Льготы по НДС для ИТ-бизнеса с 1 января 2013

Льготы по НДС получат не только зарегистрированные производители ПО - ГНС
http://itexpert.org.ua/rubrikator/item/ ... o-gns.html
Внизу статьи прикреплен текст письма ГНИ.
Это письмо полностю противоречит ранее изданному :
ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА СЛУЖБА У М. КИЄВІ
ЛИСТ від 02.10.2012 р. N 6239/10/06-408
Щодо пільг з ПДВ в IT-сфері
Державна податкова служба у м. Києві розглянула ваш лист від 03.09.2012 р. N 32 щодо пільг з оподаткування ПДВ і в межах своїх повноважень повідомляє.
Відповідно до пункту 30.1 статті 30 Податкового кодексу України від 02.12.2010 N 2755-VI (далі - Кодекс) податкова пільга - передбачене податковим та митним законодавством звільнення платника податків від обов'язку щодо нарахування та сплати податку та збору в меншому розмірі за наявності підстав.
Податкові пільги з ПДВ не надаються, а визначаються виключно за операціями з постачання товарів та/або послуг та застосовуються в обов'язковому порядку без можливості відмовитися від їх застосування.
Згідно з пунктом 26 підрозділу 2 розділу XX Кодексу визначено, що тимчасово, з 1 січня 2013 року до 1 січня 2023 року, звільняються від оподаткування податком на додану вартість операції з постачання програмної продукції. Для цілей цього пункту до програмної продукції відносяться:
- результат комп'ютерного програмування у вигляді операційної системи, системної, прикладної, розважальної та/або навчальної комп'ютерної програми (їх компонентів), а також у вигляді інтернет-сайтів та/або онлайн-сервісів;
- криптографічні засоби захисту інформації.
Підпунктом 1.6 пункту 15 підрозділу 10 розділу XX Кодексу встановлено, що суб'єкт індустрії програмної продукції разом з реєстраційною заявою подає фінансову звітність, копії первинних документів (засвідчені підписом платника податку або його посадовою особою та скріплені печаткою (у разі її наявності) чи в електронній формі з дотриманням умови щодо реєстрації електронного підпису підзвітних осіб, якщо такі документи створюються ним в електронній формі), що підтверджують право на використання особливостей оподаткування.
Для підтвердження права суб'єкта індустрії програмної продукції на застосування особливостей оподаткування орган державної податкової служби має право провести документальну позапланову невиїзну перевірку платника для встановлення достовірності поданих платником документів. Така перевірка може бути проведена протягом 10 робочих днів, що настають за днем отримання реєстраційної заяви.
Суб'єкт індустрії програмної продукції має право застосовувати особливості оподаткування з першого числа місяця календарного кварталу, що настає за місяцем, в якому такого суб'єкта було включено до реєстру суб'єктів, які застосовують особливості оподаткування діяльності в індустрії програмної продукції.
Відповідно до підпункту 1.7 пункту 15 підрозділу 10 розділу XX Кодексу у разі якщо суб'єкт, який застосовує особливості оподаткування, не відповідає критеріям, встановленим у підпункті 1.4 пункту 15 розділу XX Кодексу, то:
1) на такого суб'єкта не поширюються особливості оподаткування, встановлені цим пунктом. Такий суб'єкт зобов'язаний визначити податкове зобов'язання з податків, визначених особливостями оподаткування, за підсумками звітного (податкового) кварталу, в якому була допущена така невідповідність, і в порядку, передбаченому цим Кодексом, сплатити податок до бюджету в загальному порядку та сплатити пеню на суму збільшеного податку за період, починаючи з першого числа звітного (податкового) кварталу, в якому була допущена така невідповідність;
2) такий суб'єкт втрачає право застосовувати особливості оподаткування протягом чотирьох послідовних звітних (податкових) кварталів, наступних за звітним (податковим) кварталом, в якому була допущена така невідповідність;
3) такий суб'єкт вважається платником відповідних податків на загальних підставах з першого числа звітного (податкового) кварталу, в якому була допущена така невідповідність.
Таким чином, звільнення від оподаткування ПДВ операції з постачання програмної продукції поширюється на суб'єктів господарювання, які включені до реєстру суб'єктів, які застосовують особливості оподаткування діяльності в індустрії програмної продукції, та мають свідоцтво про реєстрацію такого суб'єкта як суб'єкта, який застосовує особливості оподаткування.
Слід також зазначити, що згідно з р. II Прикінцеві положення Закону України від 05.07.2012 р. N 5091-VI (далі - Закон N 5091) Кабінету Міністрів України у тримісячний строк з дня набрання чинності Законом N 5091 (Закон N 5091 набрав чинності з 03.08.2012 р.) належить:
- забезпечити прийняття нормативно-правових актів, передбачених Законом N 5091;
- забезпечити перегляд і приведення міністерствами та іншими центральними органами виконавчої влади їх нормативно-правових актів у відповідність із Законом N 5091.
Одночасно ДПС у м. Києві повідомляє, що в кожній районній державній податковій інспекції міста Києва функціонують Центри обслуговування платників податків, в яких надаються, зокрема, і консультаційні послуги з питань практичного застосування норм Податкового кодексу.
Тобто, після прийняття міністерствами та відомствами відповідних нормативно-правових актів, більш детальну інформацію стосовно порушених вами питань (зокрема, стосовно документів, які подаються разом з реєстраційною заявою, тощо) можна буде отримати звернувшись безпосередньо до податкового органу за місцем вашої державної реєстрації.

Заступник Голови О. В. Онищенко

Как субъекту индустрии программной продукции получить налоговые льготы?

http://itexpert.org.ua/rubrikator/item/ ... lgoti.html

Исходя из Закона № 5091-VI временно, с 1 января 2013 года до 1 января 2023 года, освобождаются от обложения налогом на добавленную стоимость операции по поставке программной продукции.

Конкретного перечня лиц-льготников нет. И это правильно, поскольку льгота установлена для операций по поставке программной продукции. То есть если субъект хозяйствования зарегистрирован в качестве плательщика НДС и поставляет программную продукцию, то он, соответственно, может применять льготный порядок налогообложения. При этом перечень программной продукции представлен в описательной форме, без указания кодов KВЭД. А это означает, что налогоплательщики могут снова наступить на те же «грабли», на которые они уже неоднократно наступали в подобных ситуациях. Ведь трактоваться понятие программной продукции как «результат компьютерного программирования в виде операционной системы, системной, прикладной, развлекательной и/или учебной компьютерной программы (ее компонентов), а также в виде интернет-сайтов и/или онлайн-сервисов;
криптографические средства защиты информации» может по-разному, как это было с п.196.1.14. НКУ по поводу операций, не являющихся объектом налогообложения. К ним, в частности, относились услуги по разработке, поставке и тестированию программного обеспечения, обработки данных и предоставление консультаций по вопросам информатизации, предоставление информации и других услуг в сфере информатизации, в том числе с использованием компьютерных систем. Разногласий в этом вопросе было много. Налоговые органы предоставлялиналоговые консультациипо этому вопросу в единой базе налоговых знаний ГНС Украины, которые часто потом сами же и отменяли.

зачем создавать новую тему, когда она уже существует?-http://buhgalter911.com/yaf/yaf_postst18694.aspx

Тема "НДС и создание сайтов в 2013 г." не отражает полной сути вопросов ИТ-индустрии. Создание сайтов - это только часть программной продукции по которой могут возникать вопросы. Более того здесь как раз понятна однозначность определения.
Эта же тема затрагивает широкий спектр програмной продукции как изложено в Налоговом Кодексе:
Для целей настоящего пункта к программной продукции относятся:
- Результат компьютерного программирования в виде операционной системы, системного, прикладного, развлекательной и / или учебной компьютерной программы (их компонентов), а также в виде интернет-сайтов и / или онлайн-сервисов;
- Криптографические средства защиты информации.

А можно вопрос?
Какова будет ситуация с моим налоговым кредитом? опять то же самое что было в 2011-м?
По итогам января определяю коэффициент для пропорционального использования НК? а в конце года пересчитывать коэффициент и соответственно НК?
Скажите мне что я ошибаюсь!

Для Tigruni :
Ситуация с налоговым кредитом я думаю будет таже что в 2011.
По итогам января - коэффициент для пропорционального использования НК. А в конце года пересчитывать коэффициент и соответственно НК!
Статья 199. “Пропорциональное отнесение сумм налога к налоговому кредиту” НКУ, которую следует применять в случае наличия облагаемых и необлагаемых операций по НДС.
В случае если приобретенные и/или изготовленные товары/услуги, необоротные активы частично используются в налогооблагаемых операциях, а частично - нет, то плательщик имеет право отнести к налоговому кредиту только ту долю уплаченного (начисленного) налога при их приобретении или изготовлении, которая соответствует доле использования таких товаров/услуг, необоротных активов в налогооблагаемых операциях.
Доля использования товаров/услуг, необоротных активов в налогооблагаемых операциях определяется в процентах как отношение объемов поставки налогооблагаемых операций (без учета сумм налога) за предыдущий календарный год к совокупным объемам поставок облагаемых и необлагаемых операций (без учета сумм налога) за этот же предыдущий календарный год. Определенная в процентах величина применяется в течение текущего календарного года.
Налогоплательщики, у которых в течение предыдущего календарного года отсутствовали необлагаемые операции, а такие необлагаемые операции начали осуществляться в отчетном периоде, а также вновь созданные налогоплательщики проводят в текущем календарном году расчет доли использования товаров/услуг, необоротных активов в налогооблагаемых операциях на основании расчета, определенного по фактическим данным объемов по поставке облагаемых и необлагаемых операций первого отчетного налогового периода, в котором задекларированы такие операции.
Расчет доли использования товаров/услуг, необоротных активов в налогооблагаемых операциях подается в орган государственной налоговой службы одновременно с налоговой декларацией отчетного налогового периода, в котором задекларированы такие облагаемые и необлагаемые операции.
Налогоплательщик по итогам календарного года осуществляет перерасчет доли использования товаров/услуг и необоротных активов в налогооблагаемых операциях исходя из фактических объемов проведенных в течение года облагаемых и необлагаемых операций. В случае снятия с учета плательщика налога, в том числе по решению суда, перерасчет доли осуществляется исходя из фактических объемов облагаемых и необлагаемых операций, проведенных с начала текущего года до даты снятия с учета.
Перерасчет доли использования необоротных активов в налогооблагаемых операциях осуществляется по итогам одного, двух и трех календарных лет, следующих за годом, в котором они стали использоваться (введены в эксплуатацию).

Письмо ДПС Украины Про налогооблажение НДС операций с поставки програмной продукции от 06 декабря 2012г.

http://itexpert.org.ua/rubrikator/item/ ... 6fd77.html

А у меня вопрос а что будет с НДС на закупку ПО из-за границы.

Я так понимаю, если покупаю за границей как товар и везу через таможно, то НДС плачу,;
Если покупаю за границей как услугу то согласно 186.3 место поставки Украина и опять же плачу НДС, хотя потом имею возможность его сторнировать, но так как продаю без НДС то перекрыть не смогу, и буду с постоянным минусом по НДС.

ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА СЛУЖБА УКРАЇНИ

ЛИСТ

від 06.12.2012 р. N 6709/0/61-12/15-1415

ДПСУ у відповідь на лист Всеукраїнської громадської організації "Рада з конкурентоспроможності індустрії інформаційно-комунікаційних технологій України" щодо оподаткування ПДВ операцій з постачання програмної продукції повідомляє таке.

Відповідно до п. 261 підрозділу 2 розділу XX ПКУ тимчасово, з 01.01.2013 р. до 01.01.2023 р., звільняються від оподаткування ПДВ операції з постачання програмної продукції. Для цілей цього пункту до програмної продукції відносяться: результат комп'ютерного програмування у вигляді операційної системи, системної, прикладної, розважальної та/або навчальної комп'ютерної програми (їх компонентів), а також у вигляді інтернет-сайтів та/або онлайн-сервісів; криптографічні засоби захисту інформації.

При цьому звільнення від оподаткування ПДВ поширюється на операції з постачання програмної продукції незалежно від реєстрації платника ПДВ як суб'єкта, який застосовує особливості оподаткування податком на прибуток підприємств суб'єктів індустрії програмної продукції, передбачені п. 5 підрозділу 10 розділу XX ПКУ.

Заступник Голови А. Ігнатов

Податковий кодекс України
N 2755-VI, 02.12.2010, Кодекс України, Верховна Рада України


186.3. Місцем постачання зазначених у цьому пункті послуг вважається місце, в якому отримувач послуг зареєстрований як суб'єкт господарювання або - у разі відсутності такого місця - місце постійного чи переважного його проживання. До таких послуг належать:
а) надання майнових прав інтелектуальної власності, створення за замовленням та використання об'єктів права інтелектуальної власності, у тому числі за ліцензійними договорами, а також надання (передача) права на скорочення викидів парникових газів (вуглецевих одиниць);
б) рекламні послуги;
в) консультаційні, інжинірингові, інженерні, юридичні (у тому числі адвокатські), бухгалтерські, аудиторські, актуарні, а також послуги з розроблення, постачання та тестування програмного забезпечення, з оброблення даних та надання консультацій з питань інформатизації, надання інформації та інших послуг у сфері інформатизації, у тому числі з використанням комп'ютерних систем;

Податковий кодекс України
N 2755-VI, 02.12.2010, Кодекс України, Верховна Рада України


Стаття 190. Порядок визначення бази оподаткування для товарів, які ввозяться на митну територію України, послуг, які поставляються нерезидентами на митній території України
190.2. Для послуг, які постачаються нерезидентами на митній території України, базою оподаткування є договірна (контрактна) вартість таких послуг з урахуванням податків та зборів, за винятком податку на додану вартість, що включаються до ціни постачання відповідно до законодавства. Визначена вартість перераховується в національну валюту за валютним (обмінним) курсом Національного банку України на дату виникнення податкових зобов'язань. У разі отримання послуг від нерезидентів без їх оплати база оподаткування визначається, виходячи із звичайних цін на такі послуги без урахування податку.