ИО писав:Списать на 92 сч веть у меня стоимость патентов висит на Дт 39 сч а теперь Дт92 Кт 39 это правильно Где это можно прочесть и получится что я на эту сумму уменьшу основную прибыль от основной деятельности? Первый раз делаю что-то запуталась
А чего это на 92??? Мне сейчас некогда, вером могу статьи посмотреть, или сами поищите информацию по бухучету патентов.
Патент - это предоплаченный налог на прибыль, списывается на счета 64-е. Вы не можене уменьшить непатентованую прибыль, нго указать патенты в декларации обязаны.
Для отражения отдельного учета патентуемой деятельности приказом № 114 предусмотрено заполнение специального приложения ТП к строкам 08 и 12 Декларации по прибыли. Об особенностях заполнения данного приложения расскажет «БУХГАЛТЕР & ЗАКОН».
Согласно п. 152.2 НКУ налогоплательщики, которые осуществляют деятельность, подлежащую патентованию в соответствии с разделом XII данного Кодекса, обязаны отдельно определять налог от каждого вида такой деятельности и отдельно определять налог от другой деятельности. Для этого таким налогоплательщикам необходимо вести отдельный учет доходов, полученных от деятельности, подлежащей патентованию, и расходов, связанных с ведением деятельности с учетом отрицательного значения как результата расчета объекта налогообложения.
По замыслу законодателей определение суммы налога на прибыль, полученного от каждого вида патентуемой деятельности, необходимо для того, чтобы именно ее налогоплательщик уменьшал на стоимость торговых патентов, приобретенных для осуществления этого конкретного вида деятельности. При этом сумма налога на прибыль от других видов деятельности должна уплачиваться в бюджет независимо от того, насколько прибыльной или убыточной оказалась патентуемая деятельность данного вида.
Тогда в случае, если по какому-либо патентуемому виду деятельности получен убыток или прибыль, сумма которой меньше стоимости приобретенных торговых патентов, то такая стоимость или ее часть не будет возмещаться за счет других видов деятельности. Ведь не зря в п. 152.1 НКУ прямо установлено, что налог, полученный от патентуемой деятельности, подлежит уплате в бюджет в сумме, уменьшенной на стоимость приобретенных торговых патентов на право ведения такого вида деятельности.
Другими словами, по каждому виду патентуемой деятельности и по всем другим видам деятельности, которые патентованию не подлежат, налог на прибыль рассчитывается отдельно. А общая сумма налога, которую следует уплатить в бюджет, должна состоять из отдельных сумм налога на прибыль от каждого вида патентуемой и всех видов непатентуемой деятельности.
Форма приложения ТП состоит из четырех блоков строк (блоки А, Б, В и Г). Их число соответствует количеству видов деятельности, подлежащих патентованию в соответствии с пп. 267.1.1 НКУ, соответственно:
• торговая деятельность в пунктах продажи товаров;
• деятельность по предоставлению платных бытовых услуг по Перечню № 1258;
• торговля валютными ценностями в пунктах обмена иностранной валюты;
• деятельность в сфере развлечений (кроме проведения государственных денежных лотерей).
Подробнее об особенностях оформления торговых патентов и их влиянии на хозяйственную деятельность налогоплательщиков см. в статье «Местные налоги и сборы: сбор за осуществление некоторых видов предпринимательской деятельности».
Каждый из блоков содержит по 7 строк, которые предназначены для одних и тех же показателей, но применительно к определенному виду патентуемой деятельности.
Заполнять приложение ТП к Декларации по прибыли необходимо следующим образом (см. образец).
Шаг 1. Определить блок строк, соответствующий тому виду патентуемой деятельности, которую осуществляет налогоплательщик (это могут быть один, два, три, а то и все четыре вида патентуемой деятельности).
Шаг 2. В строках А1, А2, А3 (и/или в аналогичных строках блоков Б, В и Г) отразить соответствующие показатели по данным отдельного учета каждого из видов патентуемой деятельности, осуществляемой налогоплательщиком. Это – доходы, себестоимость приобретенных (изготовленных) и реализованных товаров (работ, услуг), прочие расходы, понесенные в связи с получением указанных доходов.
Шаг 3. Заполнить строку А4 (и/или аналогичную строку блоков Б, В и Г). Для этого необходимо рассчитать величину объекта налогообложения как разницу между суммой доходов и сумм себестоимости приобретенных (изготовленных), реализованных товаров (работ, услуг), прочих расходов. Если результат отрицательный, то его следует записать со знаком «–».
В абз. 2 п. 150.1 НКУ указано, что отрицательный результат, полученный по результатам данного вида патентуемой деятельности, возмещается за счет доходов, полученных в будущих налоговых периодах от такой деятельности. В тоже время строка А3.1 приложения ТП предназначена для отражения в ней отрицательного значения объекта налогообложения предыдущего отчетного (налогового) периода.
Шаг 4. Рассчитать значение показателя строки 08 приложения ТП. Для этого следуют просуммировать значение показателей строк А4, Б4, В4 и Г4. Этот показатель представляет собой объект налогообложения от деятельности, подлежащей патентованию. Значение этого показателя переносится в строку 08 ТП Декларации по прибыли.
Шаг 5. В строке А5 (и/или аналогичной строке блоков Б, В и Г) следует указать стоимость торгового патента, приобретенного для осуществления данного вида патентуемой деятельности.
В указанной строке учитывается стоимость только тех торговых патентов, действие которых распространяется на период, за который составляется Декларация по прибыли. Важно также, что при приобретении налогоплательщиком нескольких патентов на несколько торговых точек для ведения одного вида патентуемой деятельности в данной строке указывается общая сумма стоимостей всех приобретенных патентов.
Шаг 6. Определить налог на прибыль, полученный от осуществления патентуемой деятельности, уменьшенный на стоимость торговых патентов – показатель строки А (и/или аналогичной строки блоков Б, В и Г). Его сумма равна 23 % положительного значения показателя строки А4 (и/или аналогичной строки блоков Б, В и Г) за вычетом показателя строки А5 (и/или аналогичной строки блоков Б, В и Г).
Шаг 7. Рассчитать значение показателя строки 12 приложения ТП. Для этого просуммировать значение показателей строк А, Б, В и Г. Этот показатель представляет собой сумму налога на прибыль от деятельности, подлежащей патентованию, уменьшенную на стоимость торговых патентов. Значение этого показателя переносится в строку 12 ТП Декларации по прибыли.
Нет, не на 39. Сумма уплаченных патентов должна "висеть" на субсчете к счету 641 (дебиторка) и списываться оттуда при получении прибыли.
Пример:
Начислен налог на прибыль
Дт 981 Кт 6413
Зачет патентов
Дт 6413 Кт 641
И, если я не ошибаюсь, налог на прибыль может быть уменьшен на стоимость патентов в течение всего срока действия патента.
