Декларация по налогу на прибыль за 2023 год: ключевые аспекты составления и подачи

Автор: Войтенко Татьяна, налоговый эксперт.

Заполнить декларацию по налогу на прибыль и приложения к ней — дело непростое и трудоемкое. Этот процесс требует учета огромного количества нюансов и особенностей. Итак, в этом тематическом номере мы вас подробно ознакомим с правилами составления прибыльной декларации. При этом, конечно же, учтем изменения в Налоговый кодекс, которые вступили в силу в течение 2023 года, а также обновления, внесенные в форму декларации по налогу на прибыль. Но сначала ответим на неотложные вопросы: кто, куда, как и в какой срок подает годовую декларацию, а также приведем основные правила ее заполнения и подачи.

По какой форме отчитываться?

Форма декларации по налогу на прибыль предприятий утверждена приказом Минфина от 20.10.2015 № 897. С ее помощью отчитываются по этому налогу и квартальщики, и годовики, и предприятия с особым статусом. При этом особые плательщики (например, банки, страховщики, резиденты Дія Сіті на особых условиях и т. п.) проставляют в поле 10 вступительной части декларации отметку о своей принадлежности к соответствующей спецкатегории.

Заметьте! В форму прибыльной декларации в 2023 году были внесены изменения.

Приказ № 101. Напомним, что благодаря приказу Минфина от 20.02.2023 № 101 (подробно см. статью «Декларация по налогу на прибыль: что изменилось после обновления?» // «Налоги & бухучет», 2023, № 30):

1) в форме декларации учтены особенности налогообложения прибыли участника индустриального парка, включенного в Реестр индустриальных парков (п. 142.4 НКУ). В частности:

— во вступительной части декларации в поле 10 «Особливі відмітки» появилось отдельное поле для проставления отметки таким участником индустриального парка, а

— в декларацию включили новые строки 06.4, 06.4.1 и 06.4.2 для отражения объектов налогообложения при осуществлении участником индустриального парка контролируемых операций, определенных ст. 39 НКУ (п. 142.4 НКУ). В этих же строках фиксирует прибыльный объект от осуществления контролируемых операций по ст. 39 НКУ и предприятие — инвестор со значительными инвестициями (п. 55 подразд. 4 разд. XX НКУ);

2) изложено в новой редакции трансфертное приложение ТЦ в связи с дополнением его графами 3 и 4. Их заполняют в соответствии с Перечнем кодов стран мира для статистических целей, утвержденным приказом Госстата от 08.01.2020 № 32;

3) льготное приложение ПП, которое заполняют плательщики, не уплачивающие налог из-за получения налоговых льгот, дополнено графой 7 «Сума податкової пільги, що використана не за цільовим призначенням» и графой 8 «Сума податкової пільги, що залишилась невикористаною на кінець звітного періоду».

По аналогии с графой 6 «Сума податкової пільги, що використана за цільовим призначенням» приложения ПП его графы 7 и 8 заполняются сугубо в случае, если установлено требование целевого использования высвобожденных от налогообложения средств

Если требование о целевом использовании в отношении льготы не предусмотрено, то графы 6, 7, 8 приложения ПП не заполняют (см. БЗ 102.19);