ПКО без кассы?

Здравствуйте!
Могу ли я выписывать приходно кассовые ордера, если нам клиенты оплатили наличкой (у нас кассы нет, только р/с в банке). И в этот же день ложить их на наш р/с. И если могу, то на каком основании и от кого их ложить в кассу. Получается, что наша организация обезналичивает деньги на основании ПКО. Так можно делать или нет? У нас МЧП (юр. лицо) на общей системе + НДС. Помогите пожалуйста!

года три назад было такое

брала деньги покупателя, шла в свой банк ( можно любой, хоть сберкасса), делала платеж на расчетный счет предприятия по выписанному счету + % банка

к нам на р/с/ заходила сумма : оплата по счету № 00, в сумме . от покупателя

дальше выписка накладных и т.д.

все

но делала так не часто и в очень большом исключении... пока проблем нет...

Без кассы предприятий не бывает. Примите деньги по приходному ордеру на основании договора, накладной и т.п. и сдайте выручку уже вашего предприятия в банк, заявку на взнос наличными заполните в своем банке. А не хотите через кассу, тогда пусть покупатель внесет сам на р/с, или же вы за него и от его имени через удобный и выгодный для вас банк.

Спасибо за ответы!

stimul, по прих. ордеру Вы имеете право принять наличку только за продажу продукции и услуг собственного производства, кроме предприятий торговли и общественного питания. В этом случае Вы должны выписать ПКО и сдать наличку в банк в этот же день. Во всех остальных случаях Вы должны принимать наличку только через РРО. (П-т.1 ст.9 з-на об РРО.)

у нас производство металлоконструкций. Т. е. получается я должна выписать ПКО, акт выполненных работ в один день. И в этот же день внести выручку на наш р/с?

ПКО выписывается при получении денег. Если это совпадает с передачей заказчику вашей продукции (услуги), то ПКО выписывается вместе с накладной (актом), если не совпадает - то в разные дни. А деньги в банк надо сдать в день выписки ПКО.

При этом не забудьте, что это движение денежных средств по предприятию отражается в кассовой книге

И еще вопрос. В таком случае кассовую книгу можно вести в электронном виде? В 1С 8-ке у меня все движения по 301 счету зафиксированные и формируется отчеты: Кассовая книга КО-4, регистрации ПКО и РКО. Если эти отчеты печатать ежемесячно этого достаточно будет или нужно кассовую книгу регистрировать в гос. органах? Может вопросы слишком простые, но у меня к сожалению нет должного опыта.

Почитайте:
Наличные расчеты в национальной валюте Украины через кассы предприятий
--------------------------------------------------------------------------------
Порядок организации наличных расчетов
– Положение о ведении кассовых операций в национальной валюте в Украине, утвержденное постановлением Правления НБУ от 15.12.2004 г. № 637 (далее - Положение № 637) /16 июня 2009 года постановлением Правления НБУ от 29.04.2009 г. № 252 "Об утверждении Изменений к Положению о ведении кассовых операций в национальной валюте в Украине" утверждены новые типовые формы учета кассовых документов/;

– Положение о ведении кассовых операций в национальной валюте в Украине, утвержденное постановлением Правления НБУ от 19.02.2001 г. № 72 (далее - Положение № 72) /данный документ давно утратил силу, но многие письма, ссылающиеся на него, продолжают оставаться актуальными/;

– постановление Правления НБУ от 27.05.2008 г. № 148 "О перемещении наличности и банковских металлов через таможенную границу Украины";

– Положение о ведении кассовых операций в подразделениях национального оператора почтовой связи, утвержденное приказом Минтранссвязи от 24.04.2007 г. № 346;

– Государственный классификатор продукции и услуг ДК 016-97, утвержденный приказом Госстандарта от 30.12.97 г. № 822;

– приказ ГНАУ от 19.09.2003 г. № 440 "Об утверждении формы Отчета об использовании средств, предоставленных на командировку или под отчет, и Порядка составления указанного Отчета";

– Инструкция о кассовых операциях в банках Украины, утвержденная постановлением Правления НБУ от 14.08.2003 г. № 337;

– письмо НБУ от 09.07.2008 г. № 11-111/2779-9370 /до утверждения типовых форм учета кассовых операций предприятия могут пользоваться отмененными бланками, утвержденными приказом Минстата от 15.02.96 г. № 51/;

– письмо НБУ от 24.04.2008 г. № 11-111/1787-5589 /изношенные и поврежденные денежные знаки Украины должны приниматься и обмениваться на новые денежные знаки НБУ и банками Украины бесплатно без ограничений относительно сумм и сроков такой замены/;

– письмо НБУ от 18.03.2008 г. № 11-113/1052-3143 /разъяснения относительно применения бланков (форм) кассовых ордеров предприятиями и организациями должны предоставляться Госкомстатом, поскольку эти вопросы не относятся к компетенции НБУ/;

– письмо ГНАУ от 11.03.2008 г. № 7119/6/15-0416 /под термином "наличные платежные средства" подразумевают денежные знаки (монеты, банкноты)/;

– письмо НБУ от 29.08.2006 г. № 11-113/3199-9042 /Положение № 637 вступило в силу 15 февраля 2005 года/;

– письмо НБУ от 26.01.2005 г. № 11-111/226-703 /отличия норм Положения № 637 от Положения № 72/.

Ограничение суммы наличных расчетов между субъектами предпринимательства

– п. 2.3 Положения № 637;

– постановление Правления НБУ от 09.02.2005 г. № 32 "Об установлении предельной суммы наличного расчета" (далее - Постановление № 32) /предельная сумма наличного расчета между предприятиями (предпринимателями) составляет 10 000 грн./;

– письмо ГНАУ от 15.09.2009 г. № 9112/6/23-7015/846 /ограничения, установленные п. 2.3 Положения № 637, не распространяются на расчеты между предприятиями (предпринимателями) при закупке сельскохозяйственной продукции только у ее производителей/;

– п. 6 письма НБУ от 05.12.2007 г. № 11-113/4587-12584 /в случае если подотчетное лицо производит расчет с предпринимателем собственными наличными денежными средствами, сумма которых превышает 10 000 грн., то для предприятия такой расчет приводит к нарушению установленного лимита, поскольку подотчетное лицо является представителем данного предприятия и производит расчеты в его интересах, причем нарушение, по мнению НБУ, наступает в момент осуществления платежа/;

– письмо НБУ от 27.04.2005 г. № 11-113/1430-4321 /на лиц, получающих наличные денежные средства, десятитысячное ограничение не распространяется/;

– письмо Минюста от 21.03.2005 г. № 24-48-19 /поскольку Постановление № 32 задевает права и интересы граждан, то оно подлежит регистрации в Минюсте. Таким образом, установленное указанным документом ограничение должно применяться с 29 апреля 2005 года, то есть через 10 дней после регистрации в Минюсте/;

– п. 8 письма НБУ от 01.03.2005 г. № 11-111/680-1907 /предельная сумма наличного расчета одного предприятия (предпринимателя) с другим предприятием (предпринимателем) распространяется на наличные расчеты, которые проводятся как через их кассы, так и через кассы банков, других финансовых учреждений, предоставляющих услуги по переводу денег, и предприятий почтовой связи/;

– письмо НБУ от 26.06.2003 г. № 11-113/1424 /выполняя свои договорные обязательства по принятым на комиссию и реализованным товарам, комиссионер - юридическое лицо может рассчитываться наличностью с комитентом-предприятием в пределах 10 000 грн., а с комитентом - физическим лицом - без установленных ограничений/;

– письмо Госкомпредпринимательства от 21.04.2003 г. № 1-221/2356 /наличные расчеты между комиссионером и комитентом могут осуществляться без применения РРО. При этом ограничение по наличным расчетам распространяется и на расчеты между комиссионером и комитентом/;

– письмо НБУ от 08.11.2002 г. № 11-113/1941 /штрафная санкция к частному предпринимателю за превышение установленных п. 2.3 Положения № 72 ограничений наличных расчетов не применяется, поскольку ему не устанавливается лимит кассы, который, в свою очередь, является необходимым условием для расчета такого штрафа/.

Следует отметить, что ограничение по наличным расчетам распространяется также на займы. То есть наличные расчеты между предприятиями (предпринимателями) в рамках договоров займа, как его получение, так и его погашение, не должно превышать 10 000 грн. Такой вывод можно сделать на основании п. 1.2 и п. 2.3 Положения № 637.

Лимит кассы

– п. 1.2 Положения № 637 /лимит остатка наличности в кассе - предельный размер суммы наличности, которая может оставаться в кассе в нерабочее время/;

– п. 2.7 Положения № 637 /банкам и предпринимателям лимит кассы не устанавливается/;

– п. 5 Положения № 637 /порядок расчета лимита кассы/;

– письмо НБУ от 16.10.2007 г. № 11-113/3889-10550 /в случае установления предприятием лимита кассы по показателю среднедневного поступления наличности в расчет включаются также и взносы в уставный капитал. В случае установления предприятием лимита кассы по показателю среднедневной выдачи наличности в объем выдачи включаются суммы выплаты наличных денежных средств на разные нужды предприятия, в том числе выплата учредителям принадлежащей им доли в уставном фонде/;

– п. 1 письма НБУ от 04.10.2007 г. № 11-115/3693-10119 /место проведения наличных расчетов с применением РРО подпадает под определение кассы, то есть для такого РРО предприятием может быть установлен лимит остатка наличных средств/;

– письмо НБУ от 26.02.2007 г. № 11-113/731-1992 /поступление наличных средств от покупателей за реализованные товары по договорам комиссии должны своевременно и в полной сумме приходоваться в кассе такого предприятия и включаться в его лимит, рассчитанный на основании показателя среднедневного поступления наличности в кассу/;

– письма НБУ от 23.02.2007 г. № 11-113/726-1968 и от 14.02.2007 г. № 11-213/599-1576 /предприятия должны вести отсчет первых 3 месяцев своей работы со дня проведения ими первого расчета наличными средствами/;

– письмо НБУ от 19.05.2006 г. № 11-113/1903-5427 /предприятие самостоятельно решает вопрос о пересмотре лимита кассы/;

– письмо НБУ от 19.05.2006 г. № 11-113/1875-5345 /лимит кассы устанавливается отдельно для предприятия и отдельно для каждого из его обособленных подразделений/;

– письмо НБУ от 21.11.2005 г. № 11-113/3952-11534 /для определения размера лимита кассы во внимание принимается выручка за 3 каких-либо месяца подряд из последних 12 месяцев, предшествовавших дате установления (пересмотра) лимита кассы/;

– письмо НБУ от 16.11.2005 г. № 11-113/3913-11389 /пересмотр лимита кассы, установленного до вступления в силу Положения № 637/;

– письмо НБУ от 10.06.2005 г. № 11-113/1990-5942 /если у предприятия отсутствуют какие-либо иные наличные поступления, кроме поступлений из банка и выдачи из кассы, кроме осуществления выплат соответствующей материальной помощи, то поступления (расходы) будут равны нулю, а лимит кассы будет нулевым/;

– п. 1 письмо НБУ от 26.09.2005 г. № 11-113/3262-9602 /наличные средства, которые были сданы в банк через инкассаторов после операционного времени работы банка, не считаются в этот день сверхлимитными/;

– п. 2 письма НБУ от 13.04.2005 г. № 11-113/1228-3747 /о самостоятельном определении руководителем предприятия перечня обязательных реквизитов в приказе об установлении лимита кассы обособленного подразделения предприятия/;

– п. 3 письма НБУ от 13.04.2005 г. № 11-113/1228-3747 /любые поступления наличности в кассу предприятия не считаются сверхлимитными в день ее поступления, если сумма наличности, превышающая лимит, была сдана на следующий день в банк или использована на хозяйственные нужды/;

– письмо НБУ от 17.03.2005 г. № 11-113/843-2597 и п. 3 письма НБУ от 01.03.2005 г. № 11-111/680-1907 /если лимит кассы, утвержденный до вступления в силу Положения № 637, не соответствует его требованиям, то пересмотр такого лимита должен быть осуществлен в течение трех месяцев со дня вступления в силу Положения № 637/;

– п. 5 письма НБУ от 01.03.2005 г. № 11-111/680-1907 /предприятие оптовой торговли, осуществляющее торговые операции исключительно путем безналичных расчетов, то есть без использования наличных средств при проведении торговых операций (и соответственно имеющее нулевые поступления наличной выручки), может устанавливать лимит кассы по расходам наличности (в частности, на соответствующие закупки, связанные с хозяйственными нуждами) на основании среднедневной выдачи наличности, рассчитываемой в соответствии с требованиями Положения № 637/;

– п. 6 письма НБУ от 01.03.2005 г. № 11-111/680-1907 /предприятие не обязано уведомлять банк об изменении лимита кассы и предоставлять ему какие-либо обоснования/.

Аналитические материалы

Порядок расчета лимита кассы

сроки сдачи наличной выручки в банк

– п.п. 9.10.2 п. 9.10 ст. 9 Закона о налоге с доходов;

– п. 2.7 Положения № 637 /банкам и предпринимателям сроки сдачи наличной выручки (наличности) не устанавливаются/;

– п. 2.8 Положения № 637 /предприятия могут держать во внерабочее время в своих кассах наличную выручку (наличность) в пределах, не превышающих установленный лимит кассы/;

– п. 5 Положения № 637 /порядок определения сроков сдачи наличной выручки/;

– п. 3 письма НБУ от 18.07.2006 г. № 11-113/2701-7507 /предприятие должно выплатить заработную плату своим работникам в установленные сроки, по истечении которых сумма наличности, оставшаяся невыплаченной отдельным физическим лицам, оформляется как депонированная и может быть либо сдана в кассу банка, либо оставаться в кассе предприятия в пределах установленного лимита/;

– письмо НБУ от 13.05.2005 г. № 11-113/1569-4857 /если наличность, предназначенная для выплат помощи по временной нетрудоспособности, превышает установленный лимит кассы, то она может выплачиваться предприятием в соответствии с Положением № 637 фактически 2 дня/;

– п. 3 письма НБУ от 01.03.2005 г. № 11-111/680-1907 /если срок сдачи наличной выручки, утвержденный до вступления в силу Положения № 637, не соответствует его требованиям (был установлен с определенными отклонениями от действующих на время утверждения требований), то пересмотр такого срока должен быть осуществлен в течение 3 месяцев со дня вступления в силу Положения № 637/.

Оприходование наличных средств

– п. 2.6 Положения № 637;

– п. 1 письма НБУ от 09.11.2009 г. № 11-113/5029-20868 /если обособленное подразделение и предприятие соблюдают требования, определенные п. 2.6 Положения № 637, то наличная выручка оприходывается своевременно/;

– п. 2 письма НБУ от 09.11.2009 г. № 11-113/5029-20868 /обособленное подразделение может сдавать наличную выручку на следующий день за днем поступления таких средств в его кассу. Однако НБУ рекомендует обособленным подразделениям сдавать наличность в день поступления, причем не только непосредственно в кассу предприятия, но и в любой банк через соответствующие службы, а также путем выдачи наличности с места расчетов с регистрацией через РРО и учетом в КУРО, который ведется таким обособленным подразделением/;

– письма ГНАУ от 19.06.2009 г. № 5818/6/23-7015 и НБУ от 24.03.2009 г. № 11-113/1141-4313 /для физических лиц предпринимателей - плательщиков единого налога оприходованием наличных средств является отражение их в книге учета доходов и расходов, ведение которой обязательно/;

– письмо ГНАУ от 10.04.2009 г. № 7612/7/23-7017/264 /субъекты хозяйствования при продаже за наличные средства основных средств (фондов) могут производить расчеты через кассу предприятия (без применения РРО) с оформлением приходных и расходных кассовых ордеров и выдачей соответствующих квитанций, подписанных и заверенных печатью в установленном порядке/;

– письмо НБУ от 18.03.2008 г. № 11-113/1052-3143 /разъяснения относительно оприходования наличных средств в кассе предприятия/;

– письмо ГНАУ от 08.08.2007 г. № 15658/7/23-7017 /в случае проведения наличных расчетов с применением РРО или использования РК наличные средства считаются оприходованными при условии проведения расчетов через РРО, выполнения всех фискальных отчетов и отражения полученных сумм в КУРО. При использовании предприятием наличной выручки, проведенной через РРО, на хозяйственные нужды, необходимо изъять наличность из кассового ящика при помощи операции "Служебная выдача", оприходовать эту сумму в кассе предприятия с оформлением приходного кассового ордера и отразить в кассовой книге предприятия, после чего такая сумма выдается с оформлением расходного ордера и соответствующим отражением в кассовой книге/;

– письмо НБУ от 25.05.2007 г. № 11-110/2058-5398 /под оприходованием наличности в кассе предприятия, осуществляющего наличные расчеты с применением РРО (использованием РК), подразумевается осуществление учета такой наличности в КУРО на основании фискальных отчетных чеков РРО или данных РК и кассовой книги предприятия/;

– письмо НБУ от 18.11.2002 г. № 11-113/1998 /взносы в уставный фонд могут осуществляться физическим лицом в безналичном порядке с его текущего счета и наличными через кассу банка/.

Порядок выдачи наличных средств

Порядок выдачи наличных средств на заработную плату

– п. 1.2, 2.10, 3.8, 3.9, 4.2, 4.3, 4.6 и 4.9 Положения № 637;

– письмо НБУ от 29.02.2008 г. № 11-113/818-2372 /наличные средства, полученные в банке для выплат, относящихся к фонду оплаты труда, не включаются в расчет лимита кассы по показателям среднедневной выдачи наличности/;

– п. 1 письма НБУ от 18.07.2006 г. № 11-113/2701-7507 /выплаты, связанные с оплатой труда, могут осуществляться предприятием как за счет наличности, полученной на эти цели в банке, так и за счет наличной выручки/;

– п. 2 письма НБУ от 01.04.2005 г. № 11-113/1077-3214 /в Положении № 637 отсутствуют ограничения по выплате заработной платы из наличной выручки/.

Порядок выдачи наличных средств под отчет

– п.п. 9.10.2 п. 9.10 ст. 9 Закона о налоге с доходов и п. 2.11 Положения № 637 /сроки, на которые выдаются наличные средства/;

– п. 3 Положения № 637;

– приказ ГНАУ от 19.09.2003 г. № 440 "Об утверждении формы Отчета об использовании средств, предоставленных на командировку или под отчет, и Порядка составления указанного Отчета";

– письмо Министерства Украины по делам семьи, молодежи и спорта от 01.06.2007 г. № 9.3/5035 /порядок выдачи наличных средств участникам молодежных программ (мероприятий), спортивных соревнований и учебно-тренировочных сборов/;

– письма Минфина от 13.02.2007 г. № 31-34000-30-25/2774 и НБУ от 21.12.2006 г. № 11-113/4734-13871 /по мнению НБУ, выдавать наличные средства под отчет на осуществление расходов, связанных с хозяйственными нуждами предприятия и на командировку (в том числе членам руководящих органов), можно только физическому лицу - работнику, находящемуся с таким предприятием в трудовых отношениях. При этом НБУ рекомендовал обратиться за разъяснением в Минфин, который, в свою очередь, высказал прямо противоположное мнение, признав правомерность выдачи наличных денежных средств под отчет физическим лицам - не работникам предприятия/;

– письмо НБУ от 06.02.2007 г. № 11-113/454-1255 /действующим законодательством не предусмотрено прямого разрешения на выдачу аванса частями, однако, и прямого запрета нормативно-правовые акты не содержат/;

– письма НБУ от 22.11.2005 г. № 11-113/3961-11591 и Госкомпредпринимательства от 15.09.2005 г. № 8027 /Госкомпредпринимательства безапелляционно утверждает, что частные предприниматели должны использовать расходные кассовые ордера. НБУ указывает на то, что частные предприниматели при осуществлении наличных операций должны оформлять их соответствующими кассовыми документами. При этом Положением № 637, установлено требование относительно обязательного оформления наличных операций приходными и расходными кассовыми документами только для предприятий - юридических лиц. То есть частные предприниматели не обязаны оформлять наличные операции приходными и расходными кассовыми ордерами/;

– письмо НБУ от 13.04.2005 г. № 11-113/1227-3746 /вопрос расходования собственных средств работником для нужд предприятия с их последующей компенсацией предприятием урегулирован в законодательно установленном порядке (а не требованиями Положения № 637) и не входит в компетенцию НБУ. Из этого можно сделать вывод о том, что авансовый отчет в этом случае не составляется/;

– п. 1 письма НБУ от 01.04.2005 г. № 11-113/1077-3214 /полученные в банке собственные денежные средства на определенные цели (например, на командировку работников) при необходимости могут быть направлены их владельцами на другие хозяйственные расходы предприятия/;

– письмо НБУ от 14.02.2003 г. № 11-113/336 /основанием для выдачи из кассы предприятия подотчетному лицу денежного аванса на хозяйственно-операционные нужды могут быть приказы или распоряжения руководителя предприятия, договоры поручения и другие внутренние документы предприятия, которые не должны противоречить действующему законодательству/;

– письмо НБУ от 20.06.2002 г. № 11-113/1099 /поскольку срок выдачи наличности на командировку действующим законодательством не определен, то такой срок должен определяться самим субъектом хозяйственной деятельности с учетом даты оформления приказа (распоряжения) о командировке и реального времени, необходимого для приобретения билетов на проезд, по каждой конкретной командировке/.

Порядок выдачи наличных средств с использованием корпоративной карточки

– п. 2.12 Положения № 637;

– п. 3.10 - п. 3.12 Положения о порядке эмиссии платежных карточек и осуществления операций с их применением, утвержденного постановлением Правления НБУ от 19.04.2005 г. № 137;

– п. 3 письма НБУ от 01.04.2005 г. № 11-113/1077-3214 /выплата заработной платы через учреждения банков путем внедрения зарплатных карточных проектов может осуществляться только на основании письменного согласия работников/.

Аналитические материалы

Доверенность на получение денежных средств

Порядок выдачи денежного аванса при направлении в командировку

Налогообложение несвоевременно возвращенных подотчетных сумм и ответственность за это

Порядок выдачи заработной платы с использованием банковских платежных карточек

Использование корпоративной банковской платежной карточки на предприятии

Реализация товаров (работ, услуг) при помощи банковских платежных карточек

Наличие разменной монеты в кассах предприятий

– п. 2.13 Положения № 637.

Порядок действий при обнаружении фальшивых (поддельных) денежных средств

Порядок оформления кассовых операций в национальной валюте

– п. 3 Положения № 637;

– письмо Главного управления НБУ по г. Киеву и Киевской области от 04.01.2009 г. № 08-025/39 /с 5 января 2009 года принятие наличности в приходных кассах Главного управления от банков и филиалов осуществляется на основании надлежащим образом оформленного заявления на перевод наличности/;

– письмо НБУ от 15.12.2008 г. № 11-212/5049-17716 /при заполнении физическими лицами - нерезидентами кассовых документов на уплату административных штрафов за нарушение правил дорожного движения реквизит "идентификационный номер" не заполняется и указывается гражданство другого государства/;

– письмо НБУ от 26.08.2008 г. № 11-113/3421-115-75 /заместитель руководителя предприятия, руководитель (заместитель руководителя) обособленного подразделения предприятия могут подписывать расходные кассовые ордера, при условии предоставления им соответствующих полномочий, определенных документами (положениями) предприятия/;

– письмо ГНАУ от 09.08.2007 г. № 7644/6/23-7019 /проведение расчетов за предоставленные услуги должно всегда сопровождаться выпиской приходных и расходных кассовых ордеров и выдачей соответствующих квитанций, несмотря на то, каким образом был осуществлен расчет - наличными денежными средствами в кассу предприятия или посредством банковской платежной карточки/;

– письмо ГНАУ от 14.05.2008 г. № 9693/7/23-7017 /расчетные операции по выплате физическим лицам денежных средств за металлолом можно осуществлять при помощи расходных кассовых ордеров/;

– письмо ГНАУ от 03.04.2008 г. № 2994/6/23-7019 /с 1 января 2008 года предприятия (предприниматели) должны использовать для оформления кассовых операций расходные (приходные) ордера, которые соответствуют требованиям бланков строгого учета согласно постановлению КМУ от 19.04.93 г. № 283/;

– письмо НБУ от 23.11.2007 г. № 11-113/4436-12094 /подтверждением получения от предприятия юридического лица наличных средств частным предпринимателем является запись в расходном ордере относительно наименования, номера, даты и места выдачи документа, удостоверяющего личность получателя, и роспись этого лица с указанием суммы (гривень – словами, копеек – цифрами) согласно п. 3.5. Положения № 637. Также в расходном ордере указывается основание для его составления и перечисляются приложенные к нему документы/;

– п. 2 письма НБУ от 04.10.2007 г. № 11-115/3693-10119 /вопрос хранения кассовых документов, оформленных с применением РРО, не относится к компетенции НБУ/;

– п. 4 письмо НБУ от 26.09.2005 г. № 11-113/3262-9602 /приходный кассовый ордер выписывается работником бухгалтерии и подписывается главным бухгалтером или лицом, которое на то уполномочено/;

– п. 3 письма НБУ от 13.04.2005 г. № 11-113/1228-3747 /требование относительно подписи кассира на приходном ордере является обязательным/;

– письмо Госкомпредпринимательства от 16.03.2005 г. № 1679 /субъекты предпринимательства - физические лица не осуществляют оформление расходных и приходных кассовых ордеров, поскольку не ведут кассовой книги/.

Порядок ведения кассовой книги и обязанности кассира

– п. 4 Положения № 637;

– письмо НБУ от 16.07.2009 г. № 11-113/2969-13480 /закрытие кассовой книги с целью перехода на новую форму, утвержденную 16 июня 2009 года, осуществляется в таком же порядке, что и по окончании календарного года/;

– письма НБУ от 07.04.2008 г. № 11-113/1441-4464 и Госкомстата от 27.02.2008 г. № 14/2-35/26 /подписи руководителя и главного бухгалтера или работника предприятия, уполномоченного на это руководителем, должны быть проставлены в каждой предназначенной для подписи графе кассовых документов. То есть в случае отсутствия бухгалтера и/или кассира руководитель подписывает кассовый документ за себя и за отсутствующих лиц. При этом подпись руководителя является обязательной и, по мнению НБУ, совершаться другим лицом не может/;

– письма НБУ от 29.02.2008 г. № 11-113/819-2371 и от 06.02.2008 г. № 11-113/423-1352 /обособленные подразделения предприятий, страховые агенты, распространители лотерей, осуществляющие наличные расчеты с использованием РРО (РК), отражающие результаты деятельности в КУРО и не проводящие иные расчетные операции, связанные с выдачей или приемом наличных средств с оформлением приходных и расходных кассовых ордеров, не обязаны вести кассовую книгу/;

– п. 1 письма НБУ от 05.12.2007 г. № 11-113/4587-12584 /предприятия торговли (магазины), структурные подразделения, не являющиеся юридическими лицами или отдельными (обособленными) предприятиями, регистрирующие выручку от реализации с применением РРО, не ведут кассовую книгу и, соответственно, не оформляют движение денежных средств приходными и расходными кассовыми ордерами/;

– п. 2 письма НБУ от 05.12.2007 г. № 11-113/4587-12584 /порядок оформления кассовых документов при отсутствии кассира на предприятии, если такие обязанности возложены на главного бухгалтера или директора/;

– п. 3 письма НБУ от 04.10.2007 г. № 11-115/3693-10119 /поскольку в кассовой книге отражаются операции, осуществленные на основании приходных и расходных кассовых ордеров, и если для оформления операций с наличностью они не применяются, то в ведении кассовой книги нет необходимости/;

– письмо НБУ от 05.01.2007 г. № 11-115/23-75 /требования к порядку выдачи в обособленных подразделениях предприятия заработной платы иными, нежели кассиры, лицами/;

– письмо НБУ от 30.08.2002 г. № 11-113/1504 /о порядке ведения кассовой книги в электронном виде/;

– письмо НБУ от 14.02.2002 г. № 11-115/323 /если на предприятии не предусмотрена должность кассира и заключен договор с физическим лицом - субъектом предпринимательства (специалистом по бухгалтерскому учету) на выполнение им функций бухгалтера данного предприятия, то такое лицо при условии заключения договора о полной материальной ответственности может выполнять и функции кассира/.

Контроль за соблюдением порядка ведения операций с наличностью

– п. 7 Положения № 637;

– Методические рекомендации относительно порядка проведения проверок по вопросам соблюдения субъектами хозяйствования кассовой дисциплины, полноты оприходования выручки от реализации товаров (услуг), утвержденные приказом ГНАУ от 23.04.2009 г. № 210.

ответственность за нарушение норм по регулированию обращения наличности

– п. 7 Положения № 637;

– Указ Президента Украины от 12.06.95 г. № 436/95 "О применении штрафных санкций за нарушение норм по регулированию обращения наличности" (далее - Указ № 436);

– письмо ГНАУ от 29.01.2009 г. № 1686/7/25-0415 /к ООО правомерно применены штрафные (финансовые) санкции за неполное оприходование наличности в кассе/;

– письмо МВД от 19.06.2008 г. № 12/6-1354 /правомерность применения работниками милиции административного штрафа, предусмотренного ст. 1644 КУоАП за несвоевременную сдачу выручки/;

– письма НБУ от 18.12.2006 г. № 11-115/4668-13627 и ГНАУ от 15.06.2006 г. № 6563/6/23-8019 /санкции за расходование наличных средств от реализации продукции на оплату труда при наличии налогового долга могут применяться к предприятиям и сегодня, но только за периоды, когда действовали нормы Положения № 72, которым такое ограничение было установлено/;

– п. 2 письма НБУ от 22.06.2006 г. № 11-113/2351-6538 /поскольку согласно п. 5.10 Положения № 637 наличные средства не считаются сверхлимитными в день их поступления в кассу, если они были сданы в банк в сумме, превышающей установленный лимит, не позднее следующего рабочего дня банка, то сдача остатка наличных средств в учреждение банка на следующий день не является нарушением кассовой дисциплины, то есть к предприятию не применяются штрафные санкции, предусмотренные Указом № 436/;

– письмо ГНАУ от 30.12.2005 г. № 13363/6/23-8019 /финансовые санкции, предусмотренные абзацем 6 ст. 1 Указа № 436, применяются к субъектам хозяйствования, которые ведут учет кассовых операций с нарушением нормы, установленной п. 7.41 Положения № 637, а именно при несоблюдении подотчетными лицами установленных сроков составления и предоставления в бухгалтерию авансовых отчетов/;

– п. 1 письма НБУ от 13.04.2005 г. № 11-113/1228-3747 и п. 4 письма НБУ от 01.03.2005 г. № 11-111/680-1907 /поскольку Положением № 637 не предусмотрены нормы целевого использования наличности и установления банками лимитов кассы предприятиям, то соответствующие штрафные санкции, предусмотренные Указом № 436 за их нарушение, не применяются/;

– письма ГНАУ от 12.07.2002 г. № 10918/7/23-2117 и от 06.07.2002 г. № 1111/2/23-2110 /налоговые органы при начислении штрафных санкций за нарушение норм по регулированию обращения наличности правомерно используют Указ № 436/.