Вот меня и интересует: 1ДФ подаёт именно налоговый агент, а ООО или ЧП в данном случае такими не являются (согласно ст.170.2.2 как непрофессиональный торговец ЦБ). Но из этой же консультации я делаю вывод, что подавать майновую деку учредителю всё же придётся, чтобы доказать, что инвестприбыли нет или есть убыток.
170.2. Оподаткування інвестиційного прибутку.
170.2.1. Облік загального фінансового результату операцій з
інвестиційними активами ведеться платником податку самостійно,
окремо від інших доходів і витрат. Для цілей оподаткування
інвестиційного прибутку звітним періодом вважається календарний
рік.
...
Запровадження обов'язку податкового агента для професійного
торговця цінними паперами, включаючи банк, не звільняє платника
податку від обов'язку декларування результатів усіх операцій з
купівлі та продажу інвестиційних активів, здійснених протягом
звітного (податкового) року як на території України, так і за її
межами, за винятком випадків, зазначених в підпункті 170.2.8 цього
пункту.
Судя по всему этому деку про майно подавать придётся и кроме того засновник как гражданин должен вести отдельно учёт доходов и расходов по операциям с инвестактивами (видимо по приказу ГНАУ 1022 ) или совсем уж отдельно - на листочке?
Ничё не понятно
SOS!!!!! Закрытие ООО
-
Тот самый гость
- Светоч Мысли
- Повідомлень: 2868
- З нами з: 21 квітня 2012, 08:55
- Дякував (ла): 1333 рази
- Подякували: 1060 разів
-
Тот самый гость
- Светоч Мысли
- Повідомлень: 2868
- З нами з: 21 квітня 2012, 08:55
- Дякував (ла): 1333 рази
- Подякували: 1060 разів
В этой же ст.170.2.2 возврат доли участнику одинаков в смысле продажи инвестактива и при просто выходе участника, и при ликвидации эмитента.
До продажу інвестиційного активу прирівнюються також операції з:
обміну інвестиційного активу на інший інвестиційний актив;
зворотного викупу інвестиційного активу його емітентом, який
належав платнику податку;
повернення платнику податку коштів або майна (майнових прав),
попередньо внесених ним до статутного капіталу емітента
корпоративних прав, у разі виходу такого платника податку з числа
засновників (учасників) такого емітента чи ліквідації такого
емітента.
До продажу інвестиційного активу прирівнюються також операції з:
обміну інвестиційного активу на інший інвестиційний актив;
зворотного викупу інвестиційного активу його емітентом, який
належав платнику податку;
повернення платнику податку коштів або майна (майнових прав),
попередньо внесених ним до статутного капіталу емітента
корпоративних прав, у разі виходу такого платника податку з числа
засновників (учасників) такого емітента чи ліквідації такого
емітента.
-
Тот самый гость
- Светоч Мысли
- Повідомлень: 2868
- З нами з: 21 квітня 2012, 08:55
- Дякував (ла): 1333 рази
- Подякували: 1060 разів
Вот ещё такое мнение нашла
Оподаткування зменшення статутного капіталу та продажу частки
В даній статті дається аналітична довідка по положенням податкового законодавства, яке застосовується у зв’язку зі зменшенням статутного капіталу та продажу учасником своєї частки
1.Податок з доходів фізичних осіб.
Відповідно до ст. 164.2.9 Податкового кодексу України, базою оподаткування є інвестиційний прибуток від проведення платником податку операцій з корпоративними правами. Тобто, у особи, котра відчужує (продає) свою частку у статутному капіталі суб’єкта господарювання виникають податкові зобов’язання. Керуючись ст. 170.2.2 Податкового кодексу, інвестиційний прибуток розраховується як позитивна різниця між доходом, отриманим платником податку від продажу окремого інвестиційного активу (в даному випадку частки у статутному капіталі) та його вартістю.
Тобто, якщо продаж частки у статутному капіталі, яка має грошове вираження, здійснюється за ціною, що є меншою від вартості такої частки – інвестиційний прибуток у такої фізичної особи не виникає.
До продажу інвестиційного активу прирівнюються також операції з повернення платнику податку коштів або майна (майнових прав), попередньо внесених ним до статутного капіталу емітента корпоративних прав, у разі виходу такого платника податку з числа засновників (учасників) такого емітента чи ліквідації такого емітента. Тобто, при продажі фізичною особою своєї частки в статутному капіталі за ціною, що є меншою від вартості такої частки так і при поверненні йому коштів, попередньо внесеним ним до статутного капіталу – виникають однакові податкові наслідки.
2. Податок на прибуток підприємства.
Відповідно до ст. 136.1.13 Податкового кодексу, доходами, що не враховуються при визначенні об’єкту оподаткування є кошти або майно, які повертаються власнику корпоративних прав, емітованих юридичною особою, в разі зменшення розміру статутного капіталу такої особи, але не вище вартості придбання часток.
Тобто, в даному випадку податкові зобов’язання щодо податку на прибуток у підприємства відсутні.
3.Податок на додану вартість
Відповідно до ст. 196.1.1. Податкового кодексу, не є об’єктом оподаткування операції з випуску , розміщення у будь-які форми управління та продажу (погашення, викупу) за кошти цінних паперів, включаючи інвестиційні та іпотечні сертифікати, сертифікати фонду операцій з нерухомістю, деривативи, а також корпоративні права, виражені в інших, ніж цінні папери, формах; обміну зазначених цінних паперів та корпоративних прав, виражених в інших, ніж цінні папери, формах, на інші цінні папери; розрахунково-клірингової, реєстраторської та депозитарної діяльності на ринку цінних паперів.
З вищенаведеної статті випливає, що продаж частки у статутному капіталі, зменшення статутного капіталу, або ж виплата учаснику його частки – не несе за собою податкових наслідків з податку на додану вартість.
Оподаткування зменшення статутного капіталу та продажу частки
В даній статті дається аналітична довідка по положенням податкового законодавства, яке застосовується у зв’язку зі зменшенням статутного капіталу та продажу учасником своєї частки
1.Податок з доходів фізичних осіб.
Відповідно до ст. 164.2.9 Податкового кодексу України, базою оподаткування є інвестиційний прибуток від проведення платником податку операцій з корпоративними правами. Тобто, у особи, котра відчужує (продає) свою частку у статутному капіталі суб’єкта господарювання виникають податкові зобов’язання. Керуючись ст. 170.2.2 Податкового кодексу, інвестиційний прибуток розраховується як позитивна різниця між доходом, отриманим платником податку від продажу окремого інвестиційного активу (в даному випадку частки у статутному капіталі) та його вартістю.
Тобто, якщо продаж частки у статутному капіталі, яка має грошове вираження, здійснюється за ціною, що є меншою від вартості такої частки – інвестиційний прибуток у такої фізичної особи не виникає.
До продажу інвестиційного активу прирівнюються також операції з повернення платнику податку коштів або майна (майнових прав), попередньо внесених ним до статутного капіталу емітента корпоративних прав, у разі виходу такого платника податку з числа засновників (учасників) такого емітента чи ліквідації такого емітента. Тобто, при продажі фізичною особою своєї частки в статутному капіталі за ціною, що є меншою від вартості такої частки так і при поверненні йому коштів, попередньо внесеним ним до статутного капіталу – виникають однакові податкові наслідки.
2. Податок на прибуток підприємства.
Відповідно до ст. 136.1.13 Податкового кодексу, доходами, що не враховуються при визначенні об’єкту оподаткування є кошти або майно, які повертаються власнику корпоративних прав, емітованих юридичною особою, в разі зменшення розміру статутного капіталу такої особи, але не вище вартості придбання часток.
Тобто, в даному випадку податкові зобов’язання щодо податку на прибуток у підприємства відсутні.
3.Податок на додану вартість
Відповідно до ст. 196.1.1. Податкового кодексу, не є об’єктом оподаткування операції з випуску , розміщення у будь-які форми управління та продажу (погашення, викупу) за кошти цінних паперів, включаючи інвестиційні та іпотечні сертифікати, сертифікати фонду операцій з нерухомістю, деривативи, а також корпоративні права, виражені в інших, ніж цінні папери, формах; обміну зазначених цінних паперів та корпоративних прав, виражених в інших, ніж цінні папери, формах, на інші цінні папери; розрахунково-клірингової, реєстраторської та депозитарної діяльності на ринку цінних паперів.
З вищенаведеної статті випливає, що продаж частки у статутному капіталі, зменшення статутного капіталу, або ж виплата учаснику його частки – не несе за собою податкових наслідків з податку на додану вартість.
-
jemma
- Светоч Мысли
- Повідомлень: 2087
- З нами з: 03 лютого 2012, 05:14
- Дякував (ла): 881 раз
- Подякували: 3032 рази
у меня сейчас идет процесс ликвидации предприятия.я уже замучилась с этим.налоговая 2 года мурыжит это дело.то занимается,то приостанавливает.писанины вокруг этой темы много.а такого путного,чтобы в одном разьяснении было написано обо всем,я не читала.хотя сейчас массово закрываются и ООО и ФОПы.мы с диром сегодня идем в НИ с ликвидационным балансом.как НИ скажет - так и сделаю.и пошли они на...в нашем случае физлицо согласно ст.170 само будет декларировать свои доходы по окончанию года,если будет что.
-
Тот самый гость
- Светоч Мысли
- Повідомлень: 2868
- З нами з: 21 квітня 2012, 08:55
- Дякував (ла): 1333 рази
- Подякували: 1060 разів
Спасибо, Джемма, за обсуждение.
Если не трудно, напишите, пожалуйста, чем же всё-таки "сердце успокоится".#curtsey#
Если не трудно, напишите, пожалуйста, чем же всё-таки "сердце успокоится".#curtsey#
-
Тот самый гость
- Светоч Мысли
- Повідомлень: 2868
- З нами з: 21 квітня 2012, 08:55
- Дякував (ла): 1333 рази
- Подякували: 1060 разів
Вот сегодня наткнулась на такой ответ по убыткам и возврату доли УФ в ООО:
Зменшення статутного капіталу на суму накопичених збитків є безкоштовною передачею корпоративних прав
Якщо після закінчення другого чи кожного наступного фінансового року вартість чистих активів товариства з обмеженою відповідальністю виявиться меншою від статутного капіталу, Цивільний кодекс України зобов'язує товариство оголосити про зменшення свого статутного капіталу та зареєструвати відповідні зміни до статуту (якщо учасники не прийняли рішення про внесення додаткових вкладів). Якщо вартість чистих активів товариства стає меншою від визначеного законом мінімального розміру статутного капіталу, товариство підлягає ліквідації.
На думку податківців, у податковому обліку процедура зменшення статутного капіталу на суму накопичених збитків по своїй суті є безкоштовною передачею корпоративних прав учасників товариству з метою їх анулювання і на підставі підпункту 135.5.14 Податкового кодексу України сума такого зменшення включається до «інших доходів» підприємства.
Щодо надання податкової консультації згідно ст. ст. 52, 135 та 136
Лист ДПА у Дніпропетровській області від 06.01.2012 № 514/10/15-124
Державна податкова адміністрація у Дніпропетровській області розглянувши запит <...>, в межах своєї компетенції, повідомляє наступне.
Статтею 144 Цивільного кодексу України від 16.01.2003 N 435-IV (зі змінами та доповненнями, далі - Цивільний кодекс) визначено вимоги до статутного капіталу товариства з обмеженою відповідальністю.
Відповідно до ч. 4 ст. 144 Цивільного кодексу якщо після закінчення другого чи кожного наступного фінансового року вартість чистих активів товариства з обмеженою відповідальністю виявиться меншою від статутного капіталу, товариство зобов'язане оголосити про зменшення свого статутного капіталу і зареєструвати відповідні зміни до статуту в установленому порядку, якщо учасники не прийняли рішення про внесення додаткових вкладів. Якщо вартість чистих активів товариства стає меншою від визначеного законом мінімального розміру статутного капіталу, товариство підлягає ліквідації.
Згідно з п. 2 ч. 4 ст. 145 Цивільного кодексу внесення змін до статуту товариства, зміна розміру його статутного капіталу відноситься до виключної компетенції загальних зборів учасників товариства з обмеженою відповідальністю.
Зменшення статутного капіталу товариства з обмеженою відповідальністю допускається після повідомлення в порядку, встановленому законом, усіх його кредиторів. У цьому разі кредитори мають право вимагати дострокового припинення або виконання відповідних зобов'язань товариства та відшкодування їм збитків (ч. 5 ст. 144 Цивільного кодексу).
Відповідно до ч. 1 ст. 16 Закону України від 19.09.91 N 1576-XII "Про господарські товариства" (далі - Закон N 1576) товариство має право змінювати розмір статутного (складеного) капіталу - як збільшувати, так і зменшувати.
Частиною 3 ст. 16 Закону N 1576 встановлено, що зменшення статутного (складеного) капіталу за наявності заперечень кредиторів товариства не допускається.
Рішення товариства про зменшення його статутного фонду набирає чинності не раніше як через 3 місяці після державної реєстрації та публікації оголошення про це у встановленому порядку (ст. 56 Закону N 1576).
Згідно з підпунктом 136.1.3 пункту 136.1 статті 136 Податкового кодексу від 02.12.2010 N 2755-VI (далі - Податковий кодекс) для визначення об'єкта оподаткування не враховуються суми коштів або вартість майна, що надходять платнику податку у вигляді прямих інвестицій або реінвестицій у корпоративні права, емітовані таким платником податку.
Не враховуються у складі доходів кошти або майно, які повертаються власнику корпоративних прав, емітованих юридичною особою, після повної і кінцевої ліквідації такої юридичної особи - емітента, або в разі зменшення розміру статутного фонду такої особи, але не вище вартості придбання акцій, часток, паїв (пп. 136.1.13 п. 136.1 ст. 136 Податкового кодексу).
Підпунктом 14.1.56 пункту 14.1 статті 14 Податкового кодексу встановлено, що доходи - це загальна сума доходу платника податку від усіх видів діяльності, отриманого (нарахованого) протягом звітного періоду в грошовій, матеріальній або нематеріальній формах як на території України, її континентальному шельфі у виключній (морській) економічній зоні, так і за їх межами.
Відповідно до пункту 135.1 статті 135 Податкового кодексу доходи, що враховуються при обчисленні об'єкта оподаткування, включаються до доходів звітного періоду за датою, визначеною відповідно до статті 137, на підставі документів, зазначених у пункті 135.2 цієї статті, та складаються з:
- доходу від операційної діяльності, який визначається відповідно до пункту 135.4 цієї статті;
- інших доходів, які визначаються відповідно до пункту 135.5 цієї статті, за винятком доходів, визначених у пункті 135.3 цієї статті та у статті 136 цього Кодексу.
У випадку відмови засновника від відшкодування збитків у разі зменшення статутного капіталу у товариства виникає валовий дохід на підставі пп. 4.1.6 п. 4.1 ст. 4 Закону України від 28.12.94 N 334/94-ВР "Про оподаткування прибутку підприємств" (у редакції Закону України від 22.05.97 N 283/97-ВР, зі змінами та доповненнями) як дохід, отриманий з інших джерел (якщо операція із зменшення статутного капіталу здійснена до 01.04.2011).
Щодо оподаткування операцій зі зменшення статутного капіталу на суму накопичених збитків в межах норм Податкового кодексу, то така процедура по своїй суті є безкоштовною передачею корпоративних прав учасників товариству з метою їх анулювання, та у підприємства на підставі пп. 135.5.14 п. 135.5 ст. 135 Податкового кодексу зазначена сума зменшення включається до доходів, що враховуються при обчисленні об'єкта оподаткування, як інші доходи.
Заступник голови комісії з проведення
реорганізації ДПА у Дніпропетровській
області, заступник Голови облДПА
Л. А. Куришко
Зменшення статутного капіталу на суму накопичених збитків є безкоштовною передачею корпоративних прав
Якщо після закінчення другого чи кожного наступного фінансового року вартість чистих активів товариства з обмеженою відповідальністю виявиться меншою від статутного капіталу, Цивільний кодекс України зобов'язує товариство оголосити про зменшення свого статутного капіталу та зареєструвати відповідні зміни до статуту (якщо учасники не прийняли рішення про внесення додаткових вкладів). Якщо вартість чистих активів товариства стає меншою від визначеного законом мінімального розміру статутного капіталу, товариство підлягає ліквідації.
На думку податківців, у податковому обліку процедура зменшення статутного капіталу на суму накопичених збитків по своїй суті є безкоштовною передачею корпоративних прав учасників товариству з метою їх анулювання і на підставі підпункту 135.5.14 Податкового кодексу України сума такого зменшення включається до «інших доходів» підприємства.
Щодо надання податкової консультації згідно ст. ст. 52, 135 та 136
Лист ДПА у Дніпропетровській області від 06.01.2012 № 514/10/15-124
Державна податкова адміністрація у Дніпропетровській області розглянувши запит <...>, в межах своєї компетенції, повідомляє наступне.
Статтею 144 Цивільного кодексу України від 16.01.2003 N 435-IV (зі змінами та доповненнями, далі - Цивільний кодекс) визначено вимоги до статутного капіталу товариства з обмеженою відповідальністю.
Відповідно до ч. 4 ст. 144 Цивільного кодексу якщо після закінчення другого чи кожного наступного фінансового року вартість чистих активів товариства з обмеженою відповідальністю виявиться меншою від статутного капіталу, товариство зобов'язане оголосити про зменшення свого статутного капіталу і зареєструвати відповідні зміни до статуту в установленому порядку, якщо учасники не прийняли рішення про внесення додаткових вкладів. Якщо вартість чистих активів товариства стає меншою від визначеного законом мінімального розміру статутного капіталу, товариство підлягає ліквідації.
Згідно з п. 2 ч. 4 ст. 145 Цивільного кодексу внесення змін до статуту товариства, зміна розміру його статутного капіталу відноситься до виключної компетенції загальних зборів учасників товариства з обмеженою відповідальністю.
Зменшення статутного капіталу товариства з обмеженою відповідальністю допускається після повідомлення в порядку, встановленому законом, усіх його кредиторів. У цьому разі кредитори мають право вимагати дострокового припинення або виконання відповідних зобов'язань товариства та відшкодування їм збитків (ч. 5 ст. 144 Цивільного кодексу).
Відповідно до ч. 1 ст. 16 Закону України від 19.09.91 N 1576-XII "Про господарські товариства" (далі - Закон N 1576) товариство має право змінювати розмір статутного (складеного) капіталу - як збільшувати, так і зменшувати.
Частиною 3 ст. 16 Закону N 1576 встановлено, що зменшення статутного (складеного) капіталу за наявності заперечень кредиторів товариства не допускається.
Рішення товариства про зменшення його статутного фонду набирає чинності не раніше як через 3 місяці після державної реєстрації та публікації оголошення про це у встановленому порядку (ст. 56 Закону N 1576).
Згідно з підпунктом 136.1.3 пункту 136.1 статті 136 Податкового кодексу від 02.12.2010 N 2755-VI (далі - Податковий кодекс) для визначення об'єкта оподаткування не враховуються суми коштів або вартість майна, що надходять платнику податку у вигляді прямих інвестицій або реінвестицій у корпоративні права, емітовані таким платником податку.
Не враховуються у складі доходів кошти або майно, які повертаються власнику корпоративних прав, емітованих юридичною особою, після повної і кінцевої ліквідації такої юридичної особи - емітента, або в разі зменшення розміру статутного фонду такої особи, але не вище вартості придбання акцій, часток, паїв (пп. 136.1.13 п. 136.1 ст. 136 Податкового кодексу).
Підпунктом 14.1.56 пункту 14.1 статті 14 Податкового кодексу встановлено, що доходи - це загальна сума доходу платника податку від усіх видів діяльності, отриманого (нарахованого) протягом звітного періоду в грошовій, матеріальній або нематеріальній формах як на території України, її континентальному шельфі у виключній (морській) економічній зоні, так і за їх межами.
Відповідно до пункту 135.1 статті 135 Податкового кодексу доходи, що враховуються при обчисленні об'єкта оподаткування, включаються до доходів звітного періоду за датою, визначеною відповідно до статті 137, на підставі документів, зазначених у пункті 135.2 цієї статті, та складаються з:
- доходу від операційної діяльності, який визначається відповідно до пункту 135.4 цієї статті;
- інших доходів, які визначаються відповідно до пункту 135.5 цієї статті, за винятком доходів, визначених у пункті 135.3 цієї статті та у статті 136 цього Кодексу.
У випадку відмови засновника від відшкодування збитків у разі зменшення статутного капіталу у товариства виникає валовий дохід на підставі пп. 4.1.6 п. 4.1 ст. 4 Закону України від 28.12.94 N 334/94-ВР "Про оподаткування прибутку підприємств" (у редакції Закону України від 22.05.97 N 283/97-ВР, зі змінами та доповненнями) як дохід, отриманий з інших джерел (якщо операція із зменшення статутного капіталу здійснена до 01.04.2011).
Щодо оподаткування операцій зі зменшення статутного капіталу на суму накопичених збитків в межах норм Податкового кодексу, то така процедура по своїй суті є безкоштовною передачею корпоративних прав учасників товариству з метою їх анулювання, та у підприємства на підставі пп. 135.5.14 п. 135.5 ст. 135 Податкового кодексу зазначена сума зменшення включається до доходів, що враховуються при обчисленні об'єкта оподаткування, як інші доходи.
Заступник голови комісії з проведення
реорганізації ДПА у Дніпропетровській
області, заступник Голови облДПА
Л. А. Куришко
-
jemma
- Светоч Мысли
- Повідомлень: 2087
- З нами з: 03 лютого 2012, 05:14
- Дякував (ла): 881 раз
- Подякували: 3032 рази
Уменьшение уставного капитала ООО и выплата суммы уменьшения участникам
Деталі
В соответствии со ст. 16 Закона «О хозяйственных обществах» ООО имеет право как увеличивать, так и уменьшать размер своего уставного капитала. Но какова правовая природа такого уменьшения? Можно ли по факту такого уменьшения выплатить участникам ООО разницу между первоначально сформированным УК и тем его размером, до пределов которого он был уменьшен (например, если при уменьшении УК с 1 млн. до 600000 образовалась разница в 400000)? Такой вопрос заинтересовал участников форума ЛІГАБізнесІнформ, один из которых хочет выплатить такую разницу участникам ООО до истечения трех месяцев с момента публикации объявления об уменьшении УК.
Позиция 1. Провести выплату участникам ООО при уменьшении УК нельзя в принципе, поскольку:
– имущество предприятия и УК – разные вещи. Размер УК имеет значение только при его оплате (тогда можно говорить, что эта сумма реальна). Дальше эти средства предприятие использует по собственному желанию;
– с момента полной оплаты суммы УК собственником этих средств становится ООО;
– УК имеет значение только для определения долей участников;
– законодательством не предусмотрено такого действия как возвращение части уставного капитала;
– для выплаты участникам их доли необходимы основания, которые могут быть связаны только с выходом участников из ООО, их исключением или ликвидацией ООО;
Позиция 2. Провести выплату участникам ООО при уменьшении УК в принципе можно, но только по истечению трех месяцев с момента публикации объявления, поскольку:
– согласно ст. 56 Закона «О хозяйственных обществах» решение ООО об уменьшении УК вступает в силу не ранее чем через три месяца после государственной регистрации и публикации об этом;
– УК является гарантией интересов кредиторов, подтверждением чего возникает, в частности, требование об увеличении размера УК в случае, когда размер накопленных убытков больше самого УК;
– в тоже время, после принятия решения об уменьшении УФ (при условии его оплаты, если его не нужно было уменьшить по причине несоответствия чистым активам) разница между старым и новым УФ – это деньги (или имущество), которое не подлежало внесению в УФ. И если участник не решает оставить его в качестве дополнительного взноса, он имеет право получить его назад;
– о возврате доли говорить не стоит. Правильнее говорить о выплате денег или имущества, за счет которых сформирована доля;
– доля – это пустая банка с регулируемым объемом. Если ее наполнили полностью, например, до 3-х литров, а потом приняли решение, что хватит и двухлитровой, то участнику возвращается естественно не кусок банки, а 1 литр ее содержимого;
– разница между первоначальным размером УК и его уменьшенным размером (указанные в примере 400000) является дебиторской задолженностью ООО перед его участниками, которые и должны решить, что с этой суммой делать;
– при этом выплата участнику такой суммы не будет считаться инвестиционной прибылью для целей обложения НДФЛ, поскольку, как разъяснила однажды налоговая, если в результате уменьшения УК общества его участникам и основателям возвращается часть взносов, что непосредственно ими были внесены при создании общества, то объекта налогообложения НДФЛ в таком случае не возникает.
Позиция 3. Провести выплату участникам ООО можно и до истечения трех месяцев, поскольку:
– прямого запрета на осуществление выплаты в строк до истечения 3-х месяцев нет;
– поэтому можно взять письменное согласие кредиторов на такую выплату и отсутствие их возражений относительно проведения выплаты. Дав свое согласие, они отказываются от своих претензий;
– хотя ст. 16 Закона «О хозяйственных обществах» и запрещает уменьшение уставного капитала при наличии возражений кредиторов, однако представить иск кредитора к ООО относительно его действий по уменьшению УК достаточно сложно;
– положение о том, что УК гарантирует интересы кредиторов неверно, поскольку его минимальный размер (одна минимальная зарплата) этого обеспечить никак не может.
Мнение «Ю&З»: передавая имущество или средства в качества вклада в УК ООО, участник взамен получает корпоративные права этого общества. Сумма этих вкладов согласно ст. 87 ХК образует уставной капитал ООО. Следовательно, можно утверждать, что уставному капиталу «противостоит» сумма корпоративных прав участников. Поэтому можно согласится с утверждением доктора юридических наук Владимира Кравчука, высказанном им в материале «Уменьшение уставного капитала», размещенном в рубрике Консультации, о том, что «зменшення статутного капіталу – це, насамперед, зменшення обсягу або кількості корпоративних прав, емітованих цим товариством».
То есть при уменьшении уставного капитала происходит обратный обмен вкладов на корпоративные права: участники ООО отказываются от части своих корпоративных прав, получая взамен часть внесенных ими вкладов. В рассмотренном случае, пользуясь терминологией В. Кравчука, происходит пропорциональное уменьшение номинальной стоимости вкладов участников, а вместе с ним – уменьшение номинальной стоимости долей.
Преград такому уменьшению законодательство не устанавливает. Более того, согласно п. 136.1.13 НК средства или имущество, возвращаемые собственнику корпоративных прав, эмитированных юридическим лицом, в случае уменьшения размера уставного фонда такое лица (но не выше стоимости приобретения акций, частей, долей) не учитывается в качестве доходов такого юридического лица. То есть обложения налогом на прибыль не возникает. Как не возникает и инвестиционной прибыли, поскольку доход от возврата части вклада не превышает стоимости самого вклада. Следовательно нет и объекта обложения НДФЛ.
Правда, осуществлять такую выплату все же стоит по истечении трех месяцев с момента публикации уведомления об этом, поскольку даже если будут взяты письменные отказы кредиторов от своих требований в связи с уменьшением УК, оснований для выплаты не будет. Причина – решение общего собрания еще не вступило в силу.
ВЫВОД:
По истечению трех месяцев с момента публикации уведомления об уменьшении уставного капитала ООО может провести возврат своим участникам части средств или имущества, внесенных ими в обмен на корпоративные права.
Деталі
В соответствии со ст. 16 Закона «О хозяйственных обществах» ООО имеет право как увеличивать, так и уменьшать размер своего уставного капитала. Но какова правовая природа такого уменьшения? Можно ли по факту такого уменьшения выплатить участникам ООО разницу между первоначально сформированным УК и тем его размером, до пределов которого он был уменьшен (например, если при уменьшении УК с 1 млн. до 600000 образовалась разница в 400000)? Такой вопрос заинтересовал участников форума ЛІГАБізнесІнформ, один из которых хочет выплатить такую разницу участникам ООО до истечения трех месяцев с момента публикации объявления об уменьшении УК.
Позиция 1. Провести выплату участникам ООО при уменьшении УК нельзя в принципе, поскольку:
– имущество предприятия и УК – разные вещи. Размер УК имеет значение только при его оплате (тогда можно говорить, что эта сумма реальна). Дальше эти средства предприятие использует по собственному желанию;
– с момента полной оплаты суммы УК собственником этих средств становится ООО;
– УК имеет значение только для определения долей участников;
– законодательством не предусмотрено такого действия как возвращение части уставного капитала;
– для выплаты участникам их доли необходимы основания, которые могут быть связаны только с выходом участников из ООО, их исключением или ликвидацией ООО;
Позиция 2. Провести выплату участникам ООО при уменьшении УК в принципе можно, но только по истечению трех месяцев с момента публикации объявления, поскольку:
– согласно ст. 56 Закона «О хозяйственных обществах» решение ООО об уменьшении УК вступает в силу не ранее чем через три месяца после государственной регистрации и публикации об этом;
– УК является гарантией интересов кредиторов, подтверждением чего возникает, в частности, требование об увеличении размера УК в случае, когда размер накопленных убытков больше самого УК;
– в тоже время, после принятия решения об уменьшении УФ (при условии его оплаты, если его не нужно было уменьшить по причине несоответствия чистым активам) разница между старым и новым УФ – это деньги (или имущество), которое не подлежало внесению в УФ. И если участник не решает оставить его в качестве дополнительного взноса, он имеет право получить его назад;
– о возврате доли говорить не стоит. Правильнее говорить о выплате денег или имущества, за счет которых сформирована доля;
– доля – это пустая банка с регулируемым объемом. Если ее наполнили полностью, например, до 3-х литров, а потом приняли решение, что хватит и двухлитровой, то участнику возвращается естественно не кусок банки, а 1 литр ее содержимого;
– разница между первоначальным размером УК и его уменьшенным размером (указанные в примере 400000) является дебиторской задолженностью ООО перед его участниками, которые и должны решить, что с этой суммой делать;
– при этом выплата участнику такой суммы не будет считаться инвестиционной прибылью для целей обложения НДФЛ, поскольку, как разъяснила однажды налоговая, если в результате уменьшения УК общества его участникам и основателям возвращается часть взносов, что непосредственно ими были внесены при создании общества, то объекта налогообложения НДФЛ в таком случае не возникает.
Позиция 3. Провести выплату участникам ООО можно и до истечения трех месяцев, поскольку:
– прямого запрета на осуществление выплаты в строк до истечения 3-х месяцев нет;
– поэтому можно взять письменное согласие кредиторов на такую выплату и отсутствие их возражений относительно проведения выплаты. Дав свое согласие, они отказываются от своих претензий;
– хотя ст. 16 Закона «О хозяйственных обществах» и запрещает уменьшение уставного капитала при наличии возражений кредиторов, однако представить иск кредитора к ООО относительно его действий по уменьшению УК достаточно сложно;
– положение о том, что УК гарантирует интересы кредиторов неверно, поскольку его минимальный размер (одна минимальная зарплата) этого обеспечить никак не может.
Мнение «Ю&З»: передавая имущество или средства в качества вклада в УК ООО, участник взамен получает корпоративные права этого общества. Сумма этих вкладов согласно ст. 87 ХК образует уставной капитал ООО. Следовательно, можно утверждать, что уставному капиталу «противостоит» сумма корпоративных прав участников. Поэтому можно согласится с утверждением доктора юридических наук Владимира Кравчука, высказанном им в материале «Уменьшение уставного капитала», размещенном в рубрике Консультации, о том, что «зменшення статутного капіталу – це, насамперед, зменшення обсягу або кількості корпоративних прав, емітованих цим товариством».
То есть при уменьшении уставного капитала происходит обратный обмен вкладов на корпоративные права: участники ООО отказываются от части своих корпоративных прав, получая взамен часть внесенных ими вкладов. В рассмотренном случае, пользуясь терминологией В. Кравчука, происходит пропорциональное уменьшение номинальной стоимости вкладов участников, а вместе с ним – уменьшение номинальной стоимости долей.
Преград такому уменьшению законодательство не устанавливает. Более того, согласно п. 136.1.13 НК средства или имущество, возвращаемые собственнику корпоративных прав, эмитированных юридическим лицом, в случае уменьшения размера уставного фонда такое лица (но не выше стоимости приобретения акций, частей, долей) не учитывается в качестве доходов такого юридического лица. То есть обложения налогом на прибыль не возникает. Как не возникает и инвестиционной прибыли, поскольку доход от возврата части вклада не превышает стоимости самого вклада. Следовательно нет и объекта обложения НДФЛ.
Правда, осуществлять такую выплату все же стоит по истечении трех месяцев с момента публикации уведомления об этом, поскольку даже если будут взяты письменные отказы кредиторов от своих требований в связи с уменьшением УК, оснований для выплаты не будет. Причина – решение общего собрания еще не вступило в силу.
ВЫВОД:
По истечению трех месяцев с момента публикации уведомления об уменьшении уставного капитала ООО может провести возврат своим участникам части средств или имущества, внесенных ими в обмен на корпоративные права.
-
Тот самый гость
- Светоч Мысли
- Повідомлень: 2868
- З нами з: 21 квітня 2012, 08:55
- Дякував (ла): 1333 рази
- Подякували: 1060 разів
Сегодня задала этот свой вопрос на семинаре. Ни ГНИ, ни представитель "Баланса" внятно ответить не смогли ни по прибыли, ни по НДС, ни по НДФЛ.#g_cray2#
Спрашиваю: если одна статья по НДС называет такой возврат не объектом#rtfm# , а определение "поставки" включает переход права собственности#rtfm# , можно сыграть на ст.4.1.4 "презумпция правомерности" и вообще ничего не отражать ни по прибыли, ни по НО по НДС, ни по НДФЛ - замялась сотрудник ГНИ и ничего не ответила.
Спрашиваю: если одна статья по НДС называет такой возврат не объектом#rtfm# , а определение "поставки" включает переход права собственности#rtfm# , можно сыграть на ст.4.1.4 "презумпция правомерности" и вообще ничего не отражать ни по прибыли, ни по НО по НДС, ни по НДФЛ - замялась сотрудник ГНИ и ничего не ответила.
-
jemma
- Светоч Мысли
- Повідомлень: 2087
- З нами з: 03 лютого 2012, 05:14
- Дякував (ла): 881 раз
- Подякували: 3032 рази
сердце еще не совсем успокоилось...но.отнесла я в отдел аудита НИ декларацию по прибыли и ликвидационный баланс.брала с собой и протоколы об отказе от претензий по возврату кредиторской задолженности и промежуточные балансы.все это смотреть не стали.но сразу оговорюсь.поскольку процедура закрытия сильно затянулась-был сделан звонок сверху.нас там уже ждали.сказали что накажут на 10 грн.просто так.предприятие 6 лет без движения и 2 года документы лежали в НИ.теперь о налогах-ничего платить не нужно.НДФЛ не облагаем,НДС не начисляем, налог на прибыль тоже.таков приговор НИ.Тот самый гость писав:Спасибо, Джемма, за обсуждение.
Если не трудно, напишите, пожалуйста, чем же всё-таки "сердце успокоится".#curtsey#
-
Тот самый гость
- Светоч Мысли
- Повідомлень: 2868
- З нами з: 21 квітня 2012, 08:55
- Дякував (ла): 1333 рази
- Подякували: 1060 разів