Корректировка ВД по акту сверки

[Marlboro]

Asia Svetlova, тут ситуация в чем - согласно пунктов ст.137, которые Вы скопировали, прочие доходы признаются в налоговом учете не по той дате, когда Вы их отразили/откоректировали, а когда они должны быть отражены в бух.учете. Обратная сторона Вашего утверждения: не показали доход в регистрах бух.учета - нету и в налоговом.

Что касается акта сверки, то для классификации его как первичного документа не хватает реквизита "зміст та обсяг господарської операції, одиницю виміру господарської операції;" - такой реквизит есть в возвратной накладной. Что касается "сведенного первичного" (первичного регистра учета), то он составляется на основании так же обычных первичных документов, например, накладных на продажу или возвратных накладных. Опять же, обратная сторона Вашей мысли - признавать расходы в налоговом учете можно было бы лишь на основании журнала-ордера по счетам 9-го класса.

[Asia Svetlova]

Вообще-то насчет сведенного первичного речи не было.Речь шла о составлении бухсправки на основании Акта сверки и об отражении по этой бухсправке проводок в б/у и корректировок в налоговом.Как вариант. Ведь даже в реестре НН есть такой документ как бухсправка, обозначаемый БО, почему бы этому документу не быть в налоговом учете по прибыли

[Marlboro]

Хм, ну как хотите, Вам уже четыре человека в теме о УР написали, видимо это тот редкий случай, когда инспектор умнее сразу четырех бухгалтеров. Придется выпрашивать ответ у нее #umbr#

Кстати, важный, наверное, момент - если сейчас занизите доход текущего периода, не откорректировав прошлый период, и при этом не сможете доказать при документальной проверке правомерность таких действий, то теоретически они могут применить штраф 25% как к заниженному НО (текущего периода), так и к завышенному НО прошлого периода - Вы им для последнего дадите прямую наводку. Т.е. можете попасть сразу на 50% суммы.

[Ир4ик]

Бух.справка и по прибыли есть, только корректировать на основании этой бух.справки необходимо соответствующий налоговый период либо подачей самостоятельного УРа, либо приложения ВП к текущей деке по прибыли. А снятие с доходов текущего периода сумму "несостоявшейся" отгрузки предыдущего года - это занижение объекта налогообложения текущего периода.

[Marlboro]

О исправлениях, для полноты картины ключевые нормы, ЗУ "О бух.учете":

Господарські операції повинні бути відображені в облікових
регістрах у тому звітному періоді, в якому вони були здійснені.
......
Звітним періодом для складання фінансової звітності є календарний рік

ПСБУ 6:

2. Норми цього Положення (стандарту) стосуються звітів про рух грошових коштів підприємств, організацій та інших юридичних осіб (далі - підприємства) усіх форм власності (крім банків і бюджетних установ).
.....
4. Виправлення помилок, допущених при складанні фінансових звітів у попередніх роках, здійснюється шляхом коригування сальдо нерозподіленого прибутку на початок звітного року, якщо такі помилки впливають на величину нерозподіленого прибутку (непокритого збитку).
.....
5. Виправлення помилок, які відносяться до попередніх періодів, вимагає повторного відображення відповідної порівняльної інформації у фінансовій звітності.

Итого повторюсь - механизм относится к исправлению данных лишь в отчете о денежных средствах (и то только в случае, когда ошибка влияет на показатель прибыли). Собственно вот материал (обычная книжка по бух.учету, читать полностью все же незачем, многабукаф), оттуда цитата:

Виправлення починається зі «Звіту про власний капітал», рядок 030 «Виправлення помилок», потім коректується Звіт про фінансові результати та баланс того періоду, в якому й були допущені помилки.

Послідовність виправлення помилки при корегуванні сальдо по рахунку 44 «Нерозподілений прибуток»:
1) Виявити помилку в звітному періоді. Це може бути завищення (зменшення ) витрат доходів, помилки в ПДВ та ін.
2) Розрахувати суму коректування сальдо за рахунок 44 «Нерозподілений прибуток» на початок звітного року.
3) Занести суму коректування в Звіт про власний капітал за звітний рік.
4) Перерахунок показників Звіту про власний капітал за звітний рік з урахуванням коректування сальдо по рахунку 44 «Нерозподілений прибуток» на початок року.
5) Коректування Звіту про фінансовий результат за період, в якому допущена помилка.
6) Коректування Балансу за період, в якому допущена помилка.
7) Складання приміток до фінансового Звіту про порядок виправлення помилок. (прим. - это для п.5 ПСБУ 6)

Ну и пример, когда ошибка состоялась в разных отчетных периодах (в разных годах):

1) В результаті перевірки була найдена помилка – завищені витрати на 1000,0 грн. Помилка зв’язана з віднесенням на витрати попереднього періоду навчання співробітника англійській мові, але навчання не відбулося.
2) Для коректування сальдо по рахунку 44 «Нерозподілений прибуток», необхідно розрахувати податок на прибуток (1000,0 ? 0,3 = 300,0 грн.), і на таку суму зменшить суми коригування.
3) В Звіт про власний капітал за звітний період відноситься сума 700,0 грн. Цю суму показують по рядку 030 «Виправлення помилок» та по гр.8 «Нерозподілений прибуток».
4) Далі проводимо перерахунок Звіту про власний капітал за звітний період (рядок 300 «Залишок на кінець року»). Якщо на початок року залишок з нерозподіленого прибутку був 1500,0грн., то скоректований залишок нерозподіленого прибутку буде: 1500,0+700,0 =2200,0грн.
5) Звіт про фінансові результати за попередній звітний період коректується. Сума адміністративних витрат зменшується на 1000,0 грн. А фінансовій результат збільшується на 1000,0 грн., податок на прибуток – 300,0 грн. Звіт про фінансові результати за звітний рік змінюються. (Дт 085 Кт 44).

Пример, когда ошибка влияет лишь на показатели внутри периода (года):

Підприємство А в січні 2002 р. Провело підписку на журнал «Податковий вісник» на рік. Вартість підписки – 600,0 грн.
В бухгалтерському обліку в січні були складені такі записи господарської операції:
1) Дт 92 «Адміністративні витрати»
Кт 631 «Розрахунки с постачальниками» -500,0грн.
2) Дт 641 «Розрахунки с бюджетом»
Кт 631 «Розрахунки з постачальниками»-100,0грн (Сума с ПДВ)
За П(с)БО така господарська операція повинна в бухгалтерському обліку зафіксована в такій послідовності:
1) Дт 39 «Розрахунки майбутніх періодів»
Кт 631 «Розрахунки с постачальниками» -500,0грн.
2) Дт 631 Кт 631 – 100,0грн (сума ПДВ)
3) Дт 92 Кт 39 – 500,0 : 12 = 41,7 грн. – кожний місяць до кінця року.

В цілому за 12 місяців (2002 р.) витрати на підписку складають 500,0грн. Бухгалтер замість 631 рахунку може використати і 685 «Інші рахунки за поточними зобов’язаннями». Якщо помилка буде знайдена на протязі 2002р., то її необхідно виправити, в 2003р – виправлення вже не потрібне, бо така помилка не впливає на величину нерозподіленого прибутку.

Далее еще примеры, но там идет расчет ОНА и ОНО, потому не так интересно. Собственно, почему этот вопрос заинтересовал - ранее на форуме звучали мысли о том, что можно, например, "проводить" в 2013 году документы ранних годов (20**-го), что, как по мне, при недостаточно критичном отношении новичков к "предположению" может стать причиной появления множества проблем.