Як в Податковій декларації з податку на прибуток підприємства відображається перерахунок доходів та витрат (балансової вартості ОЗ), у разі якщо після продажу товарів, виконання робіт, надання послуг здійснюється зміна суми компенсації їх вартості, в тому числі у випадках повернення проданих товарів?
Коротка та повна відповіді ідентичні.
Відповідно до п. 140.2 ст. 140 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року № 2755 –VI зі змінами та доповненнями (далі – ПКУ) у разі якщо після продажу товарів, виконання робіт, надання послуг здійснюється будь-яка зміна суми компенсації їх вартості, в тому числі перерахунок у випадках повернення проданих товарів чи права власності на такі товари (результати робіт, послуг) продавцю, платник податку - продавець та платник податку - покупець здійснюють відповідний перерахунок доходів або витрат (балансової вартості основних засобів) у звітному періоді, в якому сталася така зміна суми компенсації.
Цей пункт не регулює правила визначення та коригування витрат та доходів внаслідок проведення процедур урегулювання сумнівної або безнадійної заборгованості чи визнання боргу покупця безнадійним, що визначаються ст. 159 ПКУ.
У Податковій декларації з податку на прибуток підприємства (далі – Декларація), форма якої затверджена наказом Міністерства фінансів України від 28.09.11 N 1213, за звітний податковий період, в якому відбулось повернення сум попередньої (авансової) оплати товарів, робіт, послуг, платник податку – продавець відображає коригування доходів у рядку 03.26 «Перерахунок доходів у разі зміни суми компенсації вартості товарів (робіт, послуг) (+, -)» додатка ІД до Декларації і у складі підсумкової показника за таким додатком враховується у рядку 03 «Інші доходи» Декларації.
Платник податку – покупець при заповненні, за звітний податковий період, в якому відбулось повернення сум попередньої (авансової) оплати товарів, робіт, послуг, коригування витрат відображає у рядку 06.4.25 «Перерахунок витрат у разі зміни суми компенсації вартості товарів (робіт, послуг) (+, -)» додатка ІВ до Декларації і у складі підсумкового показника за таким додатком враховує у рядку 06.4 «Інші витрати звичайної діяльності та інші операційні витрати» Декларації.
Якщо здійснюється зміна суми компенсації вартості основного засобу, то платник податку – покупець повинен відкоригувати (збільшити/зменшити) балансову вартість такого основного засобу. У подальшому нарахування амортизації здійснюється з урахуванням збільшеної/зменшеної балансової вартості об’єкта основних засобів, починаючи з місяця, наступного за місяцем в якому було змінено балансову вартість такого об’єкта.
У разі зменшення балансової вартості об’єкта основних засобів у Декларації також відображається зменшення витрат у рядку 06.4.25 додатка ІВ до Декларації в частині суми нарахованої амортизації, що була віднесена до складу витрат.
получается, возвраты покупателей у меня, продавца, только в строке 03 ІД "інший дохід"?
