Условия распределения НДС

Автор: Солошенко Людмила, налоговый эксперт.

Плательщики, ведущие двойную деятельность (облагаемую и необлагаемую), должны осуществлять распределение НДС по правилам ст. 199 НКУ, а в конце года — проводить перерасчет НДС. Вопросам распределения и годового перерасчета НДС посвящен этот тематический номер. В нем мы подробно разберем, когда распределяют НДС и как проводят перерасчет по итогам года; как эти операции отражают в бухучете; как проводить распределение, если необлагаемые операции начались/окончились в середине года или были разовыми. А также обратим внимание на тонкости расчета коэффициента распределения (антиЧВ) и ряд других моментов. А первым делом напомним общие правила распределения НДС.

Когда распределяют НДС?

Распределять НДС следует в том случае, если одновременно выполняются три следующих условия:

(1) плательщик ведет двойную деятельность (и облагаемую, и не облагаемую НДС);

(2) совершены покупки двойного назначения (с НДС) — предназначенные для одновременного использования в двух видах деятельности: и в облагаемой, и в необлагаемой деятельности (которые прямо поделить между двумя видами деятельности невозможно);

(3) по таким покупкам двойного назначения возникло право на налоговый кредит (НК) — т. е. входные НН поставщиками зарегистрированы.

Тогда если все три перечисленных условия соблюдаются, то по покупкам двойного назначения распределяют входной НДС (между облагаемой и необлагаемой деятельностью) по правилам ст. 199 НКУ.

Зачем распределяют НДС?