додаток ПН

[tatyana-s]

Ув. коллеги , подскажите - Нерезидент оказывает резиденту Украины услуги по ремонту станка . Надо ли заполнять дод.ПН ?

[Evelina]

если на территории Украины ремонт осуществляет, тогда заполняете.

Додаток ПН «Розрахунок суми податків, які утримуються при виплаті доходів (прибутків) нерезидентам за звітний (податковий) період» (до рядка 17 декларації № 114 та до рядка 17 декларації № 1213).

Пунктом 103.9 ст. 103 Податкового кодексу передбачено, що особа, яка виплачує доходи нерезиденту, зобов’язана у разі здійснення у звітному періоді (кварталі) виплат нерезидентам доходів із джерелом їх походження з України подавати до органу державної податкової служби за своїм місцезнаходженням (місцем проживання) звіт про виплачені доходи, утримані та перераховані до бюджету податки на доходи нерезидентів у строки та за формою, встановленими центральним органом ДПС.

Зазначимо, що додаток ПН заповнюється окремо щодо кожного нерезидента, якому виплачуються доходи. Перелік таких доходів визначено п. 160.1 ст. 160 Кодексу.

Нагадаємо, що з суми доходів, перелічених у п. 160.1 цієї статті Податкового кодексу, резидент, що виплачує такі доходи на користь нерезидента, зобов’язаний утримати з нерезидента податок за ставкою 15% згідно з п. 160.2 ст. 160 цього Кодексу (крім доходів, зазначених у пунктах 160.3 — 160.6 цієї статті).

Податок, утриманий з нерезидента, сплачується до бюджету під час такої виплати, якщо інше не передбачено міжнародними договорами України та країнами резиденції осіб, на користь яких здійснюються виплати.

При цьому у разі якщо положення чинних міжнародних договорів України з країнами нерезидентів, на користь яких виплачуються доходи, передбачають інші ставки оподаткування таких виплат, то застосовуються ставки, передбачені таким договором.

Додаток ПН складається також з двох таблиць: у табл. 1 здійснюється розрахунок податкових зобов’язань нерезидентів у розрізі отриманих ними доходів із джерелом їх походження з України.

Види доходів та ставки податку за такими доходами наведено у табл. 8.

Види доходів


Код рядка


Ставка податку у %


Норми Податкового кодексу

1


2


3


4

Проценти, дисконтні доходи


1


15


Пункт 160.1 ст. 160

Дивіденди


2


15

Роялті


3


15

Фрахт


4


6


Пункт 160.5 ст. 160 (базою для оподаткування є базова ставка такого фрахту)

Доходи від інжинірингу


5


15




Лізингова/орендна плата


6


15


Пункт 160.1 ст. 160

Доходи від продажу нерухомого майна


7


15

Прибуток від здійснення операцій із торгівлі цінними паперами, деривативами або іншими корпоративними правами


8


15

Доходи, отримані від спільної діяльності


9


15

Внески та премії на страхування або перестрахування ризиків в Україні або страхування резидентів від ризиків за межами України


10


15

Винагорода за провадження культурної, освітньої, релігійної, спортивної, розважальної діяльності


11


15




Брокерська, комісійна, агентська винагорода


12


15

Доходи, одержані від діяльності у сфері розваг (крім діяльності з проведення державної грошової лотереї)


13


15

Доходи у вигляді благодійних внесків та пожертв на користь нерезидентів


14


15

Інші доходи


15


15

Прибуток від операцій з безпроцентними (дисконтними) облігаціями чи казначейськими зобов'язаннями


16


23


Пункт 160.3 ст. 160 (базою оподаткування є прибуток, який розраховується як різниця між номінальною вартістю безпроцентних (дисконтних) цінних паперів, сплаченою або нарахованою їх емітентом, та ціною їх придбання на первинному чи вторинному фондовому ринку)

Проценти, дохід (дисконт) на державні цінні папери, або облігації місцевих позик, або боргові цінні папери, виконання зобов'язань за якими забезпечено державними або місцевими гарантіями, які продані (розміщені) нерезидентами за межами території України


17


-


Пункт 160.4 ст. 160



Проценти за отримані державою або до бюджету Автономної Республіки Крим чи міського бюджету позики (кредити або зовнішні запозичення), які відображаються в Державному бюджеті України або місцевих бюджетах чи кошторисі Нацбанку України, або кредити (позики), отримані суб'єктами господарювання та виконання яких забезпечено державними або місцевими гарантіями


18


-

Доходи за виробництво та/або розповсюдження реклами


19


20


Пункт 160.7 ст. 160 (базою оподаткування є сума таких виплат)



У таблиці 2 додатка ПН відображаються тільки суми прибутку за безпроцентними облігаціями та казначейськими зобов’язаннями.

Відповідно до п. 160.3 ст. 160 Податкового кодексу прибуток визначається розрахунково як різниця між ціною придбання, зазначеними цінними паперами та їх номінальною вартістю, отриманий прибуток оподатковується за загальною ставкою податку на прибуток.

[Tani02]

Подскажите а в ПН необходимо отражать суммы доходов нерезидентов только по факту выплаты или по
начислению?
У меня за 6 месяцев начислены % нерезиденту в размере 1000 грн, но их выплата состоялась в июле, надо ли было подавать додаток ПН за полугодие?

[Ольга24]

Подскажите а в ПН необходимо отражать суммы доходов нерезидентов только по факту выплаты или по
начислению?
У меня за 6 месяцев начислены % нерезиденту в размере 1000 грн, но их выплата состоялась в июле, надо ли было подавать додаток ПН за полугодие?

По факту выплаты , в додатке ПН раскрывается информация про налог, начисленный и уплаченный в бюджет при выплате нерезиденту .

[Лилия-НИКА]

Скажите кому приходилось платить налог, удержанный из дохода нерезидента (ранее называли налог на репатриацию),
у меня налог на фрахт.... - кто платил на какой код платежа по бюджетной классификации ? (банк. счета разные по стране , а коды платежей одинаковы...)

[Лилия-НИКА]

Скажите кому приходилось платить налог, удержанный из дохода нерезидента (ранее называли налог на репатриацию),
у меня налог на фрахт.... - кто платил на какой код платежа по бюджетной классификации ? (банк. счета разные по стране , а коды платежей одинаковы...)

--- ОТЗОВИТЕСЬ - У КОГО БЫЛО ТАКОЕ ...?

[Ольга24]

Код классификации доходов 11020500 Податок на прибуток іноземних юридичних осіб
и Получатель : УДКСУ г. (по городу)11020500 .
Назначение платежа :* ; 101; ; Податок на прибуток іноземних юридичних осіб ; ; ;

[marinna_90]

Есть налог на репатриацию в размере 15%.
В какой строке в ПН он указывается?

[Ольга24]

Вопрос : Кто платит налог с доходов нерезидентов (по старому- налог на репатриацию) , Вы округляете до десятой или платите с копейками ?
Например : Налог - 1720,89 грн, а в додаток ПН - 1721 грн. Не будет ли недоимки на копейки ?

[Самолет]

Добрый день, ув. форумчане!
Подскажите пожалуйста нужно ли подавать додаток ПН если мы не удерживали сумму налога, а начисляли сверху и платили за свой счет?
В моем случае это было по п.160.7 НКУ
Спасибо