Умовно нараховані відсотки

Добрый день! Дорогие бухгалтера, кто уже сталкивался после 01.04.2011 года с возвратно финансовой помощью? Надоли начислять "умовно нараховані відсотки" если вся сумма помощи была возвращенна в том же квартале? Спасибо заранее!!!

Pronitokledus писав:Добрый день! Дорогие бухгалтера, кто уже сталкивался после 01.04.2011 года с возвратно финансовой помощью? Надоли начислять "умовно нараховані відсотки" если вся сумма помощи была возвращенна в том же квартале? Спасибо заранее!!!

сама не сталкивалась, но в кодексе ст.14.1.257 гласит:
Поворотна фінансова допомога - сума коштів, що надійшла платнику податків у користування за договором, який не передбачає нарахування процентів або надання інших видів компенсацій у вигляді плати за користування такими коштами, та є обов'язковою до повернення;
Выходит не надо ничего насчислять, вроде так.

1. Порядок оподаткування поворотної фінансової допомоги, отриманої платником податку на прибуток від платника податку на прибуток на загальних підставах.

Відповідно до пп. 14.1.257 п. 14.1 ст. 14 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року №2755-VI (далі - ПКУ) під поворотною фінансовою допомогою розуміють суму коштів, що надійшла платнику податків у користування за договором, який не передбачає нарахування процентів або надання інших видів компенсацій у вигляді плати за користування такими коштами, та є обов’язковою до повернення.

Сума процентів, умовно нарахованих на суму поворотної фінансової допомоги, що залишається неповерненою на кінець звітного періоду, у розмірі облікової ставки Національного банку України, розрахованої за кожний день фактичного використання такої поворотної фінансової допомоги, є безповоротною фінансовою допомогою. Згідно з п. 135.1 ст. 135 ПКУ до доходів, що враховуються при обчисленні об’єкта оподаткування, як доходи звітного періоду, включаються інші доходи, які визначаються відповідно до пункту 135.5 цієї статті. Разом з цим, пп. 135.5.4 п. 135.5 ПКУ передбачено, що інші доходи включають суми безповоротної фінансової допомоги, отриманої платником податку у звітному податковому періоді, крім випадків, коли операції з надання/отримання безповоротної фінансової допомоги проводяться між платником податку та його відокремленими підрозділами, які не мають статусу юридичної особи.

Отже, сума поворотної фінансової допомоги, отримана платником податку від особи, що є платником податку на прибуток на загальних підставах (сплачують податок на прибуток за ставкою, встановленою п. 151.1 ст. 151 ПКУ), не включається до доходів, що враховуються при обчисленні об’єкта оподаткування.

Таким чином, у разі якщо платник податку не повертає суму отриманої поворотної фінансової допомоги на кінець звітного періоду особі, що є платником податку на прибуток підприємств на загальних підставах, до доходів звітного періоду, що враховуються при обчисленні об’єкта оподаткування, включається сума процентів, умовно нарахованих на суму поворотної фінансової допомоги, що залишається неповерненою на кінець такого звітного періоду, у розмірі облікової ставки Національного банку України, розрахованої за кожен день фактичного використання такої поворотної фінансової допомоги.

Нараховуються такі відсотки наступним чином: суму неповерненої на кінець звітного періоду поворотної фінансової допомоги помножити на кількість днів користування та на облікову ставку Національного банку України і поділити на 365 днів.

тому якщо повернена в кварталі - не нараховуємо відсотки , неповернена - нараховуємо на залишок

Спасбо огромное!

оляля писав:1. Порядок оподаткування поворотної фінансової допомоги, отриманої платником податку на прибуток від платника податку на прибуток на загальних підставах.

Відповідно до пп. 14.1.257 п. 14.1 ст. 14 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року №2755-VI (далі - ПКУ) під поворотною фінансовою допомогою розуміють суму коштів, що надійшла платнику податків у користування за договором, який не передбачає нарахування процентів або надання інших видів компенсацій у вигляді плати за користування такими коштами, та є обов’язковою до повернення.

Сума процентів, умовно нарахованих на суму поворотної фінансової допомоги, що залишається неповерненою на кінець звітного періоду, у розмірі облікової ставки Національного банку України, розрахованої за кожний день фактичного використання такої поворотної фінансової допомоги, є безповоротною фінансовою допомогою. Згідно з п. 135.1 ст. 135 ПКУ до доходів, що враховуються при обчисленні об’єкта оподаткування, як доходи звітного періоду, включаються інші доходи, які визначаються відповідно до пункту 135.5 цієї статті. Разом з цим, пп. 135.5.4 п. 135.5 ПКУ передбачено, що інші доходи включають суми безповоротної фінансової допомоги, отриманої платником податку у звітному податковому періоді, крім випадків, коли операції з надання/отримання безповоротної фінансової допомоги проводяться між платником податку та його відокремленими підрозділами, які не мають статусу юридичної особи.

Отже, сума поворотної фінансової допомоги, отримана платником податку від особи, що є платником податку на прибуток на загальних підставах (сплачують податок на прибуток за ставкою, встановленою п. 151.1 ст. 151 ПКУ), не включається до доходів, що враховуються при обчисленні об’єкта оподаткування.

Таким чином, у разі якщо платник податку не повертає суму отриманої поворотної фінансової допомоги на кінець звітного періоду особі, що є платником податку на прибуток підприємств на загальних підставах, до доходів звітного періоду, що враховуються при обчисленні об’єкта оподаткування, включається сума процентів, умовно нарахованих на суму поворотної фінансової допомоги, що залишається неповерненою на кінець такого звітного періоду, у розмірі облікової ставки Національного банку України, розрахованої за кожен день фактичного використання такої поворотної фінансової допомоги.

Нараховуються такі відсотки наступним чином: суму неповерненої на кінець звітного періоду поворотної фінансової допомоги помножити на кількість днів користування та на облікову ставку Національного банку України і поділити на 365 днів.

А как быть с предприятием - плательщиком единого налога по ставке 10%? Если оно получит помощь от физического лица учредителя фирмы на конец отчетного периода не вернет сумму полученной помощи, подлежит ли эта сумма обложению единым налогом? Она же не выручкой от реализации. Я так думаю, что нет. Кто знает, где можно почитать об этом?

я колись вже давала посилання на цей журнал Все про бухоблік №40 від 29.04.2011. Там є класна стаття про допомоги , всі види. Там зокрема є Ваш випадок, про 10 %В двох словах. ДПІ вимагає включати ПДФ до бази обкладання єдинми податком у складі інших позареалізаційних доходів.( шукайте Узагальнююче податкове роз"яснення №224 від 07.04.2011, п. 2.3. Консультанти газети вважають цю думку неправильною, і радять вдстоювати свою думку в судах.

оляля писав:я колись вже давала посилання на цей журнал Все про бухоблік №40 від 29.04.2011. Там є класна стаття про допомоги , всі види. Там зокрема є Ваш випадок, про 10 %В двох словах. ДПІ вимагає включати ПДФ до бази обкладання єдинми податком у складі інших позареалізаційних доходів.( шукайте Узагальнююче податкове роз"яснення №224 від 07.04.2011, п. 2.3. Консультанти газети вважають цю думку неправильною, і радять вдстоювати свою думку в судах.

Спасибо! Сейчас поищу этот номер.

Формула нарахування умовних процентів:
УНП = сума ПДФ х (С : 365 (366) х К)
УНП – умовно нараховані проценти за відповідний квартал (грн);
ПДФ – поворотна фінансова допомога, не повернена на кінець звітного кварталу (грн);
С – облікова ставка НБУ, що діяла у звітному періоді (%);
365 (366) – кількість днів у році;
К – кількість днів користування ПДФ у межах кварталу, при визначеній ставці НБУ
(сума повернена у звітному кварталі, не бере участі в обчисленні умовних процентів)
У Декларації з податку на прибуток сума нарахованих умовних процентів заносять до рядка 03.

Кстати, что касается займа от учредителя, то по новому кодексу есть изменения - на протяжении года (365 дней) условные проценты не начисляются, если договор заключен на год. Насчитываются они только если займ от посторонних юр. или физ. лиц. Только, не помню, какая это статья в кодексе