Отчет о контролируемых операциях в конфигурации «Бухгалтерия для Украины»

   
   
   
   
   Впервые до 30 апреля 2014 г включительно подается Отчет о контролируемых операциях. Об особенностях заполнения отчета и о том, как конфигурация «Бухгалтерия для Украины» может помочь при заполнении такого отчета, остановимся в этом материале.
   
   Приказом от 22.11.2013 г. №699 Миндоходов утвердило обобщающую налоговую консультацию о трансфертном ценообразовании. Впервые до 30 апреля 2014 г включительно подается Отчет о контролируемых операциях. В состав контролируемых операций включаются:
   - операции с контрагентами, оборот которых превысил 50 млн грн за период с 01.09.2013 г. по 31.12.2013 г;
   
   - операции с контрагентами, оборот которых превысил 50 млн грн за период с 01.01.2013 г по 31.12.2013 г, но в отчете отражаються только операции за период с 01.09.2013 г по 31.12.2013 г, даже если они меньше 50 млн. грн.
   
   Видим, что первым отчетным периодом будет последние 4 месяца 2013 г. Миндохов утверждает, что контролируемые операции должны отражаться в отчете на дату передачи прав собственности на товары, работы и услуги и зафиксированы первичными документами. Согласно пп. 39.2.1.4 НКУ, НДС в расчет контролируемых операций не включается, сумма акцизного налога включается в расчет контролируемых операций. Если один и тот же контрагент является для предприятия и поставщиком, и покупателем, то годовым объемом операций с таким контрагентом будет сумма операций и по покупке, и по поставке. Операции по бартерным договорам учитываются только в рамках одного и того же договора. Возврат товаров, которые были реализованы в течении 2013 г, уменьшает годовой объем операций с контрагентом.
   
   Отчет о контролируемых операциях состоит из основной части, приложений и информации к приложению. Итак, в основной части, в графе 1 – нумерация контрагентов, с которыми были осуществлены контролируемые операции, в графе 2 – наименование контрагента, в графе 3 – ЕДРПОУ, в графе 4 - статус лица, если это «резидент» — отметка «Р», «нерезидент» — отметка «Н», в графе 5 - общая сумма проведенных операций налогоплательщика с каждым контрагентом в течение отчетного периода, а в графе 6 — выделенная из суммы предыдущей графы общая сумма контролируемых операций. На каждого контрагента заполняется отдельное приложение. Порядковый номер приложения должен совпадать с порядковым номером графы 1 основной части. Сумма в графе 22 должна совпадать с суммой графы 6 основной части. При заполнении остальных граф приложения необходимо использовать информацию к приложениям. Денежные показатели в отчете указываются в гривне без коп., кроме графы 17 приложения, в которой указывается в валюте договора. С выходом новой формы Декларации по прибыли (Приказ Минфина от 30.12.2013 г. №872), у предприятий появилась возможность корректировки цен до обычных цен по контролируемым операциям. Суммы корректировок по контролируемым операциям отражаются в Приложении ТЦ, потом переносятся в Приложения ІД, ІВ, ЦП, а далее в основную форму отчета. Но вопрос о сроках самостоятельных корректировок еще не урегулирован.
   
   Рассмотрим заполнение Отчета о контролируемых операциях с помощью конфигурации «Бухгалтерия для Украины» на примере.
   
   В течении 2013 г предприятие осуществляло операции по приобретению товаров с контрагентом резидентом ТОВ «АТБИТ» на сумму 104 567.7 тыс. грн с НДС по двум договорам, с 01.09 по 31.12 сумма составила 567 700 грн с НДС по одному из договоров, операции по реализации товаров контрагенту ТОВ «АВАН» на сумму 68 040 тыс. грн с НДС, с 01.09 по 31.12 сумма составила 61 200 тыс. грн с НДС.
   
   Открываем отчет «Обротно-сальдовая ведомость по счету» за 2013 г с выбором счета 631. Справа нажимаем кнопку «Настройка» и в подокне «Группировка» выключим опцию «Договора». Нажимаем еще раз кнопку «Сформировать». В отчете не будет отражения договоров. Просмотрим обороты по кредиту счета 631. Видим, что по контрагенту «АТБИТ» сумма составила 104 567 700 грн с НДС. В окне «Настройка», в подокне «Отбор» включим опции «Контрагенты» и выбираем наименование контрагента «АТБИТ». По этому контрагенту есть два договора. Фрагмент отчета за 2013 гпредставлен на Рис.1.
   
   Рисунок 1. Оборотно-сальдовая ведомость по счету 631
   
   
   Изменим в отчете период и выбираем с 01.09.2013 по 31.12.2013. Сумма по кредиту счета 631 по «АТБИТ» составила 567 700 грн с НДС. Открываем отчет «Оборотно-сальдовая ведомость по счету» за 2013 г с выбором счета 361. Также отключаем в окне «Настройка» отражение договоров в отчете. Просмотрим обороты по дебету счета 361. По контрагенту «АВАН» сумма составляет 68 040 000 грн с НДС. В окне «Настройка», в подокне «Отбор» включим опции «Контрагенты» и выбираем наименование контрагента «АВАН». Фрагмент отчета за 2013 г представлен на Рис.2.
   
   Рисунок 2. Оборотно-сальдовая ведомость по счету 361
   
   
   В отчете выбираем период с 01.09.2013 по 31.12.2013. Сумма по дебету счета 361 по предприятию «АВАН» составила 61 200 000 с НДС. Эти операции будут контролируемые, так как сумма операций за отчетный год выше 50 млн. грн.
   
   По предприятию «АТБИТ» в графу 5 включаем общую сумму операций без НДС 87 139 750 грн (104 567 700 : 1.2), по «АВАН» 56 700 000 грн (68 040 000 : 1.2). В графу 6 включаем контролируемые операции по «АТБИТ» 473 083 (567 700 : 1.2), несмотря на то, что она меньше 50 млн. грн, по «АВАН» 51 000 000 (61 200 000 :1.2). Фрагмент основной формы Отчета о контролируемых операциях представлен на Рис.3.
   
   Теперь необходимо выполнить заполнение двух приложений. Первое приложение под номером «1» будет по «АТБИТ», в второе приложение под номером «2» будет по «АВАН».
   
   При заполнении приложения «1» будет указан только договор от 01.01.2013, а в строке 22 сумма 473 083, т. е. та сумма, что в графе 6 основной формы. Договор от 01.04.2013 не будет указан, так как поставка по этому договору проходила до 01.09.2013.
   
   При заполнении Приложения «2» будет указан договор от 01.01.2013 и сумма 51 000 тыс. грн, что соответствует графе 6 основной формы.
   
   Количество и цена запасов, работ, услуг, необоротных активов указывается выбором из первичных документов «Поступление товаров и услуг», «Реализация товаров и услуг», «Акт об оказании производственных услуг». Что касается заполнения остальных граф приложения, то для этого необходимо использовать информацию к приложениям.
   
   Рисунок 3. Фрагмент основной части Отчета о контролируемых операциях
   
   
   Валентина Семенова    
   Главный редактор    
   журнала «Компьютерная Бухгалтерия» (www.combuh.com)    
   01.03.2014 г Журнал «Компьютерная Бухгалтерия» № 3 (88) 2014 г, стр. 29.