Списание кредиторской задолженности. Постоянство проблемы при изменчивости законодательной базы
Учет дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давност
Списание дебиторской и кредиторской задолженностей
-
Ир4ик
- Акула НКУ
- Повідомлень: 5788
- З нами з: 28 липня 2011, 00:58
- Дякував (ла): 3704 рази
- Подякували: 2325 разів
-
nachfin
- Акула НКУ
- Повідомлень: 8971
- З нами з: 13 липня 2012, 01:50
- Дякував (ла): 326 разів
- Подякували: 5931 раз
По второй ссылке - дебиторская задолженность рассматривается по уже поставленным и неоплаченным товарам/услугам.
Интересен вопрос, - где разъясняется по списываемой предоплате у покупателя (когда поставка так и не состоялась)?
Интересен вопрос, - где разъясняется по списываемой предоплате у покупателя (когда поставка так и не состоялась)?
Всем тем, кто наивно полагает, что бумеранга не существует, отвечу: "Ещё не долетел!"
Но, похоже, уже на подлете!!!
Но, похоже, уже на подлете!!!
-
Ир4ик
- Акула НКУ
- Повідомлень: 5788
- З нами з: 28 липня 2011, 00:58
- Дякував (ла): 3704 рази
- Подякували: 2325 разів
Если честно, то исчерпала все возможные ссылки. Считаю, что при списании безнадеги НДС не корректируется.
-
nachfin
- Акула НКУ
- Повідомлень: 8971
- З нами з: 13 липня 2012, 01:50
- Дякував (ла): 326 разів
- Подякували: 5931 раз
Здесь налоговая применяет любимую политику "двойных стандартов".
Я понимаю, что Вы Лигой пользуетесь.
Поиск по: аванс* получ* спис*
1)Питання:
Чи має право постачальник відкоригувати податкові зобов'язання у разі списання кредиторської заборгованості за отриманою попередньою (авансовою) оплатою за товари (послуги), якщо термін позовної давності минув, але товари так і не були поставлені?
Відповідь:
...Враховуючи те, що продавцем не були повернуті кошти, раніше отримані від покупця як попередня оплата за товар (послуги), то у разі якщо протягом терміну позовної давності не відбулося фактичної поставки товару (послуг), продавець не має законодавчих підстав на коригування суми податкових зобов'язань з ПДВ при списанні кредиторської заборгованості.
2) Питання:
Чи необхідно покупцю відкоригувати податковий кредит у разі списання дебіторської заборгованості за перерахованою попередньою (авансовою) оплатою за товари/послуги, за якою минув термін позовної давності, але товари/послуги фактично так і не отримано? [Діє до 06.08.2011]
Відповідь:
....у разі перерахування попередньої (авансової) оплати товарів/послуг постачальнику покупець має змогу реалізувати своє право на отримання податкового кредиту за умови дотримання вищезазначених вимог. При цьому, оскільки покупцем товари/послуги від постачальника отримані не будуть протягом терміну позовної давності, то такий покупець втрачає право на нарахування податкового кредиту та повинен його відкоригувати на дату списання дебіторської заборгованості у зв'язку з невикористанням товарів/послуг в оподатковуваних операціях в межах господарської діяльності.
Я понимаю, что Вы Лигой пользуетесь.
Поиск по: аванс* получ* спис*
1)Питання:
Чи має право постачальник відкоригувати податкові зобов'язання у разі списання кредиторської заборгованості за отриманою попередньою (авансовою) оплатою за товари (послуги), якщо термін позовної давності минув, але товари так і не були поставлені?
Відповідь:
...Враховуючи те, що продавцем не були повернуті кошти, раніше отримані від покупця як попередня оплата за товар (послуги), то у разі якщо протягом терміну позовної давності не відбулося фактичної поставки товару (послуг), продавець не має законодавчих підстав на коригування суми податкових зобов'язань з ПДВ при списанні кредиторської заборгованості.
2) Питання:
Чи необхідно покупцю відкоригувати податковий кредит у разі списання дебіторської заборгованості за перерахованою попередньою (авансовою) оплатою за товари/послуги, за якою минув термін позовної давності, але товари/послуги фактично так і не отримано? [Діє до 06.08.2011]
Відповідь:
....у разі перерахування попередньої (авансової) оплати товарів/послуг постачальнику покупець має змогу реалізувати своє право на отримання податкового кредиту за умови дотримання вищезазначених вимог. При цьому, оскільки покупцем товари/послуги від постачальника отримані не будуть протягом терміну позовної давності, то такий покупець втрачає право на нарахування податкового кредиту та повинен його відкоригувати на дату списання дебіторської заборгованості у зв'язку з невикористанням товарів/послуг в оподатковуваних операціях в межах господарської діяльності.
Всем тем, кто наивно полагает, что бумеранга не существует, отвечу: "Ещё не долетел!"
Но, похоже, уже на подлете!!!
Но, похоже, уже на подлете!!!
-
Ир4ик
- Акула НКУ
- Повідомлень: 5788
- З нами з: 28 липня 2011, 00:58
- Дякував (ла): 3704 рази
- Подякували: 2325 разів
Это Вы из ЕБНЗ взяли? Но действие до 06.08.11#dntknw#nachfin писав: 2) Питання:
Чи необхідно покупцю відкоригувати податковий кредит у разі списання дебіторської заборгованості за перерахованою попередньою (авансовою) оплатою за товари/послуги, за якою минув термін позовної давності, але товари/послуги фактично так і не отримано? [Діє до 06.08.2011]
Відповідь:
....у разі перерахування попередньої (авансової) оплати товарів/послуг постачальнику покупець має змогу реалізувати своє право на отримання податкового кредиту за умови дотримання вищезазначених вимог. При цьому, оскільки покупцем товари/послуги від постачальника отримані не будуть протягом терміну позовної давності, то такий покупець втрачає право на нарахування податкового кредиту та повинен його відкоригувати на дату списання дебіторської заборгованості у зв'язку з невикористанням товарів/послуг в оподатковуваних операціях в межах господарської діяльності.
Напишите свое мнение по-этому поводу.
-
nachfin
- Акула НКУ
- Повідомлень: 8971
- З нами з: 13 липня 2012, 01:50
- Дякував (ла): 326 разів
- Подякували: 5931 раз
А там 07.07.2011 было небольшое изменение, вступившее в силу с 06.08.2012
Изменение состояло в том, что
"у пункті 192.1 статті 192 слова "повернення товарів" замінити словами "повернення товарів/послуг";"
т.е., базовый принцип то не менялся.
Изменение состояло в том, что
"у пункті 192.1 статті 192 слова "повернення товарів" замінити словами "повернення товарів/послуг";"
т.е., базовый принцип то не менялся.
Всем тем, кто наивно полагает, что бумеранга не существует, отвечу: "Ещё не долетел!"
Но, похоже, уже на подлете!!!
Но, похоже, уже на подлете!!!
-
Ир4ик
- Акула НКУ
- Повідомлень: 5788
- З нами з: 28 липня 2011, 00:58
- Дякував (ла): 3704 рази
- Подякували: 2325 разів
В статье 192 перечислены все случаи корректировки НО и НК. По-поводу корректировки НК по безнадеге ничего не сказано, имхо.
-
nachfin
- Акула НКУ
- Повідомлень: 8971
- З нами з: 13 липня 2012, 01:50
- Дякував (ла): 326 разів
- Подякували: 5931 раз
Так там (в статье 192) ничего не было сказано "по безнадеге" и когда писалась нижеследующая консультация налоговиков
ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА СЛУЖБА УКРАЇНИ
ЄДИНА БАЗА ПОДАТКОВИХ ЗНАНЬ
Питання:
Який порядок відображення в податковій декларації з ПДВ та в реєстрі виданих та отриманих податкових накладних операції зі списання дебіторської заборгованості, за якою минув термін позовної давності та яка виникла за перерахованою попередньою (авансовою) оплатою за товари/послуги, що фактично не отримані? [Діє до 06.08.2011]
Відповідь:
Оскільки покупцем товари/послуги від постачальника протягом терміну позовної давності не отримані, то такий покупець втрачає право на нарахування податкового кредиту на дату списання дебіторської заборгованості згідно із п. 189.1 ст. 189 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року N 2755-VI із змінами та доповненнями.
Статтею 231 Цивільного кодексу України передбачено, що у разі якщо умови договору купівлі-продажу не виконані та фактичної поставки товару не здійснено, то покупець вправі вимагати передачі проданої речі або відмовитися від виконання договору і вимагати відшкодування збитків.
Враховуючи те, що після виплати авансу та його наступного повернення фактичної поставки товару не відбулося, на дату повернення продавцем коштів, раніше отриманих від покупця як авансовий внесок, продавець повинен зменшити нараховану по цій операції суму податкових зобов'язань з податку на додану вартість, а покупець одночасно зменшити відповідну суму податкового кредиту. При цьому до декларації звітного періоду, в якому проводиться коригування податкових зобов'язань та податкового кредиту, як продавець, так і покупець продукції, по якій проводяться зміни в податковому обліку, повинні в письмовій формі додати пояснення причин таких змін.
ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА СЛУЖБА УКРАЇНИ
ЄДИНА БАЗА ПОДАТКОВИХ ЗНАНЬ
Питання:
Який порядок відображення в податковій декларації з ПДВ та в реєстрі виданих та отриманих податкових накладних операції зі списання дебіторської заборгованості, за якою минув термін позовної давності та яка виникла за перерахованою попередньою (авансовою) оплатою за товари/послуги, що фактично не отримані? [Діє до 06.08.2011]
Відповідь:
Оскільки покупцем товари/послуги від постачальника протягом терміну позовної давності не отримані, то такий покупець втрачає право на нарахування податкового кредиту на дату списання дебіторської заборгованості згідно із п. 189.1 ст. 189 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року N 2755-VI із змінами та доповненнями.
Статтею 231 Цивільного кодексу України передбачено, що у разі якщо умови договору купівлі-продажу не виконані та фактичної поставки товару не здійснено, то покупець вправі вимагати передачі проданої речі або відмовитися від виконання договору і вимагати відшкодування збитків.
Враховуючи те, що після виплати авансу та його наступного повернення фактичної поставки товару не відбулося, на дату повернення продавцем коштів, раніше отриманих від покупця як авансовий внесок, продавець повинен зменшити нараховану по цій операції суму податкових зобов'язань з податку на додану вартість, а покупець одночасно зменшити відповідну суму податкового кредиту. При цьому до декларації звітного періоду, в якому проводиться коригування податкових зобов'язань та податкового кредиту, як продавець, так і покупець продукції, по якій проводяться зміни в податковому обліку, повинні в письмовій формі додати пояснення причин таких змін.
Всем тем, кто наивно полагает, что бумеранга не существует, отвечу: "Ещё не долетел!"
Но, похоже, уже на подлете!!!
Но, похоже, уже на подлете!!!
-
Романтика
- Светоч Мысли
- Повідомлень: 1310
- З нами з: 17 листопада 2011, 07:57
- Дякував (ла): 1353 рази
- Подякували: 936 разів
Подлежат ли корректировке налоговые обязательства при списании безнадежной задолженности у продавца, получившего предварительную (авансовую) оплату (осуществившего поставку товаров/услуг), если по решению суда покупатель признан банкротом?
В соответствии с п. 187.1 ст. 187 Налогового кодекса датой возникновения налоговых обязательств по поставке товаров/услуг считается дата, приходящаяся на налоговый период, в течение которого происходит любое из событий, произошедшее ранее:
дата зачисления денежных средств от покупателя/заказчика на банковский счет плательщика налога как оплата товаров/услуг, подлежащих поставке, а при поставке товаров/услуг за наличные — дата оприходования денежных средств в кассе плательщика налога, а в случае отсутствия таковой — дата инкассации наличности в банковском учреждении, обслуживающем плательщика налога;
дата отгрузки товаров, а при экспорте товаров — дата оформления таможенной декларации, удостоверяющая факт пересечения таможенной границы Украины, оформленной согласно требованиям таможенного законодательства, а для услуг — дата оформления документа, удостоверяющего факт поставки услуг плательщиком налога.
Согласно пп. 14.1.11 п. 14.1 ст. 14 этого Кодекса безнадежная задолженность — задолженность, соответствующая, в частности, одному из следующих признаков:
задолженность по обязательствам, по которым истек срок исковой давности;
просроченная задолженность, не погашенная вследствие недостаточности имущества физического лица, при условии, что действия кредитора, направленные на принудительное взыскание имущества должника, не привели к полному погашению задолженности;
задолженность субъектов хозяйствования, признанных банкротами в установленном законом порядке или прекращенных как юридические лица в связи с их ликвидацией.
Налоговые обязательства плательщика налога — продавца в соответствии с п. 192.1 ст. 192 Налогового кодекса подлежат корректировке, если после поставки товаров/услуг осуществляется какое-либо изменение суммы компенсации их стоимости, включая последующий за поставкой пересмотр цен, перерасчет при возврате товаров/услуг предоставившему их лицу или при возврате поставщиком суммы предоплаты товаров/услуг.
Таким образом, на дату отгрузки товаров/услуг покупателю (на дату получения предварительной (авансовой) оплаты от покупателя) у продавца возникают налоговые обязательства по НДС.
Если в дальнейшем такой покупатель признан банкротом и в процессе проведения процедуры банкротства предварительная (авансовая) оплата ему от продавца не возвращалась (возврат товаров им продавцу не осуществлялся), то у продавца законодательных оснований на корректировку суммы налоговых обязательств по НДС при списании безнадежной задолженности нет. При этом покупатель в связи с неиспользованием товаров/услуг в налогооблагаемых операциях в рамках хозяйственной деятельности (отсутствием факта уплаты налога поставщику за полученные товары/ услуги) теряет право на начисление налогового кредита и должен его откорректировать.
ВНСУ № 12
Скатала
В соответствии с п. 187.1 ст. 187 Налогового кодекса датой возникновения налоговых обязательств по поставке товаров/услуг считается дата, приходящаяся на налоговый период, в течение которого происходит любое из событий, произошедшее ранее:
дата зачисления денежных средств от покупателя/заказчика на банковский счет плательщика налога как оплата товаров/услуг, подлежащих поставке, а при поставке товаров/услуг за наличные — дата оприходования денежных средств в кассе плательщика налога, а в случае отсутствия таковой — дата инкассации наличности в банковском учреждении, обслуживающем плательщика налога;
дата отгрузки товаров, а при экспорте товаров — дата оформления таможенной декларации, удостоверяющая факт пересечения таможенной границы Украины, оформленной согласно требованиям таможенного законодательства, а для услуг — дата оформления документа, удостоверяющего факт поставки услуг плательщиком налога.
Согласно пп. 14.1.11 п. 14.1 ст. 14 этого Кодекса безнадежная задолженность — задолженность, соответствующая, в частности, одному из следующих признаков:
задолженность по обязательствам, по которым истек срок исковой давности;
просроченная задолженность, не погашенная вследствие недостаточности имущества физического лица, при условии, что действия кредитора, направленные на принудительное взыскание имущества должника, не привели к полному погашению задолженности;
задолженность субъектов хозяйствования, признанных банкротами в установленном законом порядке или прекращенных как юридические лица в связи с их ликвидацией.
Налоговые обязательства плательщика налога — продавца в соответствии с п. 192.1 ст. 192 Налогового кодекса подлежат корректировке, если после поставки товаров/услуг осуществляется какое-либо изменение суммы компенсации их стоимости, включая последующий за поставкой пересмотр цен, перерасчет при возврате товаров/услуг предоставившему их лицу или при возврате поставщиком суммы предоплаты товаров/услуг.
Таким образом, на дату отгрузки товаров/услуг покупателю (на дату получения предварительной (авансовой) оплаты от покупателя) у продавца возникают налоговые обязательства по НДС.
Если в дальнейшем такой покупатель признан банкротом и в процессе проведения процедуры банкротства предварительная (авансовая) оплата ему от продавца не возвращалась (возврат товаров им продавцу не осуществлялся), то у продавца законодательных оснований на корректировку суммы налоговых обязательств по НДС при списании безнадежной задолженности нет. При этом покупатель в связи с неиспользованием товаров/услуг в налогооблагаемых операциях в рамках хозяйственной деятельности (отсутствием факта уплаты налога поставщику за полученные товары/ услуги) теряет право на начисление налогового кредита и должен его откорректировать.
ВНСУ № 12
Скатала
так , значит проводки делаем следцющие: списание Дт 949 Кт 631 вся сумма (в т.ч.НДС)
а как быть с НДС, который "завис" на 6441 ?
а как быть с НДС, который "завис" на 6441 ?