Що таке мінімальне податкове зобов'язання (МПЗ) та хто з ФОП подає МПЗ-додаток?

Седляр Оксана Головний бухгалтер "ТАКСЕР"

Автор: Оксана Седляр, головний бухгалтер компанії Таксер.

Почнемо з визначення, МПЗ - це мінімальне зобов'язання зі сплати податків, які необхідно сплатити за користування (оренда, суборенда, емфітевзис, постійне користування) або володіння земельною ділянкою. МПЗ включає в себе податок на прибуток підприємств, ПДФО, військовий збір, єдиний податок та земельний податок.

Хто ж подає МПЗ-додаток, сплачує та розраховує МПЗ?

МПЗ-додаток до декларації з ЄП не подається та не сплачується МПЗ, коли право власності не оформлено офіційно.
МПЗ-додаток до декларації з ЄП не подається у випадку, коли право власності чи користування сільгоспугіддям офіційно оформлено на фізособу без статусу ФОП або на фізособу, що має статус ФОП, але ФОП не має аграрного КВЕД. Зауважте, що додаток надавати не треба, але сплатити МПЗ в цьому випадку прийдеться, і розраховує МПЗ за цих умов податкова.
МПЗ-додаток до декларації з ЄП подається та сплачується МПЗ у випадку, коли право власності чи користування сільгоспугіддям офіційно оформлено на фізособу, що має статус ФОП і ФОП має аграрний КВЕД. Доречі, в цьому випадку ФОП рахує МПЗ самостійно.

Як розрахувати МПЗ?

Порядок розрахунку мінімального податкового зобов’язання визначено у статті 381 ПКУ та обчислюється за відповідними формулами для земельних ділянок, віднесених до сільськогосподарських угідь:

нормативна грошова оцінка яких проведена - МПЗ = НГОд х К х М / 12
та нормативна грошова оцінка яких не проведена - МПЗ = НГО х S х К х М / 12, де:

МПЗ - мінімальне податкове зобов'язання;
НГОд - нормативна грошова оцінка відповідної земельної ділянки з урахуванням коефіцієнта індексації, визначеного відповідно до порядку, встановленого Податковим Кодексом для справляння плати за землю;
НГО - нормативна грошова оцінка 1 гектара ріллі, наприклад, по Київській області з урахуванням коефіцієнта індексації, визначеного відповідно до порядку, встановленого Податковим Кодексом для справляння плати за землю;
К - коефіцієнт, який становить 0,04 (п.67 розділ XX Перехідні положення);
S - площа земельної ділянки, в гектарах;
М - кількість календарних місяців, протягом яких земельна ділянка перебуває у власності, оренді, користуванні на інших умовах (в тому числі на умовах емфітевзису) платника податків.

Приклад.

Розрахуємо МПЗ з 1 га щодо земельної ділянки, нормативна грошова оцінка якої не проведена.

Вартість ріллі по Київській області станом на 01.01.2022 – 26 531 грн. Припустимо, що земельна ділянка перебувала у користуванні платника цілий рік. Нагадаємо, що тимчасово, - за 2022 та 2023 податкові (звітні) роки, для розрахунку мінімального податкового зобов’язання застосовується «знижений» коефіцієнт «К» із значенням 0,04 .

МПЗ = 26 531 * 1 * 0, 04 * 12 / 12 = 1061, 20

Тобто, 1061,20 грн - це мінімальна сума податків, що має бути сплачена ФОП за підсумками 2022 року. Якщо ФОП в результаті реалізації продукції із зазначеної ділянки сплатив ЄП за результатами 2022 року на суму понад 1061,20 грн - то у нього відсутні будь-які додаткові податкові зобов'язання щодо сплати МПЗ, але якщо ФОП сплатив єдиний податок на суму менше ніж 1061,20 грн - то він має доплатити різницю до рівня МПЗ.

Тимчасово за 2022 та 2023 звітні роки не нараховується та не сплачується МПЗ за земельні ділянки, що розташовані на тимчасово окупованих територіях або на територіях, де ведуться бойові дії, а також ті, які визначені як засмічені вибухонебезпечними предметами, та/або на яких наявні фортифікаційні споруди.

Щодо обов’язку сплати МПЗ, то він покладається на власника земельної ділянки або у випадку передачі останньої в оренду (суборенду), емфітевзис або інше користування — на орендарів або користувачів такої земельної ділянки.

Мабуть це головне, що треба знати про МПЗ. Сподіваюсь інформація була вам корисна. Цікаво, чи багато нас таких, яким треба надавати додаток-МПЗ?

Бухгалтер 911 подчеркивает: содержание авторских материалов может не совпадать с политикой и точкой зрения редакции. Среди авторов материалов, которые публикуются, есть не только представители редакционной команды.

Информация, представленная в конкретной публикации, отражает позицию автора. Редакция не вмешивается в авторские материалы, не редактирует тексты и, следовательно, не несет ответственности за их содержание.

Отключить рекламу

Комментарии

Тетяна

17.01.23 06:50

Дякую за роз'яснення, скажіть, а які строки сплати МПЗ?
Для Фоп на 2 групі єп?

Получайте новости почтой!

Що таке мінімальне податкове зобов'язання (МПЗ) та хто з ФОП подає МПЗ-додаток?

Получайте
новости почтой!