Компенсация при увольнении и ЕСВ.

[nachfin]

Письмо Пенсионного фонда Украины от 03.03.2011 г. № 4149/05-10

С 1 января 2011 года вступил в силу Закон Украины «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование» (далее — Закон), согласно которому Пенсионный фонд разработал новый Порядок формирования и подачи страхователями отчета о суммах начисленного единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование» (далее — Порядок), утвержденный постановлением ПФУ от 08.10.2010 г. № 22-2.
По поводу заполнения отчета о суммах начисленного единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование (далее — отчет) сообщаем.
1. При заполнении таблицы 6 приложения 4 к Порядку в реквизите 10 таблицы 6 «Тип начислений» указывается соответствующий код типа начислений или поле может оставаться пустым, если в отчете отражаются суммы заработка (дохода, денежного обеспечения), отпускные и пособие по временной нетрудоспособности за отчетный период.
Код типа начислений 1 указывается в случаях, когда начислена сумма заработной платы (доход):
а) за выполненную работу (предоставленные услуги), срок выполнения которых превышает календарный месяц (гражданско-правовые договоры);
б) за отработанное время после увольнения с работы;
в) начислена согласно решению суда средняя заработная плата за вынужденный прогул.
В остальных случаях код типа начислений 1 не указывается.
Коды типа начислений 2 и 3 указываются, если страхователем самостоятельно доначислена или уменьшена начисленная сумма единого взноса на сумму заработной платы (дохода), начисленную в предыдущих отчетных периодах. Соответственно указанные суммы единого взноса отражаются в строках 6 и 7 таблицы 1 приложения 4.
Коды типа начислений 4 и 5 указываются в случаях, когда при проверке органом Пенсионного фонда доначислена или уменьшена начисленная сумма единого взноса на сумму заработной платы (дохода), начисленной в предыдущих отчетных периодах. Соответственно указанные суммы единого взноса отражаются в строках 6 и 7 таблицы 1 приложения 4.

Указанный выше Порядок не предусматривает механизма исправления ошибок, допущенных при начислении взносов на общеобязательное государственное пенсионное страхование за период до 1 января 2011 года. Для отражения сумм доначисления или уменьшения сумм взносов на общеобязательное государственное пенсионное страхование за период до 1 января 2011 года проектом постановления правления Пенсионного фонда Украины «Об утверждении Изменений к Порядку формирования и подачи страхователями отчета по суммам начисленного единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование» предусматривается использовать коды типа начислений 6, 7, 8 и 9.

Код типа начислений 6 — для случаев, когда страхователем самостоятельно доначислена сумма взносов на общеобязательное государственное пенсионное страхование за период до 1 января 2011 года.

Код типа начислений 7 — для случаев, когда страхователем уменьшена начисленная сумма взносов на общеобязательное государственное пенсионное страхование за период до 1 января 2011 года.
Код типа начислений 8 — для случаев, когда при проверке органом Пенсионного фонда доначислена сумма взносов на общеобязательное государственное пенсионное страхование за период до 1 января 2011 года.
Код типа начислений 9 — для случаев, когда при проверке органом Пенсионного фонда уменьшена начисленная сумма взносов на общеобязательное государственное пенсионное страхование за период до 1 января 2011 года.
Соответственно коды типа начислений 6 и 7 будут отражаться в реквизите 10 таблицы 6 приложения 4. А также доначисленные или излишне начисленные суммы взносов на общеобязательное государственное пенсионное страхование отражаются в приложении к таблице 1 приложения 4.
Суммы взносов на общеобязательное государственное пенсионное страхование за период до 1 января 2011 года, которые были доначислены или уменьшены при проверке органом Пенсионного фонда, будут отражаться с кодами типа начислений 8 и 9 в реквизите 10 таблицы 6 приложения 4.
2. Согласно части второй статьи 7 Закона для лиц, работающих в сельском хозяйстве, занятых на сезонных работах, выполняющих работы (предоставляющих услуги) по гражданско-правовым договорам, творческих работников (архитекторов, художников, артистов, музыкантов, композиторов, критиков, искусствоведов, писателей, кинематографистов), и других лиц, получающих заработную плату (доход) за выполненную работу (предоставленные услуги), срок выполнения которых превышает календарный месяц, единый взнос начисляется на сумму, которая определяется путем деления заработной платы (дохода), выплаченной по результатам работы, на количество месяцев, за которые она начислена.
Учитывая указанное, сумма заработной платы (дохода) за выполненную работу (предоставленные услуги) должна быть разнесена соответственно по месяцам. В реквизите 11 таблицы 6 приложения 4 обязательно должен быть отражен месяц, за который произведено начисление.
Указанный в части второй статьи 7 Закона порядок начисления единого взноса распространяется также на лиц, которым после увольнения с работы начислена заработная плата (доход) за отработанное время. Например, если после увольнения лицам начислена премия, единый взнос определяется путем деления премии, выплаченной по результатам работы, на количество месяцев, за которые она начислена. В реквизите 11 таблицы 6 приложения 4 обязательно должен быть отражен месяц, за который произведено начисление.
Суммы денежных компенсаций в случае неиспользования ежегодных (основного и дополнительных) отпусков являются платой за неотработанное время, следовательно, уволенным лицам указанные выше компенсации и суммы единого взноса не начисляются и не отражаются в отчете.
Также порядок начисления единого взноса распространяется на лиц, которым согласно решению суда начислена средняя заработная плата за вынужденный прогул. Единый взнос начисляется на сумму, которая определяется путем деления заработной платы (дохода) на количество месяцев, за которые она начислена, и в реквизите 11 таблицы 6 приложения 4 обязательно должен быть отражен месяц, за который произведено начисление.
Заместитель председателя правления В. Короневский

[чана]

Письмо Пенсионного фонда Украины от 03.03.2011 г. № 4149/05-10

2. Согласно части второй статьи 7 Закона для лиц, работающих в сельском хозяйстве, занятых на сезонных работах, выполняющих работы (предоставляющих услуги) по гражданско-правовым договорам, творческих работников (архитекторов, художников, артистов, музыкантов, композиторов, критиков, искусствоведов, писателей, кинематографистов), и других лиц, получающих заработную плату (доход) за выполненную работу (предоставленные услуги), срок выполнения которых превышает календарный месяц, единый взнос начисляется на сумму, которая определяется путем деления заработной платы (дохода), выплаченной по результатам работы, на количество месяцев, за которые она начислена.
Учитывая указанное, сумма заработной платы (дохода) за выполненную работу (предоставленные услуги) должна быть разнесена соответственно по месяцам. В реквизите 11 таблицы 6 приложения 4 обязательно должен быть отражен месяц, за который произведено начисление.
Указанный в части второй статьи 7 Закона порядок начисления единого взноса распространяется также на лиц, которым после увольнения с работы начислена заработная плата (доход) за отработанное время. Например, если после увольнения лицам начислена премия, единый взнос определяется путем деления премии, выплаченной по результатам работы, на количество месяцев, за которые она начислена. В реквизите 11 таблицы 6 приложения 4 обязательно должен быть отражен месяц, за который произведено начисление.
Суммы денежных компенсаций в случае неиспользования ежегодных (основного и дополнительных) отпусков являются платой за неотработанное время, следовательно, уволенным лицам указанные выше компенсации и суммы единого взноса не начисляются и не отражаются в отчете.
Также порядок начисления единого взноса распространяется на лиц, которым согласно решению суда начислена средняя заработная плата за вынужденный прогул. Единый взнос начисляется на сумму, которая определяется путем деления заработной платы (дохода) на количество месяцев, за которые она начислена, и в реквизите 11 таблицы 6 приложения 4 обязательно должен быть отражен месяц, за который произведено начисление.
Заместитель председателя правления В. Короневский

Компенсация за неиспользованный отпуск и соцвзнос
Невнятное разъяснение официального органа снова стало источником неверных толкований. Речь идет о письме ПФУ от 18.10.2011г. №22373/03-20, которое дало повод некоторым его читателям ошибочно считать, что компенсация за неиспользованный отпуск не облагается соцвзносом. На самом деле даже в данном письме сообщается, что эта компенсация не облагается соцвзносом лишь в случае ее выплаты ранее уволенному работнику, то есть когда такая компенсация начисляется в последующие месяцы после увольнения.
Ниже приводится официальное письмо с некоторыми комментариями.
ПЕНСИОННЫЙ ФОНД УКРАИНЫ
ПИСЬМО
от 18.10.2011 г. N 22373/03-20
Пенсионный фонд Украины рассмотрел письмо относительно начисления единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование на суммы компенсации за неиспользованный отпуск и сообщает.
Базой для начисления единого взноса для предприятий, учреждений и организаций, которые используют труд физических лиц на условиях трудового договора (контракта) или на других условиях, предусмотренных законодательством, в соответствии с пунктом/части первой статьи 7 Закона Украины "О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование" (далее - Закон) является сумма начисленной заработной платы по видам выплат, которые включают основную и дополнительную заработную плату, другие поощрительные и компенсационные выплаты, в том числе в натуральной форме, которые определяются в соответствии с Законом Украины "Об оплате труда".
Порядок начисления и уплаты единого взноса определен Инструкцией о порядке начисления и уплаты единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, утвержденной постановлением правления Пенсионного фонда Украины от 27.09.2010 г. N 21-5 и зарегистрированной в Министерстве юстиции Украины 27 октября 2010 года за N 994/18289.
Согласно подпункту 4.3.5 указанной Инструкции определение видов выплат, относящихся к основной, дополнительной заработной плате и другим поощрительным и компенсационным выплатам, при начислении единого взноса предусмотрено Инструкцией по статистике заработной платы, утвержденной приказом Государственного комитета статистики Украины от 13.01.2004 г. N 5, зарегистрированной в Министерстве юстиции Украины 27.01.2004 г. за N 114/8713.
Перечень видов выплат, на которые не начисляется единый взнос, утвержден постановлением Кабинета Министров Украины от 22.12.2010 г. N 1170.
Согласно подпункту 2.2.12 Инструкции по статистике заработной платы суммы денежных компенсаций в случае неиспользования ежегодных (основного и дополнительных) отпусков и дополнительных отпусков работникам, имеющим детей, в размерах, предусмотренных законодательством, входят в фонд оплаты труда в составе фонда дополнительной заработной платы. Таким образом указанные выплаты являются объектом для начисления и удержания единого взноса.
Как видим, четко написано, что компенсация за неиспользованный отпуск конечно же облагается соцвзносом.

В то же время согласно части второй статьи 7 Закона для лиц, работающих в сельском хозяйстве, занятых на сезонных работах, выполняющих работы (предоставляющих услуги) по гражданско-правовым договорам, творческих работников (архитекторов, художников, артистов, музыкантов, композиторов, критиков, искусствоведов, писателей, кинематографистов) и других лиц, получающих заработную плату (доход) за выполненную работу (предоставленные услуги), срок выполнения которых превышает календарный месяц, единый взнос начисляется на сумму, которая определяется путем деления заработной плати (дохода), выплаченной по результатам работы, на количество месяцев, за которые она начислена.
Указанный порядок начисления единого взноса распространяется также на лиц, которым после увольнения с работы начислена заработная плата (доход) за отработанное время.
Эти два абзаца взяты автором письма непосредственно из Закона №2464-VI "О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование". Законодатель здесь говорит о том, что если зарплата начислена за отработанное время уже после увольнения работника (то есть в последующие после увольнения месяцы), то ее нужно облагать соцвзносом не скопом, а нужно делить ее по месяцам. Такой подход законодателя вполне понятен: с одной стороны нужно доход и взносы работника отнести к нужным месяцам его трудового стажа, а с другой стороны при распределении дохода по месяцам избегаем применения максимальной суммы удержания соцвзноса. Причем в персонификации в таблице 6 для этого предусмотрен специальный Тип начисления - 1, которым показывается выплата уже уволенному работнику с указанием месяца.
То есть, если после увольнения начисляется заработная плата за отработанное время, то она делится по месяцам - таково требование Закона. Но автор письма дальше делает неожиданный вывод - если после увольнения начисляется заработная плата за неотработанное время, то ее и вовсе облагать соцвзносом не нужно:

Суммы денежных компенсаций в случае неиспользования ежегодных (основного и дополнительных) отпусков являются платой за неотработанное время (подпункт 2.2.12 Инструкции от 13.01.2004 г. N 5), следовательно, на указанные суммы компенсаций, которые выплачиваются уволенным лицам, единый взнос не начисляется.
Директор департамента поступления доходов В. Литвиненко
Этот вывод, на мой взгляд, совершенно не обоснован, но на практике он может дать экономию работодателю.
Подводим итоги:
• Компенсация за неиспользованный отпуск облагается соцвзносом для для неуволенного работника. В том числе облагается и в месяце увольнения, то есть для увольняющегося работника. Отметим, что увольняющийся в отчетном месяце работник еще не является уволенным, и все выплаты при увольнении (зарплата, больничные, премии, компенсации) еще не являются выплатами уволенному работнику.
• Если же компенсация за неиспользованный отпуск начисляется в последующих месяцах после увольнения (то есть уволенному работнику), то данное письмо ПФУ утверждает, что такая компенсация соцвзносом не облагается.

P.S.
Оставляем за рамками обсуждения неудачную формулировку Закона "единый взнос начисляется на сумму, которая определяется путем деления заработной плати (дохода), выплаченной по результатам работы, на количество месяцев, за которые она начислена", так как очевидно, что единый взнос начисляется не на частное от деления, а на всю сумму дохода, но с условием распределения дохода по месяцам. То есть, если начислен доход за 10 месяцев в размере 10000 грн, то облагаемая сумма будет все-таки не 10000 деленное на 10, а 10 месяцев по 1000 грн.
Также не разбираем понятие "начисляется" в заключительной фразе письма: "на указанные суммы компенсаций, которые выплачиваются уволенным лицам, единый взнос не начисляется." Хотя опытный бухгалтер сразу мысленно разделяет понятие "начисляется" на фонд зарплаты и "удерживается" с работника, но к данному письму таких требований предъявлять не будем, ибо тогда результат получится совсем уж нелепый.

Это коменрарий к письму 22373/03-20. А еще есть письмо ПФУ от 03.01.12г. номер 33/03-20 Короче при увольнении сотрудника компенсация за неиспользованный отпуск и показывается и облагается. Письма носят рекомендательный характер, а в законодательные документы ни одного изменения по этому поводу.

[LyudMila76]

А для мене лист не є законодавчим нормативним документом, завжди нараховувала в останній робочий день компенсацію і відповідно всі утримання і нарахування, бо колись на цьому ж і обпеклася

[LyudMila76]

Подводим итоги:
• Компенсация за неиспользованный отпуск облагается соцвзносом для для неуволенного работника. В том числе облагается и в месяце увольнения, то есть для увольняющегося работника. Отметим, что увольняющийся в отчетном месяце работник еще не является уволенным, и все выплаты при увольнении (зарплата, больничные, премии, компенсации) еще не являются выплатами уволенному работнику.

Ото ж бо й воно всі компенсації нараховує і головне виплачуємо в останній робочий день працівника.

[Леся-]

#help# Я уволилась с работы в августе 2012года, мой работодатель до конца октября со мной не расчитывался и то пока я не написала письмо, хочу подать в суд за задержку выплаты. Такай вопрос, Я расчитываю средний зароботок за несвоевременную выплату расчетных при увольнении, читаю (постанову КМУ від 08.02.95р. №100) и не могу понять может ктото с таким сталкивался и может подсказать, расчет ведется исходя из двух месяцев предшествующих дню увольнения, это будет июнь и июль но в июне-июле была в отпуску соответственно в июне были начислены отпускные и как будет расчет не могу понять влиляют ли както отпускные или нет просто берем эти месяцы в расчет

[Юля17]

Подскажите, пожалуйста! В марте 2013 было уволено сотрудника за февраль 2013 за прогулы. Подскажите, нужно ли с него удерживать ЕСВ?

[zendow]

#help# Я уволилась с работы в августе 2012года, мой работодатель до конца октября со мной не расчитывался и то пока я не написала письмо, хочу подать в суд за задержку выплаты. Такай вопрос, Я расчитываю средний зароботок за несвоевременную выплату расчетных при увольнении, читаю (постанову КМУ від 08.02.95р. №100) и не могу понять может ктото с таким сталкивался и может подсказать, расчет ведется исходя из двух месяцев предшествующих дню увольнения, это будет июнь и июль но в июне-июле была в отпуску соответственно в июне были начислены отпускные и как будет расчет не могу понять влиляют ли както отпускные или нет просто берем эти месяцы в расчет

Нет отпускные, компенсации, больничные и пр не берутся. Зарлата/Фактически отработанные дни за 2 послед месяца

[Puhik]

Подскажите, если день увольнения например 01.03.2013 ( сотрудник написал заявление уволить с 28,02,13 задним числом и отчет уже отправлен) за этот день начислять з/п? - мне гл.бух знакомый говорит не надо и отчет не переделывай, а в следующем поставь дату увольнения 01.03.13- а у меня сомнения - ПОМОГИТЕ#help#

[Venera]

Подскажите, если день увольнения например 01.03.2013 ( сотрудник написал заявление уволить с 28,02,13 задним числом и отчет уже отправлен) за этот день начислять з/п? - мне гл.бух знакомый говорит не надо и отчет не переделывай, а в следующем поставь дату увольнения 01.03.13- а у меня сомнения - ПОМОГИТЕ#help#

Последний день работы - 1 марта. За этот день з/п выплатить в этот же день, компенсацию (если нужно), в отчет по Пенсионному и 1 ДФ - все в марте попадет. Дата увольнения - 1 марта

Так я запуталась. Если в заявлении стоит (уволить с 28 февраля - то это должен был быть последний раб.день, за него з/п начислить и во всех отчетах эта дата.

[Туся]

Подскажите, если день увольнения например 01.03.2013 ( сотрудник написал заявление уволить с 28,02,13 задним числом и отчет уже отправлен) за этот день начислять з/п? - мне гл.бух знакомый говорит не надо и отчет не переделывай, а в следующем поставь дату увольнения 01.03.13- а у меня сомнения - ПОМОГИТЕ#help#

Последний день работы - 1 марта. За этот день з/п выплатить в этот же день, компенсацию (если нужно), в отчет по Пенсионному и 1 ДФ - все в марте попадет. Дата увольнения - 1 марта

Так я запуталась. Если в заявлении стоит (уволить с 28 февраля - то это должен был быть последний раб.день, за него з/п начислить и во всех отчетах эта дата.

Все правильно, если уволить с 28.02.2013, то последний рабочий день 28.02.2013. Если в заявлени будет уволить с 01.03.2013, то за 01.03.2013 надо начислять зарплату