Чи враховується при визначені оподатковуваного прибутку компенсація працівнику вартості ПММ при відрядженні на власному автотранспорті?
Відповідно до пп.140.1.7 п.140.1 ст.140 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року №2755-VI (далі – ПКУ) при визначенні об’єкта оподаткування враховуються витрати на відрядження фізичних осіб, які перебувають у трудових відносинах із таким платником податку або є членами керівних органів платника податку, в межах фактичних витрат особи, яка відряджена, на проїзд (у тому числі перевезення багажу, бронювання транспортних квитків) як до місця відрядження і назад, так і за місцем відрядження (у тому числі на орендованому транспорті), оплату вартості проживання у готелях (мотелях), а також включених до таких рахунків витрат на харчування чи побутові послуги (прання, чищення, лагодження та прасування одягу, взуття чи білизни), на найм інших жилих приміщень, оплату телефонних розмов, оформлення закордонних паспортів, дозволів на в’їзд (віз), обов’язкове страхування, інші документально оформлені витрати, пов’язані з правилами в’їзду та перебування у місці відрядження, в тому числі будь-які збори і податки, що підлягають сплаті у зв’язку із здійсненням таких витрат.
Зазначені в першому абзаці цього підпункту витрати можуть бути включені до складу витрат платника податку лише за наявності підтвердних документів, що засвідчують вартість цих витрат у вигляді транспортних квитків або транспортних рахунків (багажних квитанцій), у тому числі електронних квитків за наявності посадкового талона та документа про сплату за всіма видами транспорту, в тому числі чартерних рейсів, рахунків, отриманих із готелів (мотелів) або від інших осіб, що надають послуги з розміщення та проживання фізичної особи, в тому числі бронювання місць у місцях проживання, страхових полісів тощ
Отже, якщо працівник підприємства використовує у відрядженні власний автомобіль, за яким не укладено договір оренди на використання автомобіля для потреб підприємства і даний автомобіль не обліковується на балансі такого підприємства, витрати на придбання пально-мастильних матеріалів не враховуються у складі витрат при обчисленні об’єкта оподаткування.
Организация работы транспорта на предприятии: свое авто/аренда
-
3277
- Профи
- Повідомлень: 41
- З нами з: 20 січня 2012, 08:11
- Дякував (ла): 20 разів
- Подякували: 77 разів
Подлежит ли обложению налогом на доходы физических лиц сумма компенсации, которая выплачивается предприятием наемному работнику за использование собственного автомобиля при выполнении служебных обязанностей?
В общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход плательщика налога включается доход, полученный плательщиком налога как дополнительное благо (кроме случаев, предусмотренных ст. 165 этого Кодекса), в частности, в виде стоимости использования жилья, других объектов материального или нематериального имущества, предоставленных плательщику налога в бесплатное пользование, или компенсации стоимости такого использования, кроме случаев, когда такое предоставление или компенсация обусловлены выполнением плательщиком налога трудовой функции согласно трудовому договору (контракту) либо предусмотрены нормами коллективного договора или в соответствии с законом в установленных ими рамках (пп. «а» пп. 164.2.17 п. 164.2 ст. 164 Налогового кодекса).
Нормами Кодекса законов о труде Украины от 10.12.71 г. (далее — КЗоТ) предусмотрены случаи, когда предприятие должно компенсировать (возместить) наемному работнику расходы на проезд, а именно: в связи с переводом, приемом или направлением на работу в другую местность; в связи со служебными командировками.
Согласно пп. «г» пп. 164.2.17 п. 164.2 ст. 1б4 Налогового кодекса в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход включается доход, полученный плательщиком налога как дополнительное благо в виде суммы денежного либо имущественного возмещения любых расходов или потерь плательщика налога, кроме обязательно возмещаемых в соответствии с законом за счет бюджета либо освобождаемых от налогообложения согласно разделу IV этого Кодекса.
Компенсация, выплачиваемая предприятием наемному работнику за использование им собственного автомобиля при осуществлении служебных обязанностей, в других случаях может осуществляться по решению руководителя предприятия и считаться дополнительным благом наемного работника.
Следовательно, поскольку использование собственного автомобиля при исполнении служебных обязанностей не подпадает под действие КЗоТ, сумма компенсации, выплачиваемая работнику предприятием, является дополнительным благом плательщика налога и облагается налогом на доходы физических лиц на основании подпунктов «а» и «г» пп. 164.2.17 п. 164.2 ст. 164 Налогового кодекса по ставкам, определенным в ст. 167 этого Кодекса.
Подготовила Мария ДАНЮК, обозреватель «Вестника»,
при содействии: Сергея НАУМОВА, заместителя директора Департамента — начальника Управления администрирования налогов на доходы физических лиц Департамента налогообложения физических лиц ГНС Украины, и Департамента взаимодействия со СМИ и общественностью ГНС Украины
В общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход плательщика налога включается доход, полученный плательщиком налога как дополнительное благо (кроме случаев, предусмотренных ст. 165 этого Кодекса), в частности, в виде стоимости использования жилья, других объектов материального или нематериального имущества, предоставленных плательщику налога в бесплатное пользование, или компенсации стоимости такого использования, кроме случаев, когда такое предоставление или компенсация обусловлены выполнением плательщиком налога трудовой функции согласно трудовому договору (контракту) либо предусмотрены нормами коллективного договора или в соответствии с законом в установленных ими рамках (пп. «а» пп. 164.2.17 п. 164.2 ст. 164 Налогового кодекса).
Нормами Кодекса законов о труде Украины от 10.12.71 г. (далее — КЗоТ) предусмотрены случаи, когда предприятие должно компенсировать (возместить) наемному работнику расходы на проезд, а именно: в связи с переводом, приемом или направлением на работу в другую местность; в связи со служебными командировками.
Согласно пп. «г» пп. 164.2.17 п. 164.2 ст. 1б4 Налогового кодекса в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход включается доход, полученный плательщиком налога как дополнительное благо в виде суммы денежного либо имущественного возмещения любых расходов или потерь плательщика налога, кроме обязательно возмещаемых в соответствии с законом за счет бюджета либо освобождаемых от налогообложения согласно разделу IV этого Кодекса.
Компенсация, выплачиваемая предприятием наемному работнику за использование им собственного автомобиля при осуществлении служебных обязанностей, в других случаях может осуществляться по решению руководителя предприятия и считаться дополнительным благом наемного работника.
Следовательно, поскольку использование собственного автомобиля при исполнении служебных обязанностей не подпадает под действие КЗоТ, сумма компенсации, выплачиваемая работнику предприятием, является дополнительным благом плательщика налога и облагается налогом на доходы физических лиц на основании подпунктов «а» и «г» пп. 164.2.17 п. 164.2 ст. 164 Налогового кодекса по ставкам, определенным в ст. 167 этого Кодекса.
Подготовила Мария ДАНЮК, обозреватель «Вестника»,
при содействии: Сергея НАУМОВА, заместителя директора Департамента — начальника Управления администрирования налогов на доходы физических лиц Департамента налогообложения физических лиц ГНС Украины, и Департамента взаимодействия со СМИ и общественностью ГНС Украины
-
3277
- Профи
- Повідомлень: 41
- З нами з: 20 січня 2012, 08:11
- Дякував (ла): 20 разів
- Подякували: 77 разів
Компенсация за использование собственного авто для служебных целей - допблаго
ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА АДМІНІСТРАЦІЯ УКРАЇНИ
Чи оподатковується ПДФО сума компенсації, яка виплачується ЮО - працедавцем найманому працівнику, за використання власного автомобіля при виконанні службових обов’язків?
Відповідно до пп. "а" пп. 164.2.17 п. 164.2 ст. 164 розділу IV Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року № 2755-IV (далі – ПКУ) до складу загального місячного (річного) оподатковуваного доходу включається дохід, отриманий платником податку як додаткове благо у вигляді вартості використання житла, інших об’єктів матеріального або нематеріального майна, наданих платнику податку в безоплатне користування, або компенсації вартості такого використання, крім випадків, коли таке надання або компенсація зумовлені виконанням платником податку трудової функції відповідно до трудового договору (контракту) чи передбачені нормами колективного договору або відповідно до закону в установлених ними межах. При цьому, положеннями Кодексу законів про працю України передбачені випадки, коли юридична особа повинно компенсувати (відшкодувати) найманому працівнику витрати на проїзд, а саме: у зв'язку з переведенням, прийняттям або направленням на роботу в іншу місцевість; у зв'язку з службовими відрядженнями. При цьому, пп. "г" пп. 164.2.17 п. 164.2 ст. 164 ПКУ передбачено, що до складу загального місячного (річного) оподатковуваного доходу включається дохід, отриманий платником податку як додаткове благо у вигляді суми грошового або майнового відшкодування будь-яких витрат або втрат платника податку, крім тих, що обов’язково відшкодовуються згідно із законом за рахунок бюджету або звільняються від оподаткування згідно із розділом IV ПКУ. Таким чином, компенсація, яка виплачується юридичною особою найманому працівнику за використання ним власного автомобілю під здійснення службових обов’язків в інших випадках може здійснюватися за рішенням керівника підприємства та вважатися додатковим благом найманого працівника. Відповідно до пп. 164.2.17 п. 164.2 ст. 164 ПКУ до складу загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку включається сума доходу у вигляді додаткового блага. Згідно із пп. 168.1.1 п. 168.1 ст. 168 ПКУ податковий агент, який нараховує (виплачує, надає) оподатковуваний дохід на користь платника податку, зобов’язаний утримувати податок із суми такого доходу за його рахунок за ставками, визначеними у ст. 167 ПКУ. Враховуючи вищевикладене, оскільки використання власного автомобіля під час виконання службових обов’язків не підпадає під дію Кодексу законів про працю України, то сума компенсації, яка виплачується йому юридичною особою, є додатковим благом платника податку та оподатковується податком на доходи фізичних осіб на підставі пп. "а" та пп. "г" пп. 164.2.17 п. 164.2 ст. 164 ПКУ.
ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА АДМІНІСТРАЦІЯ УКРАЇНИ
Чи оподатковується ПДФО сума компенсації, яка виплачується ЮО - працедавцем найманому працівнику, за використання власного автомобіля при виконанні службових обов’язків?
Відповідно до пп. "а" пп. 164.2.17 п. 164.2 ст. 164 розділу IV Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року № 2755-IV (далі – ПКУ) до складу загального місячного (річного) оподатковуваного доходу включається дохід, отриманий платником податку як додаткове благо у вигляді вартості використання житла, інших об’єктів матеріального або нематеріального майна, наданих платнику податку в безоплатне користування, або компенсації вартості такого використання, крім випадків, коли таке надання або компенсація зумовлені виконанням платником податку трудової функції відповідно до трудового договору (контракту) чи передбачені нормами колективного договору або відповідно до закону в установлених ними межах. При цьому, положеннями Кодексу законів про працю України передбачені випадки, коли юридична особа повинно компенсувати (відшкодувати) найманому працівнику витрати на проїзд, а саме: у зв'язку з переведенням, прийняттям або направленням на роботу в іншу місцевість; у зв'язку з службовими відрядженнями. При цьому, пп. "г" пп. 164.2.17 п. 164.2 ст. 164 ПКУ передбачено, що до складу загального місячного (річного) оподатковуваного доходу включається дохід, отриманий платником податку як додаткове благо у вигляді суми грошового або майнового відшкодування будь-яких витрат або втрат платника податку, крім тих, що обов’язково відшкодовуються згідно із законом за рахунок бюджету або звільняються від оподаткування згідно із розділом IV ПКУ. Таким чином, компенсація, яка виплачується юридичною особою найманому працівнику за використання ним власного автомобілю під здійснення службових обов’язків в інших випадках може здійснюватися за рішенням керівника підприємства та вважатися додатковим благом найманого працівника. Відповідно до пп. 164.2.17 п. 164.2 ст. 164 ПКУ до складу загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку включається сума доходу у вигляді додаткового блага. Згідно із пп. 168.1.1 п. 168.1 ст. 168 ПКУ податковий агент, який нараховує (виплачує, надає) оподатковуваний дохід на користь платника податку, зобов’язаний утримувати податок із суми такого доходу за його рахунок за ставками, визначеними у ст. 167 ПКУ. Враховуючи вищевикладене, оскільки використання власного автомобіля під час виконання службових обов’язків не підпадає під дію Кодексу законів про працю України, то сума компенсації, яка виплачується йому юридичною особою, є додатковим благом платника податку та оподатковується податком на доходи фізичних осіб на підставі пп. "а" та пп. "г" пп. 164.2.17 п. 164.2 ст. 164 ПКУ.
-
3277
- Профи
- Повідомлень: 41
- З нами з: 20 січня 2012, 08:11
- Дякував (ла): 20 разів
- Подякували: 77 разів
Чи можна підприємству на загальній системі оподаткування включити до витрат витрати на оренду автомобіля у фізичної особи?
- Відповідно до п.138.10 ст.138 Податкового кодексу оперативна оренда основних засобів включається до складу інших витрат.
Підставою для нарахування орендної плати є:
оформлений належним чином договір оренди;
акт приймання – передачі за договором оренди.
Обов’язковими вимогами до договору цього виду є те, що договір найму транспортного засобу укладається в письмовій формі. Якщо договір найму транспортного засобу складається за участю фізичної особи, то він обов’язково підлягає нотаріальному посвідченню.
Якщо такий договір не було нотаріально посвідчено, він вважається недійсним, внаслідок чого орендар (підприємство) ризикує втратити право на включення до складу витрат, пов’язаних з утриманням та експлуатацією транспортного засобу, орендованого у фізичної особи – громадянина.
У даному випадку витрати в орендаря виникатимуть за датою, визначеною договором. Якщо орендна плата сплачується у вигляді авансу, то витрати виникатимуть на дату нарахування орендної плати, за відповідний період, у сумі, що обумовлена договором оренди.
Завідувач сектору оподаткування юридичних осіб Музика Наталя Михайлівна Турківського відділення Старосамбірської МДПІ. "Податок на прибуток підприємств: особливості нарахування та сплати податку на прибуток в умовах дії норм Податкового кодексу України" - такою була тема
- Відповідно до п.138.10 ст.138 Податкового кодексу оперативна оренда основних засобів включається до складу інших витрат.
Підставою для нарахування орендної плати є:
оформлений належним чином договір оренди;
акт приймання – передачі за договором оренди.
Обов’язковими вимогами до договору цього виду є те, що договір найму транспортного засобу укладається в письмовій формі. Якщо договір найму транспортного засобу складається за участю фізичної особи, то він обов’язково підлягає нотаріальному посвідченню.
Якщо такий договір не було нотаріально посвідчено, він вважається недійсним, внаслідок чого орендар (підприємство) ризикує втратити право на включення до складу витрат, пов’язаних з утриманням та експлуатацією транспортного засобу, орендованого у фізичної особи – громадянина.
У даному випадку витрати в орендаря виникатимуть за датою, визначеною договором. Якщо орендна плата сплачується у вигляді авансу, то витрати виникатимуть на дату нарахування орендної плати, за відповідний період, у сумі, що обумовлена договором оренди.
Завідувач сектору оподаткування юридичних осіб Музика Наталя Михайлівна Турківського відділення Старосамбірської МДПІ. "Податок на прибуток підприємств: особливості нарахування та сплати податку на прибуток в умовах дії норм Податкового кодексу України" - такою була тема
-
3277
- Профи
- Повідомлень: 41
- З нами з: 20 січня 2012, 08:11
- Дякував (ла): 20 разів
- Подякували: 77 разів
Податковий облік використання в господарській діяльності підприємства власного автомобіля директора
До «Вісника» надійшов лист із запитанням, чи може директор підприємства використовувати власний автомобіль у господарській діяльності цього підприємства. Якщо так, то як відобразити у податковому обліку витрати, зокрема, на виплату компенсації за використання цього автомобіля, придбання пально-мастильних матеріалів, поточний ремонт тощо?
________________________________________
Розглянемо це питання детальніше.
Підпунктом 142.1 ст. 142 Податкового кодексу визначено, що до складу витрат платника податку включаються витрати на оплату праці фізичних осіб, що перебувають у трудових відносинах з таким платником податку, які включають нараховані витрати на оплату основної і додаткової заробітної плати та інших видів заохочень і виплат виходячи з тарифних ставок у вигляді премій, заохочень, відшкодувань вартості товарів, робіт, послуг, витрат на оплату авторської винагороди та за виконання робіт, послуг згідно з договорами цивільно-правового характеру, будь-якої іншої оплати у грошовій або натуральній формі, встановленої за домовленістю сторін (крім сум матеріальної допомоги, які звільняються від оподаткування відповідно до норм розділу IV Податкового кодексу).
Згідно з п. 3.22 Інструкції зі статистики заробітної плати компенсація працівникам за використання для потреб виробництва особистого транспорту не належить до фонду оплати праці.
Водночас підприємство може укласти договір оперативної оренди транспортного засобу та використовувати особистий автомобіль фізичної особи — директора у господарський діяльності підприємства.
Згідно з пп. 14.1.97 п. 14.1 ст. 14 Податкового кодексу лізингова (орендна) операція — це господарська операція (крім операцій з фрахтування (чартеру) морських суден та інших транспортних засобів) фізичної чи юридичної особи (орендодавця), що передбачає надання основних засобів у користування іншим фізичним чи юридичним особам (орендарям) за плату та на визначений строк. Абзацом «а» цього підпункту визначено, що оперативний лізинг (оренда) — це господарська операція фізичної або юридичної особи, що передбачає передачу орендарю основного засобу, придбаного або виготовленого орендодавцем, на умовах інших, ніж ті, що передбачаються фінансовим лізингом (орендою).
Передача майна в оперативний лізинг (оренду) не змінює податкових зобов'язань орендодавця та орендаря. При цьому орендодавець збільшує суму доходів, а орендар — суму витрат на суму нарахованого лізингового платежу за наслідками податкового періоду, в якому здійснюється таке нарахування (п. 153.7 ст. 153 Податкового кодексу).
Визначення витрат для цілей оподаткування наведено у пп. 14.1.27 п. 14.1 ст. 14 Податкового кодексу, зокрема витрати — це сума будь-яких витрат платника податку у грошовій, матеріальній або нематеріальній формах, здійснюваних для провадження господарської діяльності платника податку, в результаті яких відбувається зменшення економічних вигод у вигляді вибуття активів або збільшення зобов'язань, внаслідок чого відбувається зменшення власного капіталу (крім змін капіталу за рахунок його вилучення або розподілу власником).
Витрати, що враховуються при обчисленні об'єкта оподаткування, складаються із:
• витрат операційної діяльності, які визначаються згідно з пунктами 138.4, 138.6 — 138.9, підпунктами 138.10.2 — 138.10.4 п. 138.10, п. 138.11 ст. 138 Податкового кодексу;
• інших витрат, визначених згідно з п. 138.5, підпунктами 138.10.5, 138.10.6 п. 138.10, пунктами 138.11, 138.12 цієї статті, п. 140.1 ст. 140 і ст. 141 цього Кодексу.
Відповідно до п. 138.8 ст. 138 Податкового кодексу собівартість виготовлених та реалізованих товарів, виконаних робіт, наданих послуг складається, зокрема, із загальновиробничих витрат, які відносяться на собівартість виготовлених та реалізованих товарів, виконаних робіт, наданих послуг згідно з положеннями (стандартами) бухгалтерського обліку.
При обчисленні об'єкта оподаткування податком на прибуток серед загальновиробничих витрат враховуються витрати на утримання, експлуатацію та ремонт, страхування, оперативну оренду основних засобів, інших необоротних активів загальновиробничого призначення (пп. «г» пп. 138.8.5 п. 138.8 ст. 138 Податкового кодексу).
До складу інших витрат включаються, зокрема, адміністративні витрати, спрямовані на обслуговування та управління підприємством, серед яких враховуються витрати на утримання основних засобів, інших необоротних матеріальних активів загальногосподарського використання (оперативна оренда (у тому числі оренда легкових автомобілів), придбання пально-мастильних матеріалів, стоянка, паркування легкових автомобілів, страхування майна, амортизація, ремонт, опалення, освітлення, водопостачання, водовідведення, охорона) (пп. «в» пп. 138.10.2 п. 138.10 ст. 138 Податкового кодексу).
Водночас згідно з пп. «д» пп. 138.10.3 п. 138.10 ст. 138 цього Кодексу при визначенні об'єкта оподаткування враховуються витрати на збут, які включають витрати, пов'язані з реалізацією товарів, виконанням робіт, наданням послуг, зокрема такі як витрати на утримання основних засобів, інших необоротних матеріальних активів, пов'язаних зі збутом товарів, виконанням робіт, наданням послуг (оперативна оренда, страхування, амортизація, ремонт, опалення, освітлення, охорона).
Згідно з п. 138.2 ст. 138 Податкового кодексу витрати, які враховуються для визначення об'єкта оподаткування, визнаються на підставі первинних документів, що підтверджують здійснення платником податку витрат, обов'язковість ведення і зберігання яких передбачено правилами ведення бухгалтерського обліку, та інших документів, установлених розділом II Податкового кодексу.
Витрати, не підтверджені відповідними розрахунковими, платіжними та іншими первинними документами, обов'язковість ведення і зберігання яких передбачено правилами ведення бухгалтерського обліку та нарахування податку, не включаються до складу витрат (пп. 139.1.9 п. 139.1 ст. 139 Податкового кодексу).
Проте слід врахувати, що пп. 153.2.1 п. 153.2 ст. 153 зазначеного Кодексу встановлено, що дохід, отриманий платником податку від продажу товарів (виконання робіт, надання послуг) пов'язаним особам, визначається відповідно до договірних цін, але не менших від звичайних цін на такі товари, роботи, послуги, що діяли на дату такого продажу, у разі якщо договірна ціна на такі товари (роботи, послуги) відрізняється більше ніж на 20% від звичайної ціни на такі товари (роботи, послуги).
Витрати, понесені платником податку у зв'язку з придбанням товарів (робіт, послуг) у пов'язаної особи, визначаються виходячи з договірних цін, але не вищих за звичайні ціни, що діяли на дату такого придбання, у разі якщо договірна ціна на такі товари (роботи, послуги) відрізняється більше ніж на 20% від звичайної ціни на такі товари (роботи, послуги) (пп. 153.2.2 п. 153.2 ст. 153 Податкового кодексу).
При цьому пп. 153.2.3 п. 153.2 ст. 153 Кодексу передбачено, що положення підпунктів 153.2.1 і 153.2.2 цього пункту поширюються також на операції з особами, які не є платниками податку на прибуток підприємств та які сплачують податок за іншими ставками, ніж платник податку на прибуток.
Статтею 762 глави 58 «Найм (оренда)» Цивільного кодексу встановлено, що за користування майном з наймача справляється плата, розмір якої встановлюється договором найму. Якщо розмір плати не встановлено договором, він визначається з урахуванням споживчої якості речі та інших обставин, які мають істотне значення.
Враховуючи викладене, витрати на виплату фізичній особі — директору, яка перебуває з платником податку у трудових відносинах, компенсації за використання для потреб виробництва особистого автомобіля не відносяться до фонду оплати праці. Але платник податку має право компенсувати фізичній особі вартість витрат з експлуатації та ремонту власного автомобіля як складову оплати праці працівника, надану з дотриманням норм трудового законодавства і, відповідно, віднести зазначену компенсацію до складу своїх витрат згідно зі до ст. 142 Податкового кодексу.
Водночас підприємство може використовувати особистий автомобіль фізичної особи — директора у разі укладання договору оперативної оренди транспортного засобу. У такому випадку підприємство має право віднести витрати на утримання, експлуатацію та ремонт цих основних засобів до складу своїх витрат відповідно до ст. 138 Податкового кодексу за умови зв'язку таких витрат з господарською діяльністю і документального підтвердження відповідних витрат та оформлення первинних документів відповідно до вимог законодавства.
Плата за користуванням транспортним засобом, установлена договором найму згідно зі ст. 762 Цивільного кодексу, відображається в податковому обліку з урахуванням звичайних цін за такі послуги відповідно до підпунктів 153.2.1 та 153.2.2 п. 153.2 ст. 153 Податкового кодексу.
Олег Ангелов,заступник начальника Управління — начальник відділу справляння податку на прибуток та податкових платежів Департаменту оподаткування юридичних осіб ДПС України Станіслав Бескидевич,головний державний податковий ревізор-інспектор
До «Вісника» надійшов лист із запитанням, чи може директор підприємства використовувати власний автомобіль у господарській діяльності цього підприємства. Якщо так, то як відобразити у податковому обліку витрати, зокрема, на виплату компенсації за використання цього автомобіля, придбання пально-мастильних матеріалів, поточний ремонт тощо?
________________________________________
Розглянемо це питання детальніше.
Підпунктом 142.1 ст. 142 Податкового кодексу визначено, що до складу витрат платника податку включаються витрати на оплату праці фізичних осіб, що перебувають у трудових відносинах з таким платником податку, які включають нараховані витрати на оплату основної і додаткової заробітної плати та інших видів заохочень і виплат виходячи з тарифних ставок у вигляді премій, заохочень, відшкодувань вартості товарів, робіт, послуг, витрат на оплату авторської винагороди та за виконання робіт, послуг згідно з договорами цивільно-правового характеру, будь-якої іншої оплати у грошовій або натуральній формі, встановленої за домовленістю сторін (крім сум матеріальної допомоги, які звільняються від оподаткування відповідно до норм розділу IV Податкового кодексу).
Згідно з п. 3.22 Інструкції зі статистики заробітної плати компенсація працівникам за використання для потреб виробництва особистого транспорту не належить до фонду оплати праці.
Водночас підприємство може укласти договір оперативної оренди транспортного засобу та використовувати особистий автомобіль фізичної особи — директора у господарський діяльності підприємства.
Згідно з пп. 14.1.97 п. 14.1 ст. 14 Податкового кодексу лізингова (орендна) операція — це господарська операція (крім операцій з фрахтування (чартеру) морських суден та інших транспортних засобів) фізичної чи юридичної особи (орендодавця), що передбачає надання основних засобів у користування іншим фізичним чи юридичним особам (орендарям) за плату та на визначений строк. Абзацом «а» цього підпункту визначено, що оперативний лізинг (оренда) — це господарська операція фізичної або юридичної особи, що передбачає передачу орендарю основного засобу, придбаного або виготовленого орендодавцем, на умовах інших, ніж ті, що передбачаються фінансовим лізингом (орендою).
Передача майна в оперативний лізинг (оренду) не змінює податкових зобов'язань орендодавця та орендаря. При цьому орендодавець збільшує суму доходів, а орендар — суму витрат на суму нарахованого лізингового платежу за наслідками податкового періоду, в якому здійснюється таке нарахування (п. 153.7 ст. 153 Податкового кодексу).
Визначення витрат для цілей оподаткування наведено у пп. 14.1.27 п. 14.1 ст. 14 Податкового кодексу, зокрема витрати — це сума будь-яких витрат платника податку у грошовій, матеріальній або нематеріальній формах, здійснюваних для провадження господарської діяльності платника податку, в результаті яких відбувається зменшення економічних вигод у вигляді вибуття активів або збільшення зобов'язань, внаслідок чого відбувається зменшення власного капіталу (крім змін капіталу за рахунок його вилучення або розподілу власником).
Витрати, що враховуються при обчисленні об'єкта оподаткування, складаються із:
• витрат операційної діяльності, які визначаються згідно з пунктами 138.4, 138.6 — 138.9, підпунктами 138.10.2 — 138.10.4 п. 138.10, п. 138.11 ст. 138 Податкового кодексу;
• інших витрат, визначених згідно з п. 138.5, підпунктами 138.10.5, 138.10.6 п. 138.10, пунктами 138.11, 138.12 цієї статті, п. 140.1 ст. 140 і ст. 141 цього Кодексу.
Відповідно до п. 138.8 ст. 138 Податкового кодексу собівартість виготовлених та реалізованих товарів, виконаних робіт, наданих послуг складається, зокрема, із загальновиробничих витрат, які відносяться на собівартість виготовлених та реалізованих товарів, виконаних робіт, наданих послуг згідно з положеннями (стандартами) бухгалтерського обліку.
При обчисленні об'єкта оподаткування податком на прибуток серед загальновиробничих витрат враховуються витрати на утримання, експлуатацію та ремонт, страхування, оперативну оренду основних засобів, інших необоротних активів загальновиробничого призначення (пп. «г» пп. 138.8.5 п. 138.8 ст. 138 Податкового кодексу).
До складу інших витрат включаються, зокрема, адміністративні витрати, спрямовані на обслуговування та управління підприємством, серед яких враховуються витрати на утримання основних засобів, інших необоротних матеріальних активів загальногосподарського використання (оперативна оренда (у тому числі оренда легкових автомобілів), придбання пально-мастильних матеріалів, стоянка, паркування легкових автомобілів, страхування майна, амортизація, ремонт, опалення, освітлення, водопостачання, водовідведення, охорона) (пп. «в» пп. 138.10.2 п. 138.10 ст. 138 Податкового кодексу).
Водночас згідно з пп. «д» пп. 138.10.3 п. 138.10 ст. 138 цього Кодексу при визначенні об'єкта оподаткування враховуються витрати на збут, які включають витрати, пов'язані з реалізацією товарів, виконанням робіт, наданням послуг, зокрема такі як витрати на утримання основних засобів, інших необоротних матеріальних активів, пов'язаних зі збутом товарів, виконанням робіт, наданням послуг (оперативна оренда, страхування, амортизація, ремонт, опалення, освітлення, охорона).
Згідно з п. 138.2 ст. 138 Податкового кодексу витрати, які враховуються для визначення об'єкта оподаткування, визнаються на підставі первинних документів, що підтверджують здійснення платником податку витрат, обов'язковість ведення і зберігання яких передбачено правилами ведення бухгалтерського обліку, та інших документів, установлених розділом II Податкового кодексу.
Витрати, не підтверджені відповідними розрахунковими, платіжними та іншими первинними документами, обов'язковість ведення і зберігання яких передбачено правилами ведення бухгалтерського обліку та нарахування податку, не включаються до складу витрат (пп. 139.1.9 п. 139.1 ст. 139 Податкового кодексу).
Проте слід врахувати, що пп. 153.2.1 п. 153.2 ст. 153 зазначеного Кодексу встановлено, що дохід, отриманий платником податку від продажу товарів (виконання робіт, надання послуг) пов'язаним особам, визначається відповідно до договірних цін, але не менших від звичайних цін на такі товари, роботи, послуги, що діяли на дату такого продажу, у разі якщо договірна ціна на такі товари (роботи, послуги) відрізняється більше ніж на 20% від звичайної ціни на такі товари (роботи, послуги).
Витрати, понесені платником податку у зв'язку з придбанням товарів (робіт, послуг) у пов'язаної особи, визначаються виходячи з договірних цін, але не вищих за звичайні ціни, що діяли на дату такого придбання, у разі якщо договірна ціна на такі товари (роботи, послуги) відрізняється більше ніж на 20% від звичайної ціни на такі товари (роботи, послуги) (пп. 153.2.2 п. 153.2 ст. 153 Податкового кодексу).
При цьому пп. 153.2.3 п. 153.2 ст. 153 Кодексу передбачено, що положення підпунктів 153.2.1 і 153.2.2 цього пункту поширюються також на операції з особами, які не є платниками податку на прибуток підприємств та які сплачують податок за іншими ставками, ніж платник податку на прибуток.
Статтею 762 глави 58 «Найм (оренда)» Цивільного кодексу встановлено, що за користування майном з наймача справляється плата, розмір якої встановлюється договором найму. Якщо розмір плати не встановлено договором, він визначається з урахуванням споживчої якості речі та інших обставин, які мають істотне значення.
Враховуючи викладене, витрати на виплату фізичній особі — директору, яка перебуває з платником податку у трудових відносинах, компенсації за використання для потреб виробництва особистого автомобіля не відносяться до фонду оплати праці. Але платник податку має право компенсувати фізичній особі вартість витрат з експлуатації та ремонту власного автомобіля як складову оплати праці працівника, надану з дотриманням норм трудового законодавства і, відповідно, віднести зазначену компенсацію до складу своїх витрат згідно зі до ст. 142 Податкового кодексу.
Водночас підприємство може використовувати особистий автомобіль фізичної особи — директора у разі укладання договору оперативної оренди транспортного засобу. У такому випадку підприємство має право віднести витрати на утримання, експлуатацію та ремонт цих основних засобів до складу своїх витрат відповідно до ст. 138 Податкового кодексу за умови зв'язку таких витрат з господарською діяльністю і документального підтвердження відповідних витрат та оформлення первинних документів відповідно до вимог законодавства.
Плата за користуванням транспортним засобом, установлена договором найму згідно зі ст. 762 Цивільного кодексу, відображається в податковому обліку з урахуванням звичайних цін за такі послуги відповідно до підпунктів 153.2.1 та 153.2.2 п. 153.2 ст. 153 Податкового кодексу.
Олег Ангелов,заступник начальника Управління — начальник відділу справляння податку на прибуток та податкових платежів Департаменту оподаткування юридичних осіб ДПС України Станіслав Бескидевич,головний державний податковий ревізор-інспектор
-
3277
- Профи
- Повідомлень: 41
- З нами з: 20 січня 2012, 08:11
- Дякував (ла): 20 разів
- Подякували: 77 разів
ЗАЯВА
Прошу прийняти мене на постійну роботу на посаду менеджера з 1 квітня 2011 року та дозволити використання власного автомобіля ВАЗ-2001, державний номер АА 1111 АЕ, 1812 року випуску, у службових цілях без виплати компенсацій.
Я, Петров Іван Сергійович, повідомлений(на), що мої персональні дані будуть внесені до бази персональних даних ПП «Восток-сервіс» та надаю згоду на обробку моїх персональним даних відповідно до Закону України від 01.06.2010 року № 2297-VI "Про захист персональних даних".
До заяви додаю:
- посвідчення водія (категорія В);
- свідоцтво про реєстрацію транспортного засобу КІС № 111111;
- копія страхового полісу від 31 березня 2011 року.
НАКАЗ № 2011-14-ок
від 31 березня 2011 року.
1. ПРО ПРИЙНЯТТЯ НА ПОСТІЙНУ РОБОТУ:
Петрова Івана Сергійовича прийняти на постійну роботу з випробувальним терміном два місяці на посаду менеджер з власним автомобілем з 1 квітня 2011 року з окладом згідно штатного розкладу без виплати компенсації.
Підстава: заява Петрова І.С. від 31 березня 2011 року з додатками.
З наказом та правилами трудового розпо-рядку підприємства ознайомлений: Петров І.С.
З моїми персональним даними, внесеними до інформаційних баз персональних даних підприємства ознайомлений та згоден: Петров І.С.
ДОЗВІЛ
від 31 березня 2011 року.
Дозволити Петрову Івану Сергійовичу використання з 1 квітня 2011 року власного автомобіля ВАЗ-2001, державний номер АА 1111 АЕ, 1812 року випуску, у службових цілях без виплати компенсацій.
Підстава: заява Петрова І.С. від 31 березня 2011 року з додатками.
З наказом ознайомлений: Петров І.С.
ДОГОВІР
про використання власного автомобіля без компенсації
М. Київ 1 квітня 2011 року.
Приватне підприємство “Восток-сервіс”, надалі "ПІДПРИЄМСТВО", в особі директора М К І, діючого на підставі Статуту, з однієї сторони, та Петров Іван Сергійович, надалі "ОСОБА", з другої сторони, (котрі в подальшому можуть бути спільно пойменовані як „Сторони”, та кожний окремо - як „Сторона”), уклали цей до-говір про нижческазане.
1. Предмет договору.
1.1. Особа надає‚ а Підприємство погоджується на використання у службових цілях Особою власного авто-мобіля, яке належить Особі:
Автомобіль марки (моделі): NeopLan 116, 1997 року виготовлення.
Державний номер: 300-00 КІА.
Рік випуску: 1998 рік.
Колір кузова: жовтий.
Номер двигуна: WAG 200000ТSS20000.
Номер шасі (рами): WAG 200000ТSS20000.
Номер кузова: WAG 200000ТSS20000.
Дані свідоцтва про реєстрацію автомобіля в органах ДАЇ (технічній паспорт): серія ВІС № 400000, вида-ний “00” березня 2000 року, МРЕВ-0, м. Київ.
Оціночна вартість автомобілю: 25900,00 (двадцять п’ять тисяч дев’ятсот) грн.
Кількість палива в баку автомобіля _____________ літрів, марка палива _________________
Загальний пробіг автомобіля за спідометром: _____________________________________ км.
1.2. Мета та порядок використання.
1.2.1. Автомобіль‚ що буде використовуватися Особою виключно у службових цілях.
1.2.2. Територія поїздок визначається адміністративно-територіальними межами України.
1.3. Стан автомобілю, що буде використовуватися за цим Договором‚ на дату складання цього Договору: задовільний.
1.4. Особа є співробітником Підприємства.
Використання автомобіля за цим Договором здійснюється без надання компенсації Особі, у зв’язку з тим, що ця компенсація врахована у посадовому окладі Особи.
2. Права та обов’язки Особи.
2.1. Особа гарантує що автомобіль, що буде використовуватися за цим Договором‚ є повною власністю Особи, не перебуває в заставі та під арештом.
2.2. Особа за цим Договором зобов’язується:
2.2.1. Надати до використання автомобіль у технічно справному стані.
2.2.2. Надати Підприємству необхідну документацію та приладдя на автомобіль‚ що буде використовуватися за цим Договором.
2.2.3. Надавати інформаційне та консультаційне сприяння Підприємству щодо порядку правильної експлуатації автомобіля‚ що буде використовуватися за цим Договором.
2.2.4. Повністю сплачувати капітальний та поточний ремонт автомобіля, що буде використовуватися за цим Договором.
2.2.5. Застрахувати автомобіль‚ що буде використовуватися за цим Договором‚ за власний рахунок на предмет втрати та пошкодження.
3. Права та обов’язки Підприємства.
3.1. Підприємство зобов’язується:
3.1.1. Надати автомобіль‚ що буде використовуватися за цим Договором‚ виключно Особі.
3.1.2. Використовувати автомобіль‚ що буде використовуватися за цим Договором‚ виключно за його цільо-вим призначенням у відповідності до п.1.2 цього Договору.
3.1.3. Утримувати автомобіль‚ що буде використовуватися за цим Договором‚ у повній справності.
3.1.4. Дотримуватися належного режиму експлуатації та зберігання автомобіля‚ що буде використовуватися за цим Договором‚ у від¬повідності до технічної документації.
3.1.5. Фінансувати профілактичне обслуговування та поточний ремонт автомобіля‚ що буде використовува-тися за цим Договором.
3.1.6. Фінансувати усунення несправностей та поломок автомобіля, що буде використовуватися за цим До-говором.
3.1.7. Сприяти Особі у придбанні необхідних деталей та запасних частин до автомобіля, що буде використовуватися за цим Договором.
3.1.8. Здійснювати заміну деталей та частин автомобіля, що буде використовуватися за цим Договором.
3.1.9. Здійснювати за власний рахунок заправлення автомобіля паливом та ПММ у період використання ав-томобіля за цим Договором, а також заміну шин по факту їх зносу.
3.1.10. Усунути можливість доступу до автомобіля‚ що буде використовуватися за цим Договором‚ неком-петентних осіб та інших осіб, крім Особи.
3.1.11. Сплачувати стоянку (охорону) автомобіля, що буде використовуватися за цим Договором.
4. Умови конфіденційності.
4.1. Усі вимоги цього Договору визнаються Сторонами конфіденційними та такими, які не підлягають роз-голошенню або передачі третім особам.
4.2. Конфіденційність згідно цього Договору не поширюється на вимоги, урегульовані діючим законодавст-вом України, та відносно органів, які здійснюють контроль за дотриманням законодавства.
4.3. Сторони визнають також конфіденційною інформацією, що стосується:
4.3.1. Товари та послуги, включаючи, але не обмежуючись, технічною та маркетинговою інформацією.
4.3.2. Структура та методи роботи Сторін.
4.3.3. Фінансові обороти Сторін.
4.3.4. Усіх планів та звітності Сторін.
4.3.5. Умов підписаних угод Сторонами, а також сум прибутку, отриманого від цих угод.
4.4. Сторони зобов’язуються:
4.4.1. Берегти у таємниці існування та зміст цього Договору, а також будь-яку інформацію та дані, які надані кожній з сторін у зв’язку з виконанням умов цього Договору.
4.4.2. Не розкривати та не розголошувати в загальному вигляді або у частині, факти або інформацію будь-якої третій особі без попередньої письмової згоди другої сторони цього Договору.
4.4.3. Сторони зобов’язуються не використовувати факти або інформацію для будь-яких цілей без поперед-ньої письмової згоди іншої Сторони.
4.4.4. Не розголошувати конфіденційну інформацію, яка їм стала відома в ході спільного співробітництва у період дії цього Договору, а також протягом 5 (п’яти) років після закінчення строку його дії або з моменту його дострокового розірвання.
4.5. Зобов’язання по конфіденційності не будуть розповсюджуватись на загальнодоступну інформацію, а також на інформацію, котра стане відома не з вини Сторін.
4.6. Інформація, надана одній з Сторін, згідно з цим Договором, призначена виключно для неї і не може пе-редаватись третім особам або використовуватись будь-яким іншим засобом, з участю третіх осіб, частково або повністю, без письмової згоди іншої Сторони.
4.7. Розголошення умов цього Договору та обставин виконання робіт третім особам дозволяється виключно з письмового дозволу другої сторони цього Договору.
4.8. Сторони також визнають, що в випадку порушення вимог конфіденційності співробітниками будь-якої із Сторін можливе настання юридичної відповідальності (в т.ч. кримінальної).
5. Прикінцеві положення.
5.1. Цей Договір набирає чинності з дати підписання його обома Сторонами та діє до рішення будь-якої Сторони про його припинення. Про це рішення необхідно письмо повідомити іншу Сторону цього Договору не пізніше ніж за 3 (три) робочих дня.
5.2. Розголошення умов цього Договору та обсягів виконаних робіт третім особам (організаціям) дозволя-ється виключно з письмового дозволу іншої Сторони.
5.3. У випадках, не передбачених цим Договором, сторони керуються чинним законодавством України.
5.4. Після підписання цього Договору всі попередні переговори за ним – листування, попередні угоди та протоколи про наміри з питань, що так чи інакше стосуються цього Договору, втрачають юридичну силу.
5.5. Усі зміни, доповнення та виправлення у тексті цього Договору та додатків до нього мають юридичну силу лише у випадках, коли вони завірені підписами представників сторін у кожному конкретному випадку.
5.6. Кожна сторона несе повну відповідальність за правильність вказаних нею в цьому Договорі своїх рекві-зитів та зобов’язується своєчасно у письмовій формі повідомляти іншу сторону у разі їх змін, а у випадку непові-домлення несе повний ризик пов’язаних з цим негативних наслідків.
Сторони зобов’язуються у разі змін юридичної (фактичної, поштової) адреси, банківських реквізитів, змін в апараті управління, що впливає на підписання та виконання цього Договору, повідомляти іншу Сторону.
5.7. Усі претензії за цим Договором подаються не пізніше, ніж 2 (дві) доби після закінчення заходу.
Сторони визначають, що всі ймовірні претензії за цим Договором повинні бути розглянуті сторонами про-тягом 5 (п’яти) днів з моменту отримання претензії.
5.8. Сторони погоджуються регулювати всі спірні питання шляхом переговорів. У випадку недосягнення згоди справа передається у відповідний Господарчий суд на території України у відповідності з чинним законодавством України.
5.9. Цей Договір складено при повному усвідомлені сторонами його умов та термінології на українській мо-ві в двох аутентичних примірниках, що мають однакову юридичну силу. Один примірник знаходиться у Особи, другий - у Підприємства.
5.10. Всі повідомлення, запити та документи Сторін цього Договору направляються поштою (якщо терміно-во – електронною поштою, факсом або телеграмою) на український або російській мовах за підписом уповноваженого представника відповідної Сторони, що направляє, з обов’язковим письмовим повідомленням про одержання за зазначеними нижче фактичними адресами.
Юридичні адреси та банківські реквізити сторін.
НАКАЗ № 2011-17-ок
від 31 березня 2011 року.
Про порядок використання автомобіля,
належного працівникові у службових цілях
Для впорядкування використання автомобіля ВАЗ 2001, державний номер АА1111АЕ, 1812 року випуску, належного Петрову І.С., у господарській діяльності підприємства і з метою встановлення порядку виплати компенсацій
НАКАЗУЮ:
1. Иваненко М.О., заступникові директора, з 1 квітня 2011 р. використовувати в робо-чий час належного принадлежащий йому автомобіль в службових цілях для здійснення служ-бових поїздок у адміністративно-територіальних межах України без виплати компенсації за використання особистого автомобіля в службових цілях.
2. Використання автомобіля оформляється путніми листами.
3. Придбання паливно-мастильних матеріалів для заправки автомобіля і його технічного обслуговування здійснюється за грошові кошти підприємства.
4. Призначити головного бухгалтера Тарасюк А.А. відповідальним за виписку путніх листів і їх правильне оформлення, а також за своєчасне списання паливно-мастильних матеріа-лів відповідно до нормативів.
5. Призначити Иваненко М.О. відповідальним за своєчасне технічне обслуговування автомобіля. Час і місце технічного обслуговування погоджувати з відповідальним - Петров І.С.
6. Використання автомобіля здійснювати без компенсації тому, що власник автомобіля є співробітником підприємства та компенсація врахована у його посадовому окладі.
7. Контроль за виконанням наказу залишаю за собою.
ЗАЯВА
Прошу прийняти мене на постійну роботу на посаду менеджера з 1 квітня 2011 року та дозволити використання власного автомобіля ВАЗ-2001, державний номер АА 1111 АЕ, 1812 року випуску, у службових цілях з виплатою компенсації у розмірі, рівному суммі щомісячної амортизації. Вартість автомобіля згідно акту експертної оцінки – 43000,00 грн.
Я, Петров Іван Сергійович, повідомлений(на), що мої персональні дані будуть внесені до бази персональних даних ПП «Восток-сервіс» та надаю згоду на обробку моїх персональним даних відповідно до Закону України від 01.06.2010 року № 2297-VI "Про захист персональних даних".
До заяви додаю:
- посвідчення водія (категорія В);
- свідоцтво про реєстрацію транспортного засобу КІС № 111111;
- копія страхового полісу від 31 березня 2011 року;
- акт експертної оцінки від 30 березня 2011 року.
Про порядок використання автомобіля,
належного працівникові у службових цілях
Для впорядкування використання автомобіля ВАЗ 2001, державний номер АА1111АЕ, 1812 року випуску, належного Петрову І.С., у господарській діяльності підприємства і з метою встановлення порядку виплати компенсацій
НАКАЗУЮ:
1. Иваненко М.О., заступникові директора, з 1 квітня 2011 р. використовувати в робо-чий час належного принадлежащий йому автомобіль в службових цілях для здійснення служ-бових поїздок у адміністративно-територіальних межах України з виплатою щомісячної ком-пенсації за використання особистого автомобіля в службових цілях.
2. Використання автомобіля оформляється путніми листами.
3. Придбання паливно-мастильних матеріалів для заправки автомобіля і його технічного обслуговування здійснюється за грошові кошти підприємства.
4. Призначити головного бухгалтера Тарасюк А.А. відповідальним за виписку путніх листів і їх правильне оформлення, а також за своєчасне списання паливно-мастильних матеріа-лів відповідно до нормативів.
5. Призначити Иваненко М.О. відповідальним за своєчасне технічне обслуговування автомобіля. Час і місце технічного обслуговування погоджувати з відповідальним - Петров І.С.
6. Призначити головного бухгалтера Тарасюк А.А. відповідальним за щомісячне надан-ня до 5-го числа кожного місяця розрахунку суми щомісячної компенсації за попередній мі-сяць.
Розмір щомісячної компенсації дорівнює сумі місячної амортизації. Місячна амортизація розраховується з використання норм, встановлених статтею 145 Податкового кодексу України (стаття 145.1 - группа 5 – 5 років допустимого терміну корисного використання, або 1,67 % балансовій вартості автомобіля; стаття 145.1.5 – метод нарахування амортизації – прямоліній-ний метод).
При цьому балансова вартість автомобіля на початок першого розрахункового місяця прирівнюється до його вартості згідно з актом експертної оцінки (43000,00 грн.).
7. Компенсація виплачується одночасно із заробітною платою за другу половину місяця на підставі щомісячного наказу на виплату суми компенсації.
8. Контроль за виконанням наказу залишаю за собою.
З наказом ознайомлений: Петров І.С.
РОЗРАХУНОК
суми компенсації за автомобиль
м. Київ 30 квітня 2011 року.
1. Розрахунок здійснений за автомобіль ВАЗ 2001, державний номер АА 1111 АЕ, 1812 року випуску, належний Петрову І.С., який використовувався в травні квітня 2011 року (почи-наючи з 19 квітня 2011 року) в господарській діяльності підприємства, що підтверджено путні-ми листами.
2. Сума місячної амортизації дорівнює 718,10 грн. (43000,00 грн. 1,67% / 100%).
3. Нарахована компенсація за квітень 2011 року - 311,18 грн. (718,10 грн. * 13 дн. / 30 дн.) оскільки автомобіль почав эксплуатуватись в службових цілях підприємства тільки з 19 квітня 2011 року включно.
або
1. Розрахунок здійснений за автомобіль ВАЗ 2001, державний номер АА 1111 АЕ, 1812 року випуску, належний Петрову І.С., який використовувався в травні квітня 2011 року (почи-наючи з 1 квітня 2011 року) в господарській діяльності підприємства, що підтверджено путні-ми листами.
2. Сума місячної амортизації дорівнює 718,10 грн. (43000,00 грн. 1,67% / 100%).
Головний бухгалтер
ПП “Восток-сервіс” Тарасюк А.А.
НАКАЗ № 2011-21-ок
від 30 квітня 2011 року.
Про виплату працівникові суми
компенсації за використання його
автомобіля в службових цілях
НАКАЗУЮ:
1. Зробити виплату Петрову І.С. компенсації за використання в квітні 2010 року автомобіля ВАЗ-2001, що належить йому, державний номер АА1111АЕ, 1812 року випуску у господарських цілях підприємства.
2. Компенсація виплачується одночасно із заробітною платою за другу половину квітня 2010 року.
3. Призначити головного бухгалтера Тарасюк А.А. відповідальним за виплату нарахованої компенсації після утримання податків (зборів) встановлених чинним законодавством.
4. Контроль за виконанням цього наказу залишаю за собою.
Підстави:
- наказ від 31 березня 2011 року № 2011-17-ок;
- Розрахунок суми компенсації за квітень 2011 року від 30 квітня 2011 року.
Прошу прийняти мене на постійну роботу на посаду менеджера з 1 квітня 2011 року та дозволити використання власного автомобіля ВАЗ-2001, державний номер АА 1111 АЕ, 1812 року випуску, у службових цілях без виплати компенсацій.
Я, Петров Іван Сергійович, повідомлений(на), що мої персональні дані будуть внесені до бази персональних даних ПП «Восток-сервіс» та надаю згоду на обробку моїх персональним даних відповідно до Закону України від 01.06.2010 року № 2297-VI "Про захист персональних даних".
До заяви додаю:
- посвідчення водія (категорія В);
- свідоцтво про реєстрацію транспортного засобу КІС № 111111;
- копія страхового полісу від 31 березня 2011 року.
НАКАЗ № 2011-14-ок
від 31 березня 2011 року.
1. ПРО ПРИЙНЯТТЯ НА ПОСТІЙНУ РОБОТУ:
Петрова Івана Сергійовича прийняти на постійну роботу з випробувальним терміном два місяці на посаду менеджер з власним автомобілем з 1 квітня 2011 року з окладом згідно штатного розкладу без виплати компенсації.
Підстава: заява Петрова І.С. від 31 березня 2011 року з додатками.
З наказом та правилами трудового розпо-рядку підприємства ознайомлений: Петров І.С.
З моїми персональним даними, внесеними до інформаційних баз персональних даних підприємства ознайомлений та згоден: Петров І.С.
ДОЗВІЛ
від 31 березня 2011 року.
Дозволити Петрову Івану Сергійовичу використання з 1 квітня 2011 року власного автомобіля ВАЗ-2001, державний номер АА 1111 АЕ, 1812 року випуску, у службових цілях без виплати компенсацій.
Підстава: заява Петрова І.С. від 31 березня 2011 року з додатками.
З наказом ознайомлений: Петров І.С.
ДОГОВІР
про використання власного автомобіля без компенсації
М. Київ 1 квітня 2011 року.
Приватне підприємство “Восток-сервіс”, надалі "ПІДПРИЄМСТВО", в особі директора М К І, діючого на підставі Статуту, з однієї сторони, та Петров Іван Сергійович, надалі "ОСОБА", з другої сторони, (котрі в подальшому можуть бути спільно пойменовані як „Сторони”, та кожний окремо - як „Сторона”), уклали цей до-говір про нижческазане.
1. Предмет договору.
1.1. Особа надає‚ а Підприємство погоджується на використання у службових цілях Особою власного авто-мобіля, яке належить Особі:
Автомобіль марки (моделі): NeopLan 116, 1997 року виготовлення.
Державний номер: 300-00 КІА.
Рік випуску: 1998 рік.
Колір кузова: жовтий.
Номер двигуна: WAG 200000ТSS20000.
Номер шасі (рами): WAG 200000ТSS20000.
Номер кузова: WAG 200000ТSS20000.
Дані свідоцтва про реєстрацію автомобіля в органах ДАЇ (технічній паспорт): серія ВІС № 400000, вида-ний “00” березня 2000 року, МРЕВ-0, м. Київ.
Оціночна вартість автомобілю: 25900,00 (двадцять п’ять тисяч дев’ятсот) грн.
Кількість палива в баку автомобіля _____________ літрів, марка палива _________________
Загальний пробіг автомобіля за спідометром: _____________________________________ км.
1.2. Мета та порядок використання.
1.2.1. Автомобіль‚ що буде використовуватися Особою виключно у службових цілях.
1.2.2. Територія поїздок визначається адміністративно-територіальними межами України.
1.3. Стан автомобілю, що буде використовуватися за цим Договором‚ на дату складання цього Договору: задовільний.
1.4. Особа є співробітником Підприємства.
Використання автомобіля за цим Договором здійснюється без надання компенсації Особі, у зв’язку з тим, що ця компенсація врахована у посадовому окладі Особи.
2. Права та обов’язки Особи.
2.1. Особа гарантує що автомобіль, що буде використовуватися за цим Договором‚ є повною власністю Особи, не перебуває в заставі та під арештом.
2.2. Особа за цим Договором зобов’язується:
2.2.1. Надати до використання автомобіль у технічно справному стані.
2.2.2. Надати Підприємству необхідну документацію та приладдя на автомобіль‚ що буде використовуватися за цим Договором.
2.2.3. Надавати інформаційне та консультаційне сприяння Підприємству щодо порядку правильної експлуатації автомобіля‚ що буде використовуватися за цим Договором.
2.2.4. Повністю сплачувати капітальний та поточний ремонт автомобіля, що буде використовуватися за цим Договором.
2.2.5. Застрахувати автомобіль‚ що буде використовуватися за цим Договором‚ за власний рахунок на предмет втрати та пошкодження.
3. Права та обов’язки Підприємства.
3.1. Підприємство зобов’язується:
3.1.1. Надати автомобіль‚ що буде використовуватися за цим Договором‚ виключно Особі.
3.1.2. Використовувати автомобіль‚ що буде використовуватися за цим Договором‚ виключно за його цільо-вим призначенням у відповідності до п.1.2 цього Договору.
3.1.3. Утримувати автомобіль‚ що буде використовуватися за цим Договором‚ у повній справності.
3.1.4. Дотримуватися належного режиму експлуатації та зберігання автомобіля‚ що буде використовуватися за цим Договором‚ у від¬повідності до технічної документації.
3.1.5. Фінансувати профілактичне обслуговування та поточний ремонт автомобіля‚ що буде використовува-тися за цим Договором.
3.1.6. Фінансувати усунення несправностей та поломок автомобіля, що буде використовуватися за цим До-говором.
3.1.7. Сприяти Особі у придбанні необхідних деталей та запасних частин до автомобіля, що буде використовуватися за цим Договором.
3.1.8. Здійснювати заміну деталей та частин автомобіля, що буде використовуватися за цим Договором.
3.1.9. Здійснювати за власний рахунок заправлення автомобіля паливом та ПММ у період використання ав-томобіля за цим Договором, а також заміну шин по факту їх зносу.
3.1.10. Усунути можливість доступу до автомобіля‚ що буде використовуватися за цим Договором‚ неком-петентних осіб та інших осіб, крім Особи.
3.1.11. Сплачувати стоянку (охорону) автомобіля, що буде використовуватися за цим Договором.
4. Умови конфіденційності.
4.1. Усі вимоги цього Договору визнаються Сторонами конфіденційними та такими, які не підлягають роз-голошенню або передачі третім особам.
4.2. Конфіденційність згідно цього Договору не поширюється на вимоги, урегульовані діючим законодавст-вом України, та відносно органів, які здійснюють контроль за дотриманням законодавства.
4.3. Сторони визнають також конфіденційною інформацією, що стосується:
4.3.1. Товари та послуги, включаючи, але не обмежуючись, технічною та маркетинговою інформацією.
4.3.2. Структура та методи роботи Сторін.
4.3.3. Фінансові обороти Сторін.
4.3.4. Усіх планів та звітності Сторін.
4.3.5. Умов підписаних угод Сторонами, а також сум прибутку, отриманого від цих угод.
4.4. Сторони зобов’язуються:
4.4.1. Берегти у таємниці існування та зміст цього Договору, а також будь-яку інформацію та дані, які надані кожній з сторін у зв’язку з виконанням умов цього Договору.
4.4.2. Не розкривати та не розголошувати в загальному вигляді або у частині, факти або інформацію будь-якої третій особі без попередньої письмової згоди другої сторони цього Договору.
4.4.3. Сторони зобов’язуються не використовувати факти або інформацію для будь-яких цілей без поперед-ньої письмової згоди іншої Сторони.
4.4.4. Не розголошувати конфіденційну інформацію, яка їм стала відома в ході спільного співробітництва у період дії цього Договору, а також протягом 5 (п’яти) років після закінчення строку його дії або з моменту його дострокового розірвання.
4.5. Зобов’язання по конфіденційності не будуть розповсюджуватись на загальнодоступну інформацію, а також на інформацію, котра стане відома не з вини Сторін.
4.6. Інформація, надана одній з Сторін, згідно з цим Договором, призначена виключно для неї і не може пе-редаватись третім особам або використовуватись будь-яким іншим засобом, з участю третіх осіб, частково або повністю, без письмової згоди іншої Сторони.
4.7. Розголошення умов цього Договору та обставин виконання робіт третім особам дозволяється виключно з письмового дозволу другої сторони цього Договору.
4.8. Сторони також визнають, що в випадку порушення вимог конфіденційності співробітниками будь-якої із Сторін можливе настання юридичної відповідальності (в т.ч. кримінальної).
5. Прикінцеві положення.
5.1. Цей Договір набирає чинності з дати підписання його обома Сторонами та діє до рішення будь-якої Сторони про його припинення. Про це рішення необхідно письмо повідомити іншу Сторону цього Договору не пізніше ніж за 3 (три) робочих дня.
5.2. Розголошення умов цього Договору та обсягів виконаних робіт третім особам (організаціям) дозволя-ється виключно з письмового дозволу іншої Сторони.
5.3. У випадках, не передбачених цим Договором, сторони керуються чинним законодавством України.
5.4. Після підписання цього Договору всі попередні переговори за ним – листування, попередні угоди та протоколи про наміри з питань, що так чи інакше стосуються цього Договору, втрачають юридичну силу.
5.5. Усі зміни, доповнення та виправлення у тексті цього Договору та додатків до нього мають юридичну силу лише у випадках, коли вони завірені підписами представників сторін у кожному конкретному випадку.
5.6. Кожна сторона несе повну відповідальність за правильність вказаних нею в цьому Договорі своїх рекві-зитів та зобов’язується своєчасно у письмовій формі повідомляти іншу сторону у разі їх змін, а у випадку непові-домлення несе повний ризик пов’язаних з цим негативних наслідків.
Сторони зобов’язуються у разі змін юридичної (фактичної, поштової) адреси, банківських реквізитів, змін в апараті управління, що впливає на підписання та виконання цього Договору, повідомляти іншу Сторону.
5.7. Усі претензії за цим Договором подаються не пізніше, ніж 2 (дві) доби після закінчення заходу.
Сторони визначають, що всі ймовірні претензії за цим Договором повинні бути розглянуті сторонами про-тягом 5 (п’яти) днів з моменту отримання претензії.
5.8. Сторони погоджуються регулювати всі спірні питання шляхом переговорів. У випадку недосягнення згоди справа передається у відповідний Господарчий суд на території України у відповідності з чинним законодавством України.
5.9. Цей Договір складено при повному усвідомлені сторонами його умов та термінології на українській мо-ві в двох аутентичних примірниках, що мають однакову юридичну силу. Один примірник знаходиться у Особи, другий - у Підприємства.
5.10. Всі повідомлення, запити та документи Сторін цього Договору направляються поштою (якщо терміно-во – електронною поштою, факсом або телеграмою) на український або російській мовах за підписом уповноваженого представника відповідної Сторони, що направляє, з обов’язковим письмовим повідомленням про одержання за зазначеними нижче фактичними адресами.
Юридичні адреси та банківські реквізити сторін.
НАКАЗ № 2011-17-ок
від 31 березня 2011 року.
Про порядок використання автомобіля,
належного працівникові у службових цілях
Для впорядкування використання автомобіля ВАЗ 2001, державний номер АА1111АЕ, 1812 року випуску, належного Петрову І.С., у господарській діяльності підприємства і з метою встановлення порядку виплати компенсацій
НАКАЗУЮ:
1. Иваненко М.О., заступникові директора, з 1 квітня 2011 р. використовувати в робо-чий час належного принадлежащий йому автомобіль в службових цілях для здійснення служ-бових поїздок у адміністративно-територіальних межах України без виплати компенсації за використання особистого автомобіля в службових цілях.
2. Використання автомобіля оформляється путніми листами.
3. Придбання паливно-мастильних матеріалів для заправки автомобіля і його технічного обслуговування здійснюється за грошові кошти підприємства.
4. Призначити головного бухгалтера Тарасюк А.А. відповідальним за виписку путніх листів і їх правильне оформлення, а також за своєчасне списання паливно-мастильних матеріа-лів відповідно до нормативів.
5. Призначити Иваненко М.О. відповідальним за своєчасне технічне обслуговування автомобіля. Час і місце технічного обслуговування погоджувати з відповідальним - Петров І.С.
6. Використання автомобіля здійснювати без компенсації тому, що власник автомобіля є співробітником підприємства та компенсація врахована у його посадовому окладі.
7. Контроль за виконанням наказу залишаю за собою.
ЗАЯВА
Прошу прийняти мене на постійну роботу на посаду менеджера з 1 квітня 2011 року та дозволити використання власного автомобіля ВАЗ-2001, державний номер АА 1111 АЕ, 1812 року випуску, у службових цілях з виплатою компенсації у розмірі, рівному суммі щомісячної амортизації. Вартість автомобіля згідно акту експертної оцінки – 43000,00 грн.
Я, Петров Іван Сергійович, повідомлений(на), що мої персональні дані будуть внесені до бази персональних даних ПП «Восток-сервіс» та надаю згоду на обробку моїх персональним даних відповідно до Закону України від 01.06.2010 року № 2297-VI "Про захист персональних даних".
До заяви додаю:
- посвідчення водія (категорія В);
- свідоцтво про реєстрацію транспортного засобу КІС № 111111;
- копія страхового полісу від 31 березня 2011 року;
- акт експертної оцінки від 30 березня 2011 року.
Про порядок використання автомобіля,
належного працівникові у службових цілях
Для впорядкування використання автомобіля ВАЗ 2001, державний номер АА1111АЕ, 1812 року випуску, належного Петрову І.С., у господарській діяльності підприємства і з метою встановлення порядку виплати компенсацій
НАКАЗУЮ:
1. Иваненко М.О., заступникові директора, з 1 квітня 2011 р. використовувати в робо-чий час належного принадлежащий йому автомобіль в службових цілях для здійснення служ-бових поїздок у адміністративно-територіальних межах України з виплатою щомісячної ком-пенсації за використання особистого автомобіля в службових цілях.
2. Використання автомобіля оформляється путніми листами.
3. Придбання паливно-мастильних матеріалів для заправки автомобіля і його технічного обслуговування здійснюється за грошові кошти підприємства.
4. Призначити головного бухгалтера Тарасюк А.А. відповідальним за виписку путніх листів і їх правильне оформлення, а також за своєчасне списання паливно-мастильних матеріа-лів відповідно до нормативів.
5. Призначити Иваненко М.О. відповідальним за своєчасне технічне обслуговування автомобіля. Час і місце технічного обслуговування погоджувати з відповідальним - Петров І.С.
6. Призначити головного бухгалтера Тарасюк А.А. відповідальним за щомісячне надан-ня до 5-го числа кожного місяця розрахунку суми щомісячної компенсації за попередній мі-сяць.
Розмір щомісячної компенсації дорівнює сумі місячної амортизації. Місячна амортизація розраховується з використання норм, встановлених статтею 145 Податкового кодексу України (стаття 145.1 - группа 5 – 5 років допустимого терміну корисного використання, або 1,67 % балансовій вартості автомобіля; стаття 145.1.5 – метод нарахування амортизації – прямоліній-ний метод).
При цьому балансова вартість автомобіля на початок першого розрахункового місяця прирівнюється до його вартості згідно з актом експертної оцінки (43000,00 грн.).
7. Компенсація виплачується одночасно із заробітною платою за другу половину місяця на підставі щомісячного наказу на виплату суми компенсації.
8. Контроль за виконанням наказу залишаю за собою.
З наказом ознайомлений: Петров І.С.
РОЗРАХУНОК
суми компенсації за автомобиль
м. Київ 30 квітня 2011 року.
1. Розрахунок здійснений за автомобіль ВАЗ 2001, державний номер АА 1111 АЕ, 1812 року випуску, належний Петрову І.С., який використовувався в травні квітня 2011 року (почи-наючи з 19 квітня 2011 року) в господарській діяльності підприємства, що підтверджено путні-ми листами.
2. Сума місячної амортизації дорівнює 718,10 грн. (43000,00 грн. 1,67% / 100%).
3. Нарахована компенсація за квітень 2011 року - 311,18 грн. (718,10 грн. * 13 дн. / 30 дн.) оскільки автомобіль почав эксплуатуватись в службових цілях підприємства тільки з 19 квітня 2011 року включно.
або
1. Розрахунок здійснений за автомобіль ВАЗ 2001, державний номер АА 1111 АЕ, 1812 року випуску, належний Петрову І.С., який використовувався в травні квітня 2011 року (почи-наючи з 1 квітня 2011 року) в господарській діяльності підприємства, що підтверджено путні-ми листами.
2. Сума місячної амортизації дорівнює 718,10 грн. (43000,00 грн. 1,67% / 100%).
Головний бухгалтер
ПП “Восток-сервіс” Тарасюк А.А.
НАКАЗ № 2011-21-ок
від 30 квітня 2011 року.
Про виплату працівникові суми
компенсації за використання його
автомобіля в службових цілях
НАКАЗУЮ:
1. Зробити виплату Петрову І.С. компенсації за використання в квітні 2010 року автомобіля ВАЗ-2001, що належить йому, державний номер АА1111АЕ, 1812 року випуску у господарських цілях підприємства.
2. Компенсація виплачується одночасно із заробітною платою за другу половину квітня 2010 року.
3. Призначити головного бухгалтера Тарасюк А.А. відповідальним за виплату нарахованої компенсації після утримання податків (зборів) встановлених чинним законодавством.
4. Контроль за виконанням цього наказу залишаю за собою.
Підстави:
- наказ від 31 березня 2011 року № 2011-17-ок;
- Розрахунок суми компенсації за квітень 2011 року від 30 квітня 2011 року.
-
tata2012
- Знаток
- Повідомлень: 13
- З нами з: 21 листопада 2012, 00:53
- Дякував (ла): 4 рази
- Подякували: 1 раз
спасибо всем, кто ответил, или по крайней мере задумался о заданном мною вопросе. Но вопрос остается открытым: это все понятно, но физ-лицо - НЕРЕЗИДЕНТ Украины, а авто имеет НЕ Украинскую регистрацию. Есть ли какие-то ограничения с этим связанные? Нотариально такой договор заверить не удается - нотариусы "морозятся" и рекомендуют рассматривать этот договор как ВНУТРЕННИЙ ПО ПРЕДПРИЯТИЮ.
-
buhgalter-2010
- Высший разум
- Повідомлень: 692
- З нами з: 13 березня 2012, 03:32
- Дякував (ла): 141 раз
- Подякували: 169 разів
подскажите ктонибудь. на предприятии заключен договор аренды авто с физлицом, нотариальный! стоит оплата 100грн. с нее нужно платить ндфл, а только потом оплачивать? и нужно ли заключать гпх договор с ним если это физлицо плюс к этому работает у нас в штате со ставкой 1200. как это отразить в пенсионке и 1дф?
не пойму.помогите!!!
не пойму.помогите!!!
-
buhgalter-2010
- Высший разум
- Повідомлень: 692
- З нами з: 13 березня 2012, 03:32
- Дякував (ла): 141 раз
- Подякували: 169 разів
подскажите можно ли оплатить физлицу-НЕ предпринимателю оплату за аренду его авто на зарплатную карту?
-
Лилия-НИКА
- Светоч Мысли
- Повідомлень: 3873
- З нами з: 08 серпня 2011, 10:16
- Дякував (ла): 968 разів
- Подякували: 2125 разів
- компенсируйте поднятием ему зарплаты - так проще всего...tata2012 писав:Люди, добрый день!
Подскажите: ситуация та же - личный автомобиль хотим использовать для нужд предприятия. НО, проблема вот в чем: личный транспорт сотрудника-НЕРЕЗИДЕНТА (он же собственник предприятия) имеет регистрацию (транспорт) не в Украине. Сотрудик имеет временный вид на жительство в Украине и оформлен на фирме с соблюдением всех норм оформления иностранцев на предприятие. Как выйти из ситуации с наименьшими потерями нервов и денег?
или нужно разбираться с налогообложением нерезидента-физлица- "время-деньги"