификации деятельности хозяйственной единицы за пределами Украины, приведенных в пункте 10 Положения (стандарта) 21, применение порядка пересчета показателей статей финансовой отчетности хозяйственной единицы в валюту отчетности начинается с даты указанных изменений.

14. В случае продажи или ликвидации хозяйственной единицы за пределами Украины накопленная сумма курсовых разниц, отраженная в составе другого дополнительного капитала, включается в состав других доходов (расходов) того отчетного периода, в котором признается прибыль или убыток от продажи (ликвидации) финансовой инвестиции в хозяйственную единицу за пределами Украины.

РАСКРЫТИЕ ИНФОРМАЦИИ О ВЛИЯНИИ ИЗМЕНЕНИЙ ВАЛЮТНЫХ КУРСОВ В ПРИМЕЧАНИЯХ К ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ

15. В примечаниях к финансовой отчетности приводится следующая информация:

15.1. Сумма курсовых разниц, включенная в состав доходов и расходов в течение отчетного периода.

15.2. Сумма курсовых разниц, включенная в течение отчетного периода в состав другого дополнительного капитала, а также информация, объясняющая взаимосвязь между суммой таких курсовых разниц на начало и на конец отчетного периода.

16. В случае изменения признаков классификации деятельности хозяйственной единицы за пределами Украины также приводится следующая информация:

16.1. Характер и причины изменения.

16.2. Влияние изменения на собственный капитал.

16.3. Влияние изменения на чистую прибыль (убыток) за предыдущий год, если такое изменение состоялось в начале предыдущего года.

Nadinka
Мудрец
Мудрец
Повідомлень: 117
З нами з: 26 листопада 2009, 07:31
Подякували: 5 разів

Повідомлення Nadinka »

Курсовая разница в налоговом учете

Порядок перерасчета балансовой стоимости задолженности в иностранной валюте и самой валюты установлен пп. 7.3.3. Закона «О налогообложении прибыли» № 283/97 от 22.05.97 г. Согласно данному подпункту, перерасчет балансовой стоимости задолженности осуществляется:
— на момент ее продажи (погашения);
— на конец отчетного периода (задолженность, оставшуюся непогашенной на конец периода, условно проданная (погашенная) в последний день отчетного периода по официальному валютному курсу НБУ на этот день).
Для целей указанного перерасчета в качестве задолженности рассматривается:
— основная сумма (непогашенная часть основной суммы) финансового кредита, депозита (вклада);
— сумма процентов, начисленных на основную сумму финансового кредита, депозита (вклада), срок оплаты которых истек на дату окончания отчетного периода;
— стоимость (непогашенная часть стоимости) объекта финансового лизинга;
— платежи за объект финансового лизинга, срок оплаты которых истек на момент окончания отчетного периода;
— балансовая стоимость ценных бумаг, удостоверяющих отношения долга, а также товарных или фондовых деривативов, если иное не установлено нормами Закона «О налоге на прибыль».
А если предприятие получает выручку в одной валюте, а свои обязательства перед нерезидентом осуществляет в другой?
Эта ситуация в налоговом законодательстве также урегулирована. Так, согласно пп.7.3.4. Закона «О налогообложении прибыли» установлено, что при покупке одной иностранной валюты за другую иностранную валюту балансовая стоимость приобретенной иностранной валюты определяется на уровне балансовой стоимости проданной иностранной валюты.
Напомним, что здесь нужно ориентироваться на официальный валютный (обменный) курс НБУ, действовавший на момент получения (начисления) доходов в иностранной валюте или на последний день отчетного периода, если такая валюта осталась на балансе до этого момента.
Налоговый учет продажи валюты
Продажа валюты увеличивает валовой доход предприятия, и в этот же момент у предприятия возникает право на валовые расходы. При этой операции валовой доход увеличивается на сумму, полученную от продажи валюты. В составе валового дохода учитывается вся сумма, полученная от продажи валюты, в том числе и удержанное банком комиссионное вознаграждение.
Валовые расходы же увеличиваются на сумму балансовой стоимости проданной иностранной валюты. Причем сумма полученного валового дохода (полученных гривен) отражается в строке 01.6 Декларации по налогу на прибыль, а балансовая стоимость проданной валюты и комиссионного вознаграждения банка — в строке 04.13.

Есть еще статейка, но там с таблицами, поэтому вставить сюда не вставляется. Могу сбросить на электронку. Пишите в личку, а то не всегда просматриваю все темы.. Не успеваю...

ЛМ
УченикУченик
Повідомлень: 1
З нами з: 27 квітня 2011, 07:46

Повідомлення ЛМ »

Здравствуйте, подскажите пожалуйста , есть ли отличие по отражению в бух.- ф.2 дохода от продажи валюты за услуги нерезиденту фирмы на ЕН и на общей системе ?

sllena19
Высший разум
Высший разум
Повідомлень: 527
З нами з: 12 грудня 2012, 01:41
Дякував (ла): 204 рази
Подякували: 14 разів

Повідомлення sllena19 »

У нас такая ситуация: наш банк с февраля каждый день производит переоценку валютных средств на счету (валютном)
Не могу понять откуда они берут суммы:
- сумма остатка 3216,81 евро
- курс валют на дату выписки предыдущей (14.02) - 10,7746
- курс валют на дату выписки следующей (15.02) - 10,6523
- курс НБУ для евро на 15.02 - 10,652271
- сумма переоценки - 393,4 грн
Как получили эту сумму? и как это отражать в учете? как обычную курсовую разницу?

svitlass
Светоч Мысли
Светоч Мысли
Повідомлень: 2862
З нами з: 12 серпня 2011, 05:22
Дякував (ла): 252 рази
Подякували: 1128 разів

Повідомлення svitlass »

sllena19 писав:У нас такая ситуация: наш банк с февраля каждый день производит переоценку валютных средств на счету (валютном)
Не могу понять откуда они берут суммы:
- сумма остатка 3216,81 евро
- курс валют на дату выписки предыдущей (14.02) - 10,7746
- курс валют на дату выписки следующей (15.02) - 10,6523
- курс НБУ для евро на 15.02 - 10,652271
- сумма переоценки - 393,4 грн
Как получили эту сумму? и как это отражать в учете? как обычную курсовую разницу?
не звертайте уваги на банк виписки. ви маєте валюту - вона переоціниться при продажі або на ост день кварталу. от тоді в вас буде курс різниця

sllena19
Высший разум
Высший разум
Повідомлень: 527
З нами з: 12 грудня 2012, 01:41
Дякував (ла): 204 рази
Подякували: 14 разів

Повідомлення sllena19 »

svitlass писав:
sllena19 писав:У нас такая ситуация: наш банк с февраля каждый день производит переоценку валютных средств на счету (валютном)
Не могу понять откуда они берут суммы:
- сумма остатка 3216,81 евро
- курс валют на дату выписки предыдущей (14.02) - 10,7746
- курс валют на дату выписки следующей (15.02) - 10,6523
- курс НБУ для евро на 15.02 - 10,652271
- сумма переоценки - 393,4 грн
Как получили эту сумму? и как это отражать в учете? как обычную курсовую разницу?
не звертайте уваги на банк виписки. ви маєте валюту - вона переоціниться при продажі або на ост день кварталу. от тоді в вас буде курс різниця
та, а для чего это делает банк?

maximum2000
Мудрец
Мудрец
Повідомлень: 126
З нами з: 17 січня 2013, 05:56
Подякували: 43 рази

Повідомлення maximum2000 »

банк делает свои операции на основании банковских инструкций, к обычному предприятию они не применяются. Поэтому у вас есть валюта - вы и переоцениваете ее при продаже, на последний день квартала ,да пожалуй и все. Поэтому у вас убдут курсовые разницы - или доходы ,или расходы.

Наталья__1982
Светоч Мысли
Светоч Мысли
Повідомлень: 3715
З нами з: 15 листопада 2010, 06:46
Дякував (ла): 997 разів
Подякували: 1247 разів

Повідомлення Наталья__1982 »

Ребятушки, подскажите, пожалуйста! Провожу сейчас переоценку валюты в 1С - по монетарным статьям переоценку проверила - все верно посчитало, а вот немонетарные ( предоплаты за товар) с какого перепугу база считает? Как их убрать вообще?

Наталья__1982
Светоч Мысли
Светоч Мысли
Повідомлень: 3715
З нами з: 15 листопада 2010, 06:46
Дякував (ла): 997 разів
Подякували: 1247 разів

Повідомлення Наталья__1982 »

Неужели у всех база правильно считает? Или вы ручками проводите операции по валюте?

Відповісти

Повернутись до “Податок на прибуток”