ВИПРАВЛЕННЯ ПОМИЛОК У ПРИБУТКУ

[Бюгюльмэ]

Сторнировать расходы - это для дебиторской задолженности.

[cometa]

Что касается НДС , мнения разные

http://smi.liga.net/articles/2012-02-15 ... y_bazy.htm

[Сменщик]

Вот в этой статье пишут о том, что Единой базе налоговых знаний есть два ответа на вопрос нужно ли сумму безнадежной кредиторской задолженности вносить только в "інші доходи", или же еще и сторнировать расходы одновременно с увеличением доходов.
http://www.nalogovnet.com/ru/nalogovye- ... skaja.html

Читаем ответ: «При этом если налогоплательщик учел стоимость полученных, но не оплаченных товаров (работ, услуг) в составе валовых расходов, то по истечении срока исковой давности на основании норм Налогового кодекса Украины уменьшения расходов на указанную сумму не осуществляется». Аналогично не уменьшаются суммы амортизационных отчислений. Ответ вполне логична.

Здесь однозначно пишут, что уменьшать расходы не надо.




И второй ответ на аналогичный вопрос: «При этом стоимость приобретенных, в том числе до 01.04.2011 г., но не оплаченных товаров (работ, услуг) в составе расходов, учитываемых при определении объекта налогообложения, не отражается».
А где здесь написано, что вы должны сторнировать свои расходы, которые когда-то показали. Я такого не прочитала.
У меня есть и этот ответ из ЕППЗ Консульатнт навел только кусок из сокращенного варианта ответа. В полном ответе есть одно интересное продолжение. Я Вам сейчас напишу


   Відповідь:Коротка відповідь : Діє з 01.04.2011 Якщо сума кредиторської заборгованості платника податку за неоплачені товари (роботи, послуги) залишилася нестягнутою після закінчення терміну позовної давності, то у податковому періоді, на який припадає закінчення терміну позовної давності, платник податку повинен суму такої заборгованості (з урахуванням податку на додану вартість) включити до складу доходів, що враховуються при обчисленні об’єкта оподаткування. При цьому, вартість придбаних (у тому числі до 01.04.2011), але неоплачених товарів (робіт, послуг) у складі витрат, що враховуються при визначенні об’єкта оподаткування, не відображається.

А вот продолжение этой фразы в полном ответе

Отже, вартість придбаних (у тому числі до 01.04.2011), але неоплачених товарів (робіт, послуг) у складі витрат, що враховуються при визначенні об’єкта оподаткування, не відображається. Витрати на придбання товарів (робіт, послуг) будуть враховуватись при визначенні об’єкта оподаткування у разі реалізації таких товарів, виконаних робіт, наданих послуг.
О том, что надо сторнировать расходы нет ни одного предложения.

Так исходя из продолжения этой фразы о том что " Отже, вартість придбаних (у тому числі до 01.04.2011), але неоплачених товарів (робіт, послуг) у складі витрат, що враховуються при визначенні об’єкта оподаткування, не відображається." и делается вывод в статье о том, что надо сторнировать расходы. И в статье в "Бухгалтерской неделе" какраз на основании этой же фразы, которую они выделили жирным шрифтом пишется о сторнировании расходов. Вот теперь и думаю, куда это добро всунуть в деке в расходах и в НДС как в деке отражать корректировку.

[Сменщик]

Что касается НДС , мнения разные

http://smi.liga.net/articles/2012-02-15 ... y_bazy.htm

Конечно бодрящяя статейка, еще немного подумаю над этим вопросом (сумма то у меня маленькая самой кредиторской задолженности, порядок 400грн) и возможно пойду путем найменшего сопротивления в плане составления отчетности УР.

[cometa]

Что касается НДС , мнения разные

http://smi.liga.net/articles/2012-02-15 ... y_bazy.htm

Конечно бодрящяя статейка, еще немного подумаю над этим вопросом (сумма то у меня маленькая самой кредиторской задолженности, порядок 400грн) и возможно пойду путем найменшего сопротивления в плане составления отчетности УР.

Вот мнение налоговой инспекции


Списання заборгованості та коригування ПК з ПДВ


У 2008 році наше підприємство — платник ПДВ і податку на прибуток на загальних підставах отримало послуги від продавця — юридичної особи (платника ПДВ і податку на прибуток на загальних підставах), які використало у господарській діяльності, але так і не оплатило продавцю. У жовтні 2011 року минув термін позовної давності і ми списали заборгованість.
Чи потрібно коригувати податковий кредит у зв’язку зі списанням заборгованості? Якщо так, то в якому рядку декларації з ПДВ відобразити таке коригування?

До 1 січня 2011 року відповідно до пп. 7.5.1 ст. 7 Закону України від 03.04.97 р. №168/97-ВР «Про податок на додану вартість» (далі — Закон) було встановлено, що датою виникнення права платника податку на податковий кредит вважається дата здійснення першої з подій: або дата списання коштів з банківського рахунка платника податку на оплату товарів (робіт, послуг), дата виписування відповідного рахунка (товарного чека) — у разі розрахунків із використанням кредитних дебетових карток або комерційних чеків; або дата отримання податкової накладної, що засвідчує факт придбання платником податку товарів (робіт, послуг).
Згідно з пп. 7.4.1 ст. 7 Закону податковий кредит звітного періоду визначався виходячи з договірної (контрактної) вартості товарів (послуг), але не вище від рівня звичайних цін, у разі якщо договірна ціна на такі товари (послуги) відрізняється більш ніж на 20 відсотків від звичайної ціни на такі товари (послуги), та складався зі сум податків, нарахованих (сплачених) платником податку за ставкою, встановленою п. 6.1 ст. 6 цього Закону, протягом такого звітного періоду у зв’язку із, зокрема, придбанням або виготовленням товарів (у т. ч. при їх імпорті) та послуг з метою їх подальшого використання в оподатковуваних операціях у межах господарської діяльності платника податку.
Після 1 січня 2011 року відповідно до п. 198.3 ст. 198 р. V ПКУ України від 02.12.10 р. №2755-VI податковий кредит звітного періоду визначається виходячи з договірної (контрактної) вартості товарів/послуг, але не вище від рівня звичайних цін, визначених відповідно до статті 39 розділу I ПКУ, та складається зі сум податків, нарахованих (сплачених) платником податку за ставкою, встановленою пунктом 193.1 статті 193 розділу V ПКУ, протягом такого звітного періоду у зв’язку з придбанням або виготовленням, зокрема, товарів (у т. ч. при їх імпорті) та послуг з метою їх подальшого використання в оподатковуваних операціях у межах господарської діяльності платника податку.
Відповідно до абз. «а» пп. 14.1.11 ст. 14 ПКУ заборгованість за зобов’язаннями, щодо яких минув строк позовної давності, є безнадійною заборгованістю.
Крім того, згідно з пп. 14.1.13 ст. 14 ПКУ безоплатно наданими товарами, роботами, послугами є:
а) товари, що надаються згідно з договорами дарування, іншими договорами, за якими не передбачається грошова або інша компенсація вартості таких товарів чи їх повернення, або без укладення таких договорів;
б) роботи (послуги), що виконуються (надаються) без висування вимоги щодо компенсації їх вартості;
в) товари, передані юридичній чи фізичній особі на відповідальне зберігання та використані нею.
Виходячи із зазначеного, отримані платником ПДВ товари/послуги, які не оплачені протягом терміну позовної давності, вважаються безоплатно отриманими. Враховуючи, що на підставі п. 198.3 ст. 198 р. V ПКУ за такими товарами немає факту їх придбання, тож права на податковий кредит щодо таких товарів/послуг платник ПДВ не має.
Таким чином, якщо платник податку при придбанні послуг на підставі отриманої податкової накладної сформував податковий кредит, то він повинен відкоригувати суму податкового кредиту згідно із роз’ясненнями в Єдиній базі податкових знань (розділ 130 «ПДВ», підрозділ 130.10 «Коригування податкових зобов’язань та податкового кредиту»).
Враховуючи, що згідно з формою податкової декларації з ПДВ, затвердженою наказом ДПАУ від 25.01.11 р. №41 «Про затвердження Порядку заповнення і подання податкової звітності з податку на додану вартість», який зареєстровано у Міністерстві юстиції України 16.02.11 за №197/18935 (далі — декларація з ПДВ), не передбачено рядка для відображення коригування завищення суми податкового кредиту у разі списання кредиторської заборгованості перед постачальником, то платник податку на момент такого списання кредиторської заборгованості повинен визначити податкові зобов’язання з ПДВ на вартість безоплатно отриманих послуг.
При цьому база обкладення ПДВ визначається відповідно до абзацу п’ятого п. 188.1 ст. 188 ПКУ у разі постачання виробничих або невиробничих засобів, інших товарів/послуг без оплати, з частковою оплатою, у межах обміну, у межах дарування, у рахунок оплати праці фізособам, які перебувають у трудових відносинах із платником податку, пов’язаній із постачальником особі, суб’єкту господарювання, який не зареєстрований платником податку, іншим особам, які не зареєстровані платниками податку, база оподаткування визначається виходячи з їхньої договірної (контрактної) вартості, але не нижче від звичайних цін.
Пунктом 17 Порядку заповнення податкової накладної, затвердженого наказом Мінфіну України від 01.11.11 р. №1379, встановлено, що у разі якщо база оподаткування визначається виходячи зі звичайних цін та перевищує суму постачання товарів/послуг, визначену виходячи з їх договірної (контрактної) вартості, тобто звичайна ціна перевищує фактичну, виписують дві податкові накладні: одну — на суму, розраховану виходячи з фактичної ціни постачання, другу — на суму, розраховану виходячи з перевищення звичайної ціни над фактичною.
У податковій накладній, яка виписана на суму перевищення звичайної ціни над фактичною, робиться позначка відповідно до пункту 8 цього Порядку (в цьому випадку 12 — Виписана на вартість безоплатно поставлених товарів/послуг, обчислену виходячи з рівня звичайних цін). Така податкова накладна покупцю не надається; всі примірники таких податкових накладних зберігаються у продавця.
Згідно з Порядком ведення реєстру виданих та отриманих податкових накладних, затвердженого наказом ДПАУ від 24.12.10 р. №1002, до реєстру виданих податкових накладних переносяться дані обох податкових накладних.
Нарахована сума податкових зобов’язань відображається у рядку 1 декларації з ПДВ та в рядку «Інші» розділу І «Податкові зобов’язання» додатка 5 «Розшифровки податкових зобов’язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів».
«Податковий, банківський, митний КОНСУЛЬТАНТ», №2, 16 січня 2012 року
ДПА у Львівській обл.

[Сменщик]

Только-что проверил сколько услуг было получено от данной фирмы и соответственно сколько кредита по НДС должно быть получено за около двух лет сотрудничества и вот что получается:
1. всего получено услуг 3314.63 грн., значить кредита по НДС должно было быть получено 552,44 грн
2. фактически получено НДС кредита 447.93, тоесть недополучено НДС кредита на сумму 71,50грн
3. у меня не оплачено актов на сумму 359,63 грн в т. ч. НДС 59,94 грн.

Значить можно сделать вывод исходя из фразы в выше приведенном письме, а именно фраза" Таким чином, якщо платник податку при придбанні послуг на підставі отриманої податкової накладної сформував податковий кредит, то він повинен відкоригувати суму податкового кредиту згідно із роз’ясненнями в Єдиній базі податкових знань (розділ 130 «ПДВ», підрозділ 130.10 «Коригування податкових зобов’язань та податкового кредиту»).", а вывод такой, что было недополучено НК на сумму даже больше чем сума НДС в самой безнадежной кредиторской задолженности, тоесть коректировать НДС мне не нужно. Так, или нет?

[cometa]

Только-что проверил сколько услуг было получено от данной фирмы и соответственно сколько кредита по НДС должно быть получено за около двух лет сотрудничества и вот что получается:
1. всего получено услуг 3314.63 грн., значить кредита по НДС должно было быть получено 552,44 грн
2. фактически получено НДС кредита 447.93, тоесть недополучено НДС кредита на сумму 71,50грн
3. у меня не оплачено актов на сумму 359,63 грн в т. ч. НДС 59,94 грн.

Значить можно сделать вывод исходя из фразы в выше приведенном письме, а именно фраза" Таким чином, якщо платник податку при придбанні послуг на підставі отриманої податкової накладної сформував податковий кредит, то він повинен відкоригувати суму податкового кредиту згідно із роз’ясненнями в Єдиній базі податкових знань (розділ 130 «ПДВ», підрозділ 130.10 «Коригування податкових зобов’язань та податкового кредиту»).", а вывод такой, что было недополучено НК на сумму даже больше чем сума НДС в самой безнадежной кредиторской задолженности, тоесть коректировать НДС мне не нужно. Так, или нет?

Так. Если Вы не ставили в НК, то Вам ТОЧНО не надо корректировать НК. Корректируют только то, что ранее было отнесено в НК.

[Сменщик]

Только-что проверил сколько услуг было получено от данной фирмы и соответственно сколько кредита по НДС должно быть получено за около двух лет сотрудничества и вот что получается:
1. всего получено услуг 3314.63 грн., значить кредита по НДС должно было быть получено 552,44 грн
2. фактически получено НДС кредита 447.93, тоесть недополучено НДС кредита на сумму 71,50грн
3. у меня не оплачено актов на сумму 359,63 грн в т. ч. НДС 59,94 грн.

Значить можно сделать вывод исходя из фразы в выше приведенном письме, а именно фраза" Таким чином, якщо платник податку при придбанні послуг на підставі отриманої податкової накладної сформував податковий кредит, то він повинен відкоригувати суму податкового кредиту згідно із роз’ясненнями в Єдиній базі податкових знань (розділ 130 «ПДВ», підрозділ 130.10 «Коригування податкових зобов’язань та податкового кредиту»).", а вывод такой, что было недополучено НК на сумму даже больше чем сума НДС в самой безнадежной кредиторской задолженности, тоесть коректировать НДС мне не нужно. Так, или нет?

Так. Если Вы не ставили в НК, то Вам ТОЧНО не надо корректировать НК. Корректируют только то, что ранее было отнесено в НК.

Там просто у меня за около двух лет работы актов и налоговых на сумму 70 и 100грн целая куча , так что быстро прощитать можно только в общем, а общая картина показывает что кредит не отражен на 71,50 грн. Я не думаю, что если возникнет вопрос с налоговой, то они будут перебирать каждую НН, акты и оплаты, тем более, что картина по кредиту будет такая же как и общая, приведенная мной выше.

[Natastar]

Подскажите пожалуйста. Уплачены проценты нерезиденту, а в декарации по прибыли не отражены (приложение ПН)
Теперь надо подать уточненку, а штраф - будет или нет?
(я уверена, что нет - в НКУ сказано от суммы "недоплаты", а ГНИ думает иначе)

[Сменщик]

Подскажите пожалуйста, вот возник такой технический вопрос, нашел у себя предоплату от поставщиков, по которой мы не отгрузили товар и стек срок исковой давности в 3 кв 2012г. Впринцыпе сума очень маленькая, 100грн. Мне нужно ее взять в доходы, через уточнение деки по прибыли за 2-3 квартал 2011г, а вот уточненку за 3-4 кв 2011г. сдавать надо, или нет(она же по идеи наростающим итогом тоже должна измениться)? Я уточненки редко сдаю, последний раз сдавал наверное года четыре назад, поэтому и не совсем технически иногда понимаю некоторые вопросы уточнения.