Основные средства

Работаю в малом предприятии с начала года. Только учусь. В наследство достались ОС (телефоны, принтер), сформированные при открытии в 2003 году Уставным фондом. Предприятие до 2011 г. было на едином налоге, бухгалтер не заморачивалась такими "мелочами", как амортизация, в общем учета никакого, на балансе 8 лет все без изменения .С нового года мы на общем налоге. В настоящее время в наличии только неживой принтер. Помогите, посоветуйте как с достоинством выйти из этой ситуации.

Ким писав:Работаю в малом предприятии с начала года. Только учусь. В наследство достались ОС (телефоны, принтер), сформированные при открытии в 2003 году Уставным фондом. Предприятие до 2011 г. было на едином налоге, бухгалтер не заморачивалась такими "мелочами", как амортизация, в общем учета никакого, на балансе 8 лет все без изменения .С нового года мы на общем налоге. В настоящее время в наличии только неживой принтер. Помогите, посоветуйте как с достоинством выйти из этой ситуации.

Я бы списала их концом года, комиссия , непригодность ОС....А по балансу можно решить в статистике.Зато в этом году ,когда на общих основаниях и ОС важны, нет ОС-нет проблем. Покупайте новые и ведите правильно

Только нужно почитать, как списывать ОС, если они были внесены, как УФ

Огромное спасибо, Маша, что откликнулись!!! Посоветуйте, где можно почитать о выбытии уставных ОС .

Ким писав:Огромное спасибо, Маша, что откликнулись!!! Посоветуйте, где можно почитать о выбытии уставных ОС .

Могу Вам поискать подробнее в лиге-закон. Но не сегодня. НДС пока не сдала. Вот минимум, который у меня был:Облік операцій з ліквідації основних засобів за рішенням підприємства

Бухгалтерський облік операцій з ліквідації основних засобів за рішенням підприємства регламентується ПБО 7. Згідно з п. 33 ПБО 7 об’єкт основних засобів списується з балансу (ліквідується), якщо він не відповідає критеріям визнання активом, тобто якщо цей об’єкт у майбутньому вже не принесе підприємству яких-небудь економічних вигод. Вартість отриманих від ліквідації матеріальних цінностей вважається доходом підприємства i підлягає відображенню за кредитом субрахунку 746 «Інші доходи від звичайної діяльності». Залишкова вартість об’єкта i витрати з його ліквідації враховуються за дебетом субрахунку 976 «Списання необоротних активів». Фінансовим результатом від ліквідації (вибуття) інвентарного об’єкта є різниця між доходом, отриманим у результаті списання об’єкта (за вирахуванням непрямих податків, якщо такі слід нараховувати) i залишковою вартістю об’єкта плюс витрати з ліквідації. Визначається фінансовий результат на субрахунку 793 «Результат іншої звичайної діяльності».

Податковий облік операцій з ліквідації основних фондів групи 1 за рішенням підприємства регламентується підпунктами 8.4.5, 8.4.10 Закону № 334/94-ВР i пп. 7.4.4 п. 7.4 ст. 7 i п. 4.9 Закону № 168/97-ВР, відповідно до яких:

• балансова вартість окремого об’єкта групи 1, що ліквідується, з метою амортизації прирівнюється до нуля (пп. 8.4.5), до складу валових витрат не включається i відшкодовується за рахунок власних джерел підприємства (пп. 8.4.10);

• підлягає сторнуванню сума податкового кредиту з ПДВ, отриманого у зв’язку з придбанням об’єкта основних фондів, у розмірі, що відповідає недоамортизованій вартості об’єкта групи 1, що ліквідується (пп. 7.4.4). Податкові зобов’язання з ПДВ під час ліквідації об’єкта за рішенням підприємства нараховуються виходячи із звичайних цін, що діють на момент ліквідації, але не менше його балансової вартості (п. 4.9).

Податковий облік операцій з ліквідації основних фондів груп 2 i 3 за рішенням підприємства в 2002 р. регламентується ст. 7 Закону № 2905-III i п. 2 Податкового роз’яснення, а також пп. 7.4.1 п. 7.4 ст. 7 i п. 4.9 Закону № 168/97-ВР, відповідно до яких:

• балансова вартість об’єкта груп 2 i 3, що ліквідується, прирівнюється до нуля, а сукупна балансова вартість відповідної групи основних фондів зменшується на балансову вартість такого об’єкта (п. 2 Податкового роз’яснення);

• сума ПДВ у розмірі, що відповідає недоамортизованій частині об’єкта груп 2 i 3, що ліквідується, зі складу податкового кредиту не виключається (пп. 7.4.1 Закону № 168/97-ВР). Податкові зобов’язання з ПДВ нараховуються виходячи із звичайних цін1, що діють на момент списання, якщо об’єкт основних засобів ще придатний до подальшої експлуатації (абзац перший п. 4.9). Податкові зобов’язання з ПДВ у разі ліквідації об’єктів груп 2 i 3 за рішенням підприємства не нараховуються, якщо об’єкт до подальшої експлуатації не придатний i в акті на його списання є дані, що підтверджують цей факт (абзац другий п. 4.9 Закону № 168/97-ВР).

(1 Згідно з п. 1.20 Закону № 334/94-ВР звичайна ціна – це ціна продажу товарів продавцем, що може бути отримана у разі їх продажу особам, не пов’язаним із продавцем за звичайних умов ведення господарської діяльності. У разі списання основних фондів за рішенням підприємства такою ціною буде реальна ринкова вартість на об’єкти, що ліквідуються.) 

В абзаці другому п. 4.9 Закону № 168/97-ВР законодавці надали можливість у разі ліквідації основних засобів за рішенням підприємства не нараховувати ПДВ в окремих випадках. У цьому пункті зазначено, що якщо платник податків подає до податкового органу відповідний документ про знищення об’єкта основних фондів, внаслідок чого такий об’єкт не може в майбутньому використовуватися за своїм первісним призначенням, то податкові зобов’язання з ПДВ під час ліквідації об’єкта не нараховуються.

Слід зазначити, що зміст абзацу другого п. 4.9 Закону № 168/97-ВР має обмежене коло застосування. У цьому пункті йдеться про ненарахування ПДВ під час ліквідації лише тих об’єктів основних фондів, які неможливо в подальшому використовувати за первісним призначенням. Об’єкти групи 1 (будинки, споруди), навіть якщо вони вже повністю зношені, в будь-якому випадку можуть бути використані за первісним призначенням (якщо ж вони перебувають в аварійному стані, то це вже буде випадок вимушеної ліквідації). Тому в разі зносу старого об’єкта за бажанням підприємства i побудови нового, більш сучасного об’єкта групи 1, ПДВ потрібно нараховувати.

Об’єкти груп 2 i 3, що виконують конкретні функції, з часом уже неможливо використовувати за їх первісним призначенням. Причини можуть бути різними: фізичний знос (внаслідок тривалого терміну експлуатації), моральний знос, неможливість проведення ремонту внаслідок відсутності комплектуючих частин тощо. Тому для підприємства вигідніше придбати новий об’єкт основних фондів, ліквідувавши при цьому старий. У кожному конкретному випадку в акті на списання повинно бути зазначено, що подальша експлуатація об’єкта неможлива, його потрібно списати з балансу, розібрати й оприбуткувати матеріальні цінності від ліквідації. Правильне складання акта на списання об’єкта i супутніх документів дасть змогу уникнути конфліктних ситуацій з контролюючими органами.

Матеріальні цінності, отримані від ліквідації основних фондів, прибутковуються на баланс за ціною можливої реалізації, при цьому в складі валових доходів i валових витрат вони не відображаються (якщо надалі вони будуть реалізовані, то в цьому випадку у підприємства виникнуть валові доходи i зобов’язання з ПДВ у звичайному порядку).

Спасибо.

Я еще неважно ориентируюсь в бухгалтерских изданиях, перелопатила кучу, но увы!!! нигде не могу найти инструкции о выбытии именно уставных ОС. Буду благодарна за помощь!!!

Ким писав:Я еще неважно ориентируюсь в бухгалтерских изданиях, перелопатила кучу, но увы!!! нигде не могу найти инструкции о выбытии именно уставных ОС. Буду благодарна за помощь!!!

Поищите в нете, я завтра гляну в лиге, сейчас ухожу в НДС.

СПРАШИВАЛИ? ОТВЕЧАЕМ

? Учредитель внес половину уставного фонда деньгами при регистрации, а вторую часть будет вносить основными средствами группы 2 (мебель и оргтехника). Как правильно оформить такую операцию документально и поставить эти средства на учет (нужно ли задействовать счет 15)? Если такие средства в будущем будут полностью самортизированы и даже списаны, нужно ли возмещать их стоимость учредителю денежными средствами?

Начнем с того, что любой вид имущественного взноса каждого из учредителей, в т. ч. и единственного, в уставный фонд (капитал) (далее – УФ) предприятия нужно вначале зафиксировать в протоколе общего собрания учредителей, например, ООО или решении о создании частного предприятия, уставе или учредительных документах.

При этом в соответствии с ч. 1 ст. 115 ГКУ и ст. 12 Закона № 1576 хозяйственное общество становится собственником имущества, переданного ему как взнос в УФ.

По поводу документального оформления фактического внесения такого имущества отметим следующее. Предприятию необходимо оформить акт приема-передачи (внутреннего перемещения) основных средств (по форме № ОЗ-1, утвержденной приказом № 352).

Согласно данному приказу при оформлении приема основных средств акт составляется в одном экземпляре на каждый отдельный объект.

Учитывая то, что ст. 52 Закона № 1576 предусматривает выдачу свидетельства участнику, который полностью внес свой вклад, никто не запрещает оформить такой акт в двух экземплярах: один для предприятия – эмитента корпоративных прав, второй – для учредителя.

Что касается использования счета 15 «Капитальные инвестиции», то в нем нет нужды. Разъяснения по этому вопросу можно найти в письме Минфина от 17.11.2003 г. № 31-04200-04-5/5570 и в Методических рекомендациях.

То есть погашение задолженности учредителя по взносу в уставный фонд мебели и оргтехники отразится так: Дт 106 Кт 46.

Как мы уже говорили, хозяйственное общество становится собственником мебели и оргтехники, полученных от учредителя. Следовательно, оно имеет право начислять на такое имущество амортизацию в налоговом учете (при условии его использования в хозяйственной деятельности) и износ (амортизацию) в бухгалтерском, а также списывать с баланса (при продаже, мене, ликвидации).

Достижение остаточной стоимостью основного средства нулевого значения – это еще не повод для его списания. Согласно п. 33 П(С)БУ 7 объект основных средств исключается из активов (списывается с баланса) в случае его выбытия вследствие бесплатной передачи или несоответствия критерию признания активом.

Списание (ликвидация) основных средств отражается следующим образом:

Дт 131 Кт 106 (на сумму начисленного износа);

Дт 976 Кт 106 (на остаточную стоимость (при ее наличии));

Дт 976 Кт 66, 65, 68 (расходы на ликвидацию основных средств);

Дт 793 Кт 976 (финансовый результат от ликвидации).

Факт списания никоим образом не влияет на право учредителя все равно получить при выходе из состава участников хозяйственного общества стоимость части имущества предприятия, пропорциональную его доле (части) в УФ. А выплатить эту долю предприятие может денежными средствами  либо полностью или частично в натуральной форме (ст. 54 Закона № 1576).

 

автор: Елена Рыжикова, редактор

 

Правовой глоссарий:

1. ГКУ – Гражданский кодекс Украины от 16.01.2003 г. № 435-IV.

2. Закон № 1576 – Закон Украины «О хозяйственных обществах» от 19.09.91 г. № 1576-XII.

3. Приказ № 352 – приказ Министерства статистики Украины «Об утверждении типовых форм первичного учета» от 29.12.95 г. № 352.

4. Методические рекомендации – Методические рекомендации по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденные приказом Министерства финансов Украины от 30.09.2003 г. № 561.

5. П(С)БУ 7 – Положение (стандарт) бухгалтерского учета «Основные средства», утвержденный приказом Министерства финансов Украины от 27.04.2000 г. № 92.

Большое спасибо за информацию