додаток ЗВ за год не подаем

[Кло]

Ответы по телефонам налоговых справочных .
138.8. Собівартість виготовлених та реалізованих товарів,
виконаних робіт, наданих послуг складається з витрат, прямо
пов'язаних з виробництвом таких товарів, виконанням робіт,
наданням послуг, а саме:

прямих матеріальних витрат;

прямих витрат на оплату праці;

амортизації виробничих основних засобів та нематеріальних
активів, безпосередньо пов'язаних з виробництвом товарів,
виконанням робіт, наданням послуг;

загальновиробничі витрати, які відносяться на собівартість
виготовлених та реалізованих товарів, виконаних робіт, наданих
послуг відповідно до положень (стандартів) бухгалтерського
обліку; { Пункт 138.8 статті 138 доповнено новим абзацом згідно із
Законом N 3609-VI ( 3609-17 ) від 07.07.2011, зміненого Законом
N 4014-VI ( 4014-17 ) від 04.11.2011 - застосовується з першого
числа звітного (податкового) періоду }вартості придбаних послуг, прямо пов'язаних з виробництвом
товарів, виконанням робіт, наданням послуг;

інших прямих витрат, у тому числі витрат з придбання
електричної енергії (включаючи реактивну);

[Весна]

а как тогда заполнять додаток АМ в нем же есть общепроизводственые??? тупо убрать их и положить в амортизацию себестоимости? тогда не пойдет с предыдущим кварталом... такая путаница будет...

[Evelina]

так что делать с дод. ЗВ? сегодня "дочиталась", что налоговики предлагают уточненку подавать за 2 кв., а потом годовой отчет без дод. ЗВ....
по логике, хотелось бы оставить все как есть и подать за год декларацию вместе с этим додатком. кто как делает/ будет делать?

[glavbux]

Я сдала с ЗВ - пока молчат. Я не знала куда ремонт, который на себестоимость относится девать, ведь в ЗВ себестоимости нет. В налоговой внятно не ответили и я сдала с ЗВ.

[Nataliya 2201]

так что делать с дод. ЗВ? сегодня "дочиталась", что налоговики предлагают уточненку подавать за 2 кв., а потом годовой отчет без дод. ЗВ....
по логике, хотелось бы оставить все как есть и подать за год декларацию вместе с этим додатком. кто как делает/ будет делать?

Они будут эксперементировать, а мы - отдуваться. Сегодня так сдаем, завтра уточняемся и по другому сдаем. Как они надоелииии!!!!!

[tala777]

так что делать с дод. ЗВ? сегодня "дочиталась", что налоговики предлагают уточненку подавать за 2 кв., а потом годовой отчет без дод. ЗВ....
по логике, хотелось бы оставить все как есть и подать за год декларацию вместе с этим додатком. кто как делает/ будет делать?

Я подготовила к отправке с ЗВ, ОПЗ ничего не пишет,что такого додатка нет.Теперь сомневаюсь,искала где почитать,ничего не нашла.Откуда информация?

[Весна]

так что делать с дод. ЗВ? сегодня "дочиталась", что налоговики предлагают уточненку подавать за 2 кв., а потом годовой отчет без дод. ЗВ....
по логике, хотелось бы оставить все как есть и подать за год декларацию вместе с этим додатком. кто как делает/ будет делать?

Я подготовила к отправке с ЗВ, ОПЗ ничего не пишет,что такого додатка нет.Теперь сомневаюсь,искала где почитать,ничего не нашла.Откуда информация?

лучше позвоните своему инспектору... я тоже мучалась, потом позвонила, она сказала сдавать с додатком ЗВ...

[ТаНчиК]

по двум фирмам Святошинская, Деснянский приняли по электронке ЗВ вместе со всеми додатками

[Evelina]

спасибо, девочки!
звонить инспекторам не буду...мне хватило с ними общения по поводу фин.отчетности #-o

по двум фирмам Святошинская, Деснянский приняли по электронке ЗВ вместе со всеми додатками

как раз эти районы и интересуют (в плане дод. ЗВ)

[Натали_87]

 
21.11.2011 – 27.11.2011, № 47 (130), Бухгалтер и Закон

ПЕРСПЕКТИВНОЕ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВО

Изменение изменений: магия или путаница

  
Законопроектом № 8521 устанавливаются не только новые условия применения упрощенной системы налогообложения, но и вносится еще несколько изменений в НКУ и другие законы.

Остановимся подробнее на одном из них.

Согласно п. 5 раздела 1 изменяется формулировка абз. 1 п. 2 раздела II «Заключительные и переходные положения» Закона № 3609. Для того чтобы разобраться к чему привело это изменение, приведем текст указанного пункта в новой редакции полностью:

«2. Нормы подпунктов 40 – 53, 55 – 59 (относительно изменений в раздел III Налогового кодекса Украины), применяются с первого числа отчетного (налогового) периода, а нормы абзацев восьмого и девятого подпункта 84 (относительно дополнения статьи 197 пунктом 197.9) пункта 1 раздела I этого Закона применяются с первого числа отчетного (налогового) месяца, в котором вступает в силу этот Закон.

Нормы подпункта 54 (относительно изменений статьи 153 Налогового кодекса Украины), подпункта «г» подпункта 123 (относительно изменений в подраздел 4 раздела XX Налогового кодекса Украины) пункта 1 раздела I этого Закона применяются при определении налоговых обязательств по налогу на прибыль начиная со дня вступления в силу раздела III Налогового кодекса Украины.».

Следовательно, теперь нормы, которые в Законе № 3609 изменяли порядок учета налога на прибыль, должны применяться с первого числа отчетного (налогового) периода, в котором Законопроект № 8521 приобретет статус закона. Какое же число имеется здесь в виду?

Согласно п. 2 подраздела 4 «Особенности взимания налога на прибыль предприятий» раздела XX НКУ с даты вступления в силу раздела III данного Кодекса плательщики налога на прибыль предприятий составляют нарастающим итогом и подают декларацию по налогу на прибыль за следующие отчетные налоговые периоды: II квартал, II и III кварталы и II–IV кварталы 2011 года.

Все указанные налоговые отчетные периоды начинаются в один и тот же день – 1 апреля 2011 года. Исходя из этого, нормы подпунктов 40–53 и 55 –59, вносящих изменения в раздел III НКУ, должны действовать теперь именно с этой даты.

В то же время согласно абз. 2 п. 2 раздела II «Заключительные и переходные положения» Закона № 3609 нормы подпункта 54 (относительно изменений статьи 153 НКУ), подпункта «г» подпункта 123 (относительно изменений в подраздел 4 раздела XX НКУ) применяются начиная со дня вступления в силу раздела III НКУ, т. е. с той же даты – 1 апреля 2011 года.

Невольно возникает вопрос: если для всех подпунктов, касающихся налога на прибыль, теперь дата начала их применения одинакова, зачем применять в одном пункте для этого два разных определения? А может быть имелся в виду не конкретный отчетный налоговый период по налогу на прибыль, а какой-то обобщенный базовый налоговый период, который должен начинаться с первого числа квартала? В данном случае это может быть и 1 июля 2011 года.

Если все же имелась в виду дата 1 апреля 2011 года, то почему бы для устранения разночтений не изложить этот подпункт, например, в следующей редакции:

«2. Нормы подпунктов 40 – 59 (относительно изменений в раздел III Налогового кодекса Украины), подпункта «г» подпункта 123 (относительно изменений в подраздел 4 раздела XX Налогового кодекса Украины) пункта 1 раздела I этого Закона применяются при определении налоговых обязательств по налогу на прибыль начиная со дня вступления в силу раздела III Налогового кодекса Украины, а нормы абзацев восьмого и девятого подпункта 84 (относительно дополнения статьи 197 пунктом 197.9) пункта 1 раздела I этого Закона применяются с первого числа отчетного (налогового) месяца, в котором вступает в силу этот Закон.».

Особенно существенным этот нюанс является для налогоплательщиков, которые учитывают в составе расходов суммы общепроизводственных расходов (далее – ОПР).

При заполнении декларации по налогу на прибыль за II – III кварталы 2011 года они были вынуждены из-за изменений, внесенных Законом 3609, отдельно учитывать ОПР:

• за апрель – июль в составе прочих расходов с отражением этих сумм в приложении ЗВ;

• за август – сентябрь в составе себестоимости реализованной продукции в приложении СВ.

Подробнее об этом см. статью «Отражение общепроизводственных расходов в Декларации по прибыли».

Теперь же при заполнении Декларации по прибыли за II – IV кварталы 2011 года им придется задним числом еще раз пересчитать ОПР следующим образом:

• или всю сумму ОПР за II – IV кварталы 2011 года включить в себестоимость реализованной продукции и отразить в приложении СВ, а приложение ЗВ не заполнять совсем (если изменения в учете происходят с 1 апреля 2011 года);

• или учесть отдельно и включить часть ОПР, приходящихся на II квартал 2011 г., в приложение ЗВ, а часть, относящуюся к III – IV кварталу 2011 г., отразить в составе себестоимости реализованной продукции в приложении СВ (если изменения в учете должны состоятся с 1 июля 2011 года).

Учитывая, что в условиях неоднозначности налоговые органы выбирают, как правило, более фискальный подход, то с большей вероятностью они остановятся на дате 1 апреля 2011 года.

С одной стороны, в этом случае часть ОПР за период апрель – июль 2011 года, ранее учтенная в составе прочих расходов в момент их возникновения, может в результате перерасчета по состоянию на 1 января 2012 года оказаться в составе стоимости готовой продукции и незавершенного производства. Тогда расходы будут отражены в составе себестоимости только после реализации изготовленной продукции.

С другой стороны, многие налогоплательщики также предпочли бы для начала учета ОПР в составе себестоимости дату 1 апреля 2011 года, т. к. это позволяет максимально сблизить порядок налогового и бухгалтерского учета этих расходов.

Что касается порядка бухгалтерского учета ОПР, то те предприятия, которые, руководствуясь нормами Приказа № 372, изменили свою учетную политику и начали учитывать ОПР по принципам налогового учета, выделяя их из состава себестоимости, должны провести соответствующие изменения. При этом они должны учитывать требования Приказа № 1204, которым отменены предыдущие изменения, внесенные Приказом № 372 в порядок ведения ОПР.

 

автор: Надежда Реутова, консультант
по бухгалтерскому
и налоговому учету

 

Правовой глоссарий:

1. НКУ – Налоговый кодекс Украины от 02.12.2010 г. № 2755-VI.

2. Закон № 3609 – Закон Украины «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и некоторые другие законодательные акты Украины по совершенствованию отдельных норм Налогового кодекса Украины» от 07.07.2011 г. № 3609-VI.

3. Законопроект № 8521 – проект закона Украины «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и некоторые другие законодательные акты Украины относительно упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности» от 16.05.2011 г. № 8521.

4. Приказ № 372 – приказ Минфина «Об утверждении Изменений в некоторые положения (стандарты) бухгалтерского учета» от 18.03.2011 г. № 372.

5. Приказ № 1204 – приказ Минфина «Об утверждении Изменений в некоторые нормативно-правовые акты Министерства финансов Украины по бухгалтерскому учету» от 26.09.2011 г. № 1204.