Уважаемые бухгалтера, подскажите, как правильно поступить.
Надо продать импортный товар ниже себестоимости, в части ПДВ я должна донасчитать ПДВ не ниже таможенной стоимости?, а прибыль? - я донараховую доходы не ниже таможенной или не учитываю затраты (себестоимость). Кто знает как отразить это в 1-с 8.2?
Помогите!!!
Продажа ниже себестоимости импортного товара
-
Ольга Овчар
- Ученик
- Повідомлень: 1
- З нами з: 27 березня 2013, 03:23
- Дякував (ла): 2 рази
-
ninela
- Мудрец
- Повідомлень: 133
- З нами з: 05 червня 2012, 02:39
- Дякував (ла): 2 рази
- Подякували: 60 разів
ПРОДАЖ ТОВАРУ ІМПОРТЕРОМ
Як уже було зазначено вище, MB служить не тільки базою для нарахування та сплати митних платежів (ПДВ, акцизного податку і ввізного мита), але й може стати базою для нарахування ПДВ при продажу імпортного товару на території України. Це відбувається в тому випадку, якщо MB буде вища від ринкової і договірної вартості реалізовуваного товару (п. 39.13, 188.1 ПК).
У цьому випадку підприємство при визначенні бази обкладення ПДВ при продажу імпортного товару на території України може зіткнутися з такими проблемами.
1. MB товару набагато вища від ринкової та договірної вартості, що склалася для цієї категорії товару на території України.
Приклад
Вартість товару за ЗЕД-контрактом у гривневому еквіваленті — 250 000 грн. Митним органом для розрахунку MB товару був застосований один із другорядних методів і сума MB становить — 310000 грн.
Сума ввізного мита (10 %) — 31 000 грн., а сума ПДВ — 68 200 грн. [(310 000 грн. + 31 000 грн.) х 20 %]. В Україні товар реалізований покупцеві за ринковою ціною 300 000 грн. (у т. ч. ПДВ — 50 000 грн.).
Таким чином, виходячи з умов прикладу, підприємству-імпортеру необхідно донарахувати податкові зобов'язання з ПДВ у сумі 18 200 грн. (68 200 грн. - 50 000 грн.).
На суму донарахування ПДВ виписується податкова накладна, обидва примірники якої залишаються у продавця. Різниця між ринковою ціною і MB покупцем не компенсується і в бухгалтерському обліку продавця визнається операційними витратами (субрахунок 949). Проте таку некомпенсовану різницю ПДВ-зобов'язань сміливі платники податків можуть включити до складу інших операційних витрат (див. "БАЛАНС", 2012, N 90, с. 17).
2. У підприємства є в наявності залишки імпортного товару однієї номенклатури, увезеного окремими партіями ще до набуття чинності ПК, MB яких була різною.
Оскільки продаж таких товарів здійснюється вже в періоді дії норм ПК, база обкладення ПДВ визначається з урахуванням норм п. 188.1 ПК. Для визначення звичайної ціни товарних залишків імпортерові необхідно проаналізувати старі митні декларації та порівняти MB із ринковою ціною. Для цього можна скористатися інформацією, наведеною в офіційних інформаційних джерелах. Це, зокрема, можуть бути (п. 39.11 ПК, лист ДПС від 24.07.12 р. N 20001/7/15-1217):
- статистичні дані державних органів статистики;
- ціни спеціалізованих бірж із торгівлі окремими видами продукції;
- дані Держзовнішінформу (бюлетень "Огляд цін українського і світового товарних ринків", товарний монітор "Біржові товари", каталог "Імпортери та експортери України");
- спеціалізовані сайти;
- результати незалежної оцінки майна і майнових прав.
Такий аналіз необхідно зробити, оскільки у викладеній ситуації вже минуло досить багато часу з моменту придбання товарів і ціна, що склалася на ринку таких товарів, може бути вищою від їх MB. У цьому випадку при обчисленні податкових зобов'язань із ПДВ за основу береться саме ринкова вартість, якщо вона відповідає договірній, або договірна, якщо вона вища від ринкової.
Якщо ж ціна, що склалася на ринку, менша від MB товарів (усіх партій або частини), то за базу оподаткування необхідно приймати MB.
Щоб уникнути заниження бази оподаткування в цій ситуації, потрібно уважно підійти до формування ціни продажу. Можливо, виходом у цій ситуації стане продаж усього товару не нижче від середньої MB, що повинно бути застережено в наказі про облікову політику.
Як уже було зазначено вище, MB служить не тільки базою для нарахування та сплати митних платежів (ПДВ, акцизного податку і ввізного мита), але й може стати базою для нарахування ПДВ при продажу імпортного товару на території України. Це відбувається в тому випадку, якщо MB буде вища від ринкової і договірної вартості реалізовуваного товару (п. 39.13, 188.1 ПК).
У цьому випадку підприємство при визначенні бази обкладення ПДВ при продажу імпортного товару на території України може зіткнутися з такими проблемами.
1. MB товару набагато вища від ринкової та договірної вартості, що склалася для цієї категорії товару на території України.
Приклад
Вартість товару за ЗЕД-контрактом у гривневому еквіваленті — 250 000 грн. Митним органом для розрахунку MB товару був застосований один із другорядних методів і сума MB становить — 310000 грн.
Сума ввізного мита (10 %) — 31 000 грн., а сума ПДВ — 68 200 грн. [(310 000 грн. + 31 000 грн.) х 20 %]. В Україні товар реалізований покупцеві за ринковою ціною 300 000 грн. (у т. ч. ПДВ — 50 000 грн.).
Таким чином, виходячи з умов прикладу, підприємству-імпортеру необхідно донарахувати податкові зобов'язання з ПДВ у сумі 18 200 грн. (68 200 грн. - 50 000 грн.).
На суму донарахування ПДВ виписується податкова накладна, обидва примірники якої залишаються у продавця. Різниця між ринковою ціною і MB покупцем не компенсується і в бухгалтерському обліку продавця визнається операційними витратами (субрахунок 949). Проте таку некомпенсовану різницю ПДВ-зобов'язань сміливі платники податків можуть включити до складу інших операційних витрат (див. "БАЛАНС", 2012, N 90, с. 17).
2. У підприємства є в наявності залишки імпортного товару однієї номенклатури, увезеного окремими партіями ще до набуття чинності ПК, MB яких була різною.
Оскільки продаж таких товарів здійснюється вже в періоді дії норм ПК, база обкладення ПДВ визначається з урахуванням норм п. 188.1 ПК. Для визначення звичайної ціни товарних залишків імпортерові необхідно проаналізувати старі митні декларації та порівняти MB із ринковою ціною. Для цього можна скористатися інформацією, наведеною в офіційних інформаційних джерелах. Це, зокрема, можуть бути (п. 39.11 ПК, лист ДПС від 24.07.12 р. N 20001/7/15-1217):
- статистичні дані державних органів статистики;
- ціни спеціалізованих бірж із торгівлі окремими видами продукції;
- дані Держзовнішінформу (бюлетень "Огляд цін українського і світового товарних ринків", товарний монітор "Біржові товари", каталог "Імпортери та експортери України");
- спеціалізовані сайти;
- результати незалежної оцінки майна і майнових прав.
Такий аналіз необхідно зробити, оскільки у викладеній ситуації вже минуло досить багато часу з моменту придбання товарів і ціна, що склалася на ринку таких товарів, може бути вищою від їх MB. У цьому випадку при обчисленні податкових зобов'язань із ПДВ за основу береться саме ринкова вартість, якщо вона відповідає договірній, або договірна, якщо вона вища від ринкової.
Якщо ж ціна, що склалася на ринку, менша від MB товарів (усіх партій або частини), то за базу оподаткування необхідно приймати MB.
Щоб уникнути заниження бази оподаткування в цій ситуації, потрібно уважно підійти до формування ціни продажу. Можливо, виходом у цій ситуації стане продаж усього товару не нижче від середньої MB, що повинно бути застережено в наказі про облікову політику.
-
Alexey
- Гуру
- Повідомлень: 75
- З нами з: 01 листопада 2011, 01:56
- Дякував (ла): 21 раз
- Подякували: 2 рази
НДС начислить с таможенной стоимости.
По поводу прибыли. Если покупатель на общей системе налогообложения, то можете продавать ниже импортной цены. Обычные цены в этом случае не применяються. Доход доначислять не нужно.
Мы так делали. Только у нас товар был освобожден от НДС(мед.)
По поводу прибыли. Если покупатель на общей системе налогообложения, то можете продавать ниже импортной цены. Обычные цены в этом случае не применяються. Доход доначислять не нужно.
Мы так делали. Только у нас товар был освобожден от НДС(мед.)
Вы можете указать статьи ПКУ на которые можно сослаться
-
lug2008
- Мастер
- Повідомлень: 66
- З нами з: 11 липня 2011, 13:21
- Дякував (ла): 64 рази
- Подякували: 10 разів
Подскажите,уже совсем запуталась.
Если имортируемый товар мы продаем выше таможенной стоимости, то по налогу на прибыль в себестоимости реализации мы относим на расходы таможенную стоимость(графа 12 гтд), или стоимость по инвойсу от нерезидента?
Если имортируемый товар мы продаем выше таможенной стоимости, то по налогу на прибыль в себестоимости реализации мы относим на расходы таможенную стоимость(графа 12 гтд), или стоимость по инвойсу от нерезидента?
-
Marlboro
- Гигант Мысли
- Повідомлень: 12590
- З нами з: 17 грудня 2012, 02:08
- Дякував (ла): 252 рази
- Подякували: 4095 разів