Сайт для бухгалтеров №1 в Украине

Получайте
новости почтой!


  • Який алгоритм розрахунку податку на доходи фізичних осіб за цивільно-правовими договорами?

Який алгоритм розрахунку податку на доходи фізичних осіб за цивільно-правовими договорами?

Відповідно до пп. 164.2.2 п. 164.2 ст. 164 розділу IV Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року № 2755-IV із змінами та доповненнями (далі – ПКУ) суми винагород та інших виплат, нарахованих (виплачених) платнику податку відповідно до умов цивільно-правового договору (контракту) включаються до складу загального місячного (річного) оподатковуваного платника податку і є базою оподаткування податком на доходи фізичних осіб.
Згідно із п. 164.6 ст. 164 ПКУ при нарахуванні доходів у вигляді винагороди за цивільно-правовими договорами за виконання робіт (надання послуг) база оподаткування визначається як нарахована сума такої винагороди, зменшена на суму єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування.
Відповідно до п. 167.1 ст. 167 ПКУ ставка податку становить 15 відсотків бази оподаткування щодо доходів одержаних (крім випадків, визначених у п.167.2 – 167.4 цієї статті), у тому числі, але не виключно у формі заробітної плати, інших заохочувальних та компенсаційних виплат або інших виплат та винагород, які виплачуються (надаються) платнику у зв’язку з трудовими відносинами та за цивільно-правовим договорами; виграшу у державну та недержавну грошову лотерею, виграш гравця (учасника), отриманий від організатора азартної гри.
У разі якщо загальна сума отриманих платником податку у звітному податковому місяці доходів, зазначених у абзаці першому цього пункту, перевищує десятикратний розмір мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня звітного податкового року, тобто перевищує 9410 грн., ставка податку становить 17 відсотків суми перевищення з урахуванням податку, сплаченого за ставкою, визначеною в абзаці першому цього пункту. (Відповідно до Закону України „Про Державний бюджет України на 2011рік” мінімальна заробітна плата на 1 січня 2011 року становить 941 грн.).
Наприклад, у разі якщо платник податку отримав місячний дохід у вигляді винагороди, що дорівнює 10 000 грн., то податковий агент повинен виконати наступний алгоритм оподаткування даного доходу:
База оподаткування до якої застосовується ставка податку 15 % становитиме 9165,34 грн. за вирахуванням єдиного соціального внеску (9410 грн. – 9410 грн. х 2,6% = 9165,34 грн., де 2,6 % - єдиний соціальний внесок).
База оподаткування до якої застосовується ставка податку 17 % відповідно становитиме 574,66 грн. за вирахуванням єдиного соціального внеску (590 грн. – 590 грн. х 2,6% = 574,66 грн.)
Далі визначається сума податку:
- за ставкою 15% оподатковується дохід 9165,34 грн., з якого податок дорівнює 1374,80 грн.;
- за ставкою 17 % оподатковується дохід 574,66 грн., з якого податок дорівнює 97,69 грн.
Отже, виходячи з прикладу, загальна сума податку, що підлягає утриманню податковим агентом з місячного доходу платника податку 10000 грн. становить 1472,49 грн. (1374,80 грн. + 97,69 грн.).

Для того, чтоб распечатать текст необходимо оформить подписку
copy-print__image
Данная функция доступна только
авторизованным пользователям