Поворотна фінансова допомога

stimul
Гений
Гений
Повідомлень: 376
З нами з: 04 червня 2010, 02:03
Дякував (ла): 54 рази
Подякували: 3 рази

Повідомлення stimul »

Подскажите пожалуйста. Учредитель вносит возвратную фин. пом. в течении года и на этот период есть договор о возврате денег через год. Надоли включать фин. пом. в ВД за каждый отчетный период по мере ее внесения или нет?

bagira
Профи
Повідомлень: 33
З нами з: 04 грудня 2009, 03:04

Повідомлення bagira »

Конечно нужно. Учредитель он или нет, он ее дает как физ. лицо. нарастающим итогом включаете в ВД.

Nadinka
Мудрец
Мудрец
Повідомлень: 117
З нами з: 26 листопада 2009, 07:31
Подякували: 5 разів

Повідомлення Nadinka »

Возвратная финансовая помощь (договор займа)


--------------------------------------------------------------------------------

По мере осуществления хозяйственной деятельности у предприятий иногда возникает необходимость заключения договора займа, причем на практике ситуации могут быть самые различные. Предприятие может быть как получающей стороной (заемщиком), когда, например, получает возвратную финансовую помощь, необходимую ему для пополнения оборотных средств, от юридического или физического лица, так и стороной, предоставляющей заем (заимодавцем) своему работнику или учредителю, или другому предприятию. Такая хозяйственная операция имеет свои особенности как с правовой точки зрения при заключении договора займа, так и в целях налогообложения.

Отметим, что до 1 января 2004 года, то есть до вступления в силу нового ГКУ, предоставление денежных средств взаймы работнику предприятия оформлялось путем подписания договора займа или путем выдачи ссуды согласно условиям коллективного договора - на основании заявления работника с произведенной распорядительной надписью руководителя предприятия, после чего следовало оформление обязательства работника о погашении ссуды. Причем уплата каких-либо процентов (платы за пользование денежными средствами) действовавшим законодательством не предусматривалась, поэтому такие обязательства определялись как беспроцентный заем (ссуда).

С 1 января 2004 года в связи со вступлением в силу ГКУ такие операции могут быть оформлены только в виде договора займа, поскольку согласно ст. 827 ГКУ ссудой является безвозмездная передача вещи для пользования в течение установленного срока, тогда как по договору займа денежные средства или вещи передаются в собственность. Ранее действовавший Гражданский кодекс УССР понятия "договор ссуды" не предусматривал.

Также отметим, что получение резидентами займов в иностранной валюте от нерезидентов и предоставления резидентами займов в иностранной валюте нерезидентам регулируется постановлением Правления НБУ от 17.06.2004 г. № 270.

Понятие договора займа

Займу как одному из видов договорных обязательств посвящен параграф 1 главы 71 (ст. 1046 - 1053) ГКУ. Согласно ст. 1046 ГКУ по договору займа одна сторона (заимодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) денежные средства или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или такое же количество вещей такого же рода и такого же качества. Из этого следует, что в договоре займа нельзя предусмотреть возврат вещей вместо денег и наоборот, поскольку в таком случае будет иметь место фактический договор купли-продажи вещи на условиях предоплаты или последующей оплаты.

Сторонами договора займа являются заемщик и заимодавец, при этом ими могут быть любые юридические и физические лица. Этот договор считается заключенным в момент передачи денежных средств или других вещей, определенных родовыми признаками.

Срок, на который может быть заключен договор займа, действующим законодательством не предусмотрен, поэтому он может быть любым - от одного дня (часа) до 100 лет и пр.

уплата Процентов по договору займа

Согласно ст. 1048 ГКУ заимодавец имеет право на получение от заемщика процентов от суммы займа, если иное не установлено заключенным договором или действующим законодательством. На основании этой и других норм ГКУ Госкомпредпринимательства в своем письме от 31.08.2004 г. № 5916 пришел к выводу, что действующим законодательством Украины субъектам хозяйствования не запрещено заключать договоры беспроцентного займа.

Размер и порядок получения процентов устанавливается договором. Если договором размер процентов не установлен, их размер определяется на уровне учетной ставки НБУ. При отсутствии иной договоренности сторон проценты выплачиваются ежемесячно до дня возврата займа.

Из указанного следует, что если стороны по договору займа не хотят, чтобы он был возмездным, то есть таким, который подпадает под определение финансового кредита, то в договоре необходимо указать, что проценты от суммы займа заимодавец не получает (или не имеет права получать). При этом в двух ситуациях договор займа согласно п. 2 ст. 1048 ГКУ будет беспроцентным:

- если договор займа заключен между физическими лицами на сумму, не превышающую 50 размеров не облагаемого налогом минимума доходов граждан, то есть 850 грн., и не связан с осуществлением предпринимательской деятельности хотя бы одной из сторон;

- если предметом договора займа является заем вещей, определенных родовыми признаками, например, зерновой заем.

Договоры займа, предусматривающие получение процентов, имеют право заключать только банки и финансовые учреждения на основании полученной лицензии (см. письма Госфинуслуг от 26.07.2006 г. № 644/11-3 и от 14.06.2006 г. № 5543/11-5).

форма договора займа

Согласно ст. 1047 ГКУ договор займа должен быть заключен в письменной форме, если его сумма не менее чем в 10 раз превышает установленный законом размер не облагаемого налогом минимума доходов граждан (170 грн.), а в случаях, когда заимодавцем является юридическое лицо – независимо от суммы.

Таким образом, если договор займа заключается между физическими лицами, то он должен быть заключен в письменной форме, если сумма займа превышает указанный размер, а если заем предоставляет юридическое лицо (физическому или юридическому лицу), то письменная форма такого договора обязательна независимо от суммы договора.

В соответствии с п. 2 ст. 1047 ГКУ в подтверждение заключения договора займа и его условий может быть представлена расписка заемщика или другой документ, подтверждающий передачу ему заимодавцем определенной денежной суммы или определенного количества вещей. Таким образом, закон устанавливает возможность специального упрощенного оформления займа путем предоставления расписки заемщика или другого документа, удостоверяющего передачу ему заимодавцем определенной денежной суммы.

Следует отметить, что по желанию сторон договор займа может быть удостоверен нотариально, что следует из ч. 4 ст. 209 ГКУ и Закона Украины от 02.09.93 г. № 3425-XII "О нотариате".

Участвующим в рассматриваемой операции сторонам необходимо обратить внимание на то, что согласно ст. 1051 ГКУ заемщик вправе оспаривать договор займа, доказывая, что деньги не были получены им от заимодавца или получены в меньшем количестве. Поэтому при получении денежных средств от юридического лица заемщик должен расписаться в расходном ордере о получении денежных средств из кассы предприятия, что является доказательством получения займа в определенном размере.

Образцы договоров

- договор займа работнику предприятия;

- договор займа (возвратной финансовой помощи).

порядок возврата займа

Заемщик обязан возвратить заимодавцу заем в срок и в порядке, установленным договором. Если срок возврата займа договором не установлен или этот срок определен моментом предъявления требования о возврате займа, то согласно п. 1 ст. 1049 ГКУ заем должен быть возвращен заемщиком в течение 30 дней со дня предъявления заимодавцем требования об этом, если иное не установлено договором. Заем считается возвращенным в момент передачи заимодавцу вещей, определенных родовыми признаками, или зачисления заемной денежной суммы на его банковский счет.

Если заемщик в нарушение условий договора своевременно не возвратил сумму займа, то согласно ст. 625 и ст. 1050 ГКУ он обязан уплатить сумму задолженности с учетом индекса инфляции за все время просрочки, а также 3 % годовых от просроченной суммы, если иной размер процентов не установлен договором или действующим законодательством.

Если предметом договора займа являются вещи, определенные родовыми признаками, и заемщик своевременно их не возвратил, то он обязан уплатить заимодавцу неустойку в соответствии со ст. 549 - 552 и 1050 ГКУ в виде пени или штрафа, размер которых определяется договором займа.

Если заем подлежит возврату частями (с рассрочкой), то при просрочке возврата очередной части заимодавец имеет право потребовать досрочного возврата оставшейся части займа и уплаты процентов, если таковые предусмотрены условиями договора.

Порядок возврата суммы займа может быть различным:

- путем перечисления в безналичном порядке на текущий счет заимодавца;

- путем внесения наличными в кассу предприятия-заимодавца по приходному ордеру.

Если договор займа заключен с работником предприятия, то возврат полученного займа может производиться как в вышеуказанном порядке, так и путем удержания из заработной платы работника. В этом случае в соответствующем разделе договора займа должно быть предусмотрено, в каком порядке и с какой периодичностью удерживаются суммы полученного займа из заработной платы работника-заемщика. Например, условиями договора займа может быть предусмотрено, что погашение займа заемщиком производится ежемесячно путем удержания части его заработной платы в размере 20 %, начиная с заработка, начисленного за январь 2009 года, и до полного погашения суммы долга. При этом ни размер удержаний, ни их периодичность действующим законодательством не установлены, поэтому их размер может быть определен как в процентном отношении к сумме начисленной заработной платы, так и в твердой сумме в гривнях, например, путем удержания из заработной платы ежемесячно (ежеквартально, раз в год) 200 грн.

отношение займа к финансовой услуге

При предоставлении займов следует обратить внимание на нормы Закона Украины от 12.07.2001 г. № 2664-III "О финансовых услугах и государственном регулировании рынков финансовых услуг" (далее - Закон о финансовых услугах), согласно которому заем относится к финансовым услугам, а предоставлять финансовые услуги имеют право только финансовые учреждения, которыми являются далеко не все юридические лица.

Однако, согласно п. 4 ст. 5 Закона о финансовых услугах возможность и порядок предоставления отдельных финансовых услуг юридическими лицами, по своему статусу не являющимися финансовыми учреждениями, определяются законами и нормативно-правовыми актами государственных органов, которые осуществляют регулирование деятельности финансовых учреждений, изданными в пределах компетенции таких государственных органов.

Совместным постановлением КМУ и Правления НБУ от 28.08.2001 г. № 1124 "О Сорока рекомендациях Группы по разработке финансовых мероприятий по борьбе с отмыванием денег" определен перечень видов деятельности, которые осуществляются организациями, не являющимися финансовыми учреждениями. В этот перечень, в частности, включены займы, финансовые гарантии и обязательства.

Также необходимо отметить, что предоставление займа согласно ст. 34 Закона о финансовых услугах не относится к перечню финансовых услуг, подлежащих лицензированию, из чего следует, что заем может предоставляться субъектом хозяйствования или финансовым учреждением без оформления лицензии. Дополнительно в письме Минюста от 18.12.2001 г. № 20-41-1679 указано, что на основании п. 5 раздела VIII Закона о финансовых услугах до приведения законодательства в соответствие с требованиями этого закона другие законы Украины и нормативные акты применяются в части, ему не противоречащей. Из этого можно сделать вывод о том, что противоречий между нормами ГКУ и Закона о финансовых услугах по рассматриваемому вопросу нет.

В соответствии с вышеизложенными нормативно-правовыми документами в письме Госкомпредпринимательства от 22.11.2001 г. № 2-221/6934 приводится мнение о правомерности предоставления предприятиями, которые не имеют статуса финансового учреждения, другим субъектам предпринимательской деятельности займов (возвратной финансовой помощи), а также предоставление такими предприятиями гарантий и поручительств. Это также подтверждает Госфинуслуг распоряжением от 31.03.2006 г. № 5555 "О возможности предоставления юридическими лицами - субъектами хозяйствования, которые по своему правовому статусу не являются финансовыми учреждениями, финансовых услуг по предоставлению средств взаймы и предоставлению поручительств" (см. также письмо Госфинуслуг от 14.03.2008 г. № 2944/11-11).

При этом в письме от 18.05.2007 г. № 5600/11-11 Госфинуслуг, по всей видимости, считает необходимым предоставления такими субъектами финансовой отчетности в порядке, предусмотренном распоряжением Госфинуслуг от 27.01.2004 г. № 27. Если предположить, что процентный заем выдан субъектом хозяйствования, являющимся финансовым учреждением, то действительно в этом случае финансовую отчетность следует предоставлять. Если же выдан беспроцентный заем, то ни регистрироваться в Госфинуслуг, ни сдавать финансовую отчетность такому субъекту хозяйствования не нужно.

порядок налогообложения займа, предоставленного физическому лицу

Во многих коллективных договорах предприятий, учреждений и организаций предусмотрено предоставление работникам денежных средств в виде ссуд, финансовой помощи или других выплат, в том числе на условиях возврата. Для таких операций действующим законодательством предусмотрен нижеприведенный порядок налогообложения.

Удержание налога с доходов

В соответствии с п. 4.2.9 "д" п. 4.2 ст. 4 Закона о налоге с доходов в состав общего налогооблагаемого дохода физического лица, в частности, включается доход, полученный налогоплательщиком от его работодателя в виде суммы финансовой помощи. Согласно п. 1.17 ст. 1 этого документа работодателем является юридическое или физическое лицо - субъект предпринимательства, который заключает трудовые договора с наемными лицами и обязуется выплачивать им заработную плату.

Само определение понятия "финансовая помощь" в указанном законе не приведено. Однако в соответствии с п. 1.21 ст. 1 Закона о налоге с доходов термины, не приведенные в нем, используются в значениях, определенных законами по вопросам налогообложения или другими законами. Термин "финансовая помощь" определен Законом о прибыли, в соответствии с п. 1.22 ст. 1 которого финансовая помощь делится на:

- возвратную финансовую помощь, которой является сумма денежных средств, переданная налогоплательщику в пользование на определенный срок в соответствии с договорами, не предусматривающими начисление процентов или предоставление других видов компенсаций в качестве платы за пользование такими денежными средствами;

- безвозвратную финансовую помощь, к которой, в частности, относятся суммы денежных средств, переданных налогоплательщику согласно договорам дарения и другим договорам, не предусматривающим соответствующей компенсации или возврата таких средств, за исключением бюджетных дотаций и субсидий.

На основании изложенного можно сделать вывод о том, что к финансовой помощи, указанной в п. 4.2.9 "д" п. 4.2 ст. 4 Закона о налоге с доходов, относятся не только денежные средства, переданные работодателем безвозвратно и безвозмездно работнику и не являющиеся заработной платой, но также и заем, предоставленный работнику предприятием. То есть при буквальном понимании вышеизложенного следует, что при выдаче займа у источника выплаты удерживается налог с дохода физических лиц по ставке 15 %. При этом следует отметить, что в указанном законе отсутствует норма, регламентирующая процедуру возврата уплаченного налога или механизм корректировки дохода работника при возврате им ссуды работодателю.

Можно было бы предположить, что под финансовой помощью, определенной в п. 4.2.9 "д" п. 4.2 ст. 4 Закона о налоге с доходов, понимается только безвозвратная финансовая помощь, и тогда именно возвратная финансовая помощь (точнее - заем), полученная работником от работодателя, не должна облагаться налогом с доходов физических лиц.

Однако в п. 4.3 ст. 4 Закона о налоге с доходов, в котором перечислены доходы, не включаемые в состав налогооблагаемого дохода, такого вида выплаты как возвратная финансовая помощь или заем, нет.

В рассматриваемом случае может быть уместна аналогия с порядком налогообложения, предусмотренным для банковских операций, осуществляемых физическими лицами. Так, согласно п.п. 4.3.23 п. 4.3 ст. 4 Закона о налоге с доходов от налогообложения освобождается основная сумма депозита (вклада), внесенная налогоплательщиком в банк или небанковское финансовое учреждение и впоследствии возвращаемая ему, либо основная сумма кредита, получаемого налогоплательщиком (см. также письмо ГНАУ от 04.09.2007 г. № 8465/6/17-0716). При этом следует отметить, что перечень, приведенный в п. 4.3 ст. 4, не является исчерпывающим.

Таким образом, варианты налогообложения займов, предоставляемых физическим лицам, могут быть следующие:

- заем не облагается налогом с доходов. Учитывая, что получаемые во временное пользование денежные средства являются достаточно условным доходом получателя, то это наиболее логичный вариант, но нормативно недостаточно обоснованный;

- заем облагается налогом с доходов. Этот вариант наиболее безопасный для лица, предоставляющего заем, но не выгодный для заемщика;

- заем облагается налогом при выдаче денежных средств, но при их возврате заемщику производится и возврат удержанного налога. Это оптимальный вариант, однако, механизм его применения должен быть предложен уполномоченным на то органом.

На сложившуюся ситуацию ГНАУ отреагировала своим письмом от 23.12.2003 г. № 10498/6/17-0516, в котором разъяснила следующее. Поскольку заем подлежит возврату, он не считается доходом заемщика и, соответственно, в течение срока действия договора не является объектом налогообложения. То есть суммы средств, переданных (предоставленных) налоговым агентом налогоплательщику по договору займа, которые заемщик должен вернуть заимодавцу в определенный договором срок, налогообложению не подлежат. В качестве аргумента к высказанному мнению в письме приведена ссылка на п.п. 4.3.23 п. 4.3 ст. 4 Закона о налоге с доходов, в котором, как было указано выше, речь идет о налогообложении банковских операций.

В письме также отмечено, что в случае если налоговый агент погасил сумму займа или ее часть за счет своих средств, то эта сумма будет считаться доходом, полученным налогоплательщиком от его работодателя в качестве дополнительного блага. С момента погашения за счет средств работодателя заем будет считаться элементом фонда оплаты труда и на общих основаниях должен облагаться налогом с доходов (п. 4.2.9 "д" п. 4.2 ст. 4 Закона о налоге с доходов).

Дополнительно к вышеуказанному в письме от 03.03.2006 г. № 87/2/17-0110 ГНАУ рассмотрела порядок налогообложения невозвращенных сумм займа, которые предоставлялись лицу, не состоящему в трудовых правоотношениях с заимодавцем. В этом случае такие денежные средства для целей взимания налога с доходов приравниваются к подаркам.

Взимание пенсионных и социальных вносов при погашении займа

Поскольку сумма полученного займа доходом получателя не является, то она не будет и объектом для взимания пенсионных и социальных взносов. Если же заемные средства не возвращаются, то полученный доход согласно п. 2.3.4 Инструкции по статистике заработной платы, утвержденной приказом Госкомстата от 13.01.2004 г. № 5, можно классифицировать как дополнительное благо, включаемое в фонд оплаты труда, с соответствующим порядком налогообложения (дополнительно см. письма Госкомстата от 11.04.2005 г. № 9/2-2-9/116, ПФУ от 19.01.2005 г. № 494/04, Фонда общеобязательного государственного социального страхования Украины на случай безработицы от 12.08.2005 г. № ДЦ-09-4303/0/6-05 и от 22.04.2005 г. № 34-07-5, Фонда социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний Украины от 22.06.2006 г. № 161-07-2 и от 20.12.2007 г. № 2340-07-1).

Порядок налогообложения суммы возвратной финансовой помощи, полученной юридическим лицом

Операция по предоставлению возвратной финансовой помощи между предприятием - получателем денежных средств и предприятием (или физическим лицом), предоставляющим денежные средства, также оформляется договором займа, порядок и особенности заключения которого рассмотрены выше.

В соответствии с п.п. 1.22.2 п. 1.22 ст. 1 Закона о прибыли возвратная финансовая помощь - это сумма денежных средств, переданная налогоплательщику в пользование на определенный срок в соответствии с договорами, не предусматривающими начисление процентов или предоставление других видов компенсаций в качестве платы за пользование такими денежными средствами.

При принятии решения о получении возвратной финансовой помощи необходимо отметить два немаловажных обстоятельства:

- период пользования такой возвратной финансовой помощью;

- статус заимодавца - плательщик или неплательщик налога на прибыль, плательщик с особыми условиями налогообложения.

Период пользования возвратной финансовой помощью, как и статус заимодавца, необходим для ее налогообложения. Если помощь получена и возвращена в одном отчетном периоде, то в налоговом учете такие операции не отражаются. В отношении статуса заимодавца отметим, что ГНАУ в налоговом разъяснении, утвержденном приказом от 24.01.2003 г. № 26 (далее - Налоговое разъяснение № 26), рекомендовала отражать в договоре займа сведения о налоговом статусе лица, предоставляющего возвратную финансовую помощь.

В соответствии с п.п. 4.1.6 п. 4.1 ст. 4 Закона о прибыли доходом считается сумма возвратной финансовой помощи, полученной налогоплательщиком в отчетном периоде и невозвращенной на конец такого отчетного периода от лиц, которые:

- не являются плательщиками такого налога (в том числе нерезидентов);

- имеют льготы по налогу на прибыль;

- уплачивают налог на прибыль по ставке ниже установленной п. 7.2. ст. 7 или ст. 10 Закона о прибыли.

При возврате финансовой помощи вышеперечисленным лицам сумма валовых расходов увеличивается в том периоде, в котором произошел возврат.

Таким образом, следует помнить, что в случае получения и возврата финансовой помощи от указанных выше лиц в разных отчетных периодах, соответственно, возникают валовые доходы и валовые расходы.

Если возвратная финансовая помощь была получена от плательщика налога на прибыль на общих основаниях и на конец отчетного периода она не была возвращена, то получатель на конец такого отчетного периода увеличивает валовые доходы на сумму условно начисленных процентов. Рассчитываются такие проценты согласно п.п. 1.22.1 п. 1.22 ст. 1 Закона о прибыли исходя из суммы возвратной финансовой помощи, оставшейся невозвращенной на конец отчетного периода, в размере учетной ставки НБУ за каждый день фактического использования такой помощи.

При прочтении данной нормы Закона о прибыли возникает ряд вопросов, например, какую учетную ставку НБУ следует применять в том случае, когда на момент получения возвратной финансовой помощи была одна учетная ставка, а на конец отчетного периода другая.

Одним из самых приемлемых вариантов решения данного вопроса является исчисление процентов по средневзвешенной ставке, то есть за каждый день пользования возвратной финансовой помощью применяется действующая на этот день учетная ставка НБУ.

Еще один непонятный момент - что законодатель имел в виду под фактическим использованием возвратной финансовой помощи? При прямом прочтении указанной нормы Закона о прибыли, например, может возникнуть вопрос о начислении процентов в случае фактического использования возвратной финансовой помощи в течение одного дня или с какими-либо перерывами? То есть надо ли считать проценты только по тем конкретным дням, в которых финансовая помощь использовалась, или же считать проценты по всему периоду, на который такая помощь была предоставлена? На наш взгляд, следует начислить условные проценты за весь период ее пребывания у налогоплательщика. Например, если помощь получена 10 марта, то на конец I квартала условные проценты исчисляются исходя из 21 дня пользования ею, на конец II квартала - 112 дней и т. д.

Однако повторим, что ситуация с условно начисленными процентами касается только налогоплательщиков, не включающих возвратную финансовую помощь в валовые доходы и валовые расходы. Так, п.п. 4.1.6 п. 4.1 ст. 4 Закона о прибыли предусмотрено, что налогоплательщик, включивший сумму возвратной финансовой помощи в валовой доход при ее получении и валовые расходы при ее возврате, не увеличивает сумму валового дохода на сумму условно начисленных процентов.

Операции по предоставлению возвратной финансовой помощи между филиалами, отделениями и другими обособленными подразделениями, не имеющими статуса юридического лица на территории Украины, также не приводят к изменениям валовых доходов или валовых расходов (п.п. 4.1.6 п. 4.1 ст. 4 Закона о прибыли).

Следует обратить внимание на ситуацию, сложившуюся с возвратной финансовой помощью, полученной до 1 января 2003 года и невозвращенной до 1 января 2004 года. ГНАУ в письмах от 24.03.2005 г. № 5407/7/15-1117, от 16.08.2004 г. № 6954/6/15-1116 и от 17.02.2004 г. № 1110/6/15-1316 упорно настаивает на том, что в этом случае налогоплательщик на конец отчетного периода должен либо увеличить свой валовой доход на сумму такой помощи (I квартал 2004 года), либо же начислять условные проценты до ее возврата. В обоснование своей позиции ГНАУ ссылается на п. 1 Переходных положений Закона № 349, в соответствии с которым возвратная финансовая помощь, предоставленная до момента вступления в силу этого закона, облагается налогом по правилам, действовавшим на момент ее предоставления. При этом если налогоплательщик включил суммы такой возвратной помощи в состав валовых доходов в соответствии с разъяснениями контролирующих органов, то такой налогоплательщик имеет право включить суммы такой возвратной финансовой помощи (ее части) в состав валовых расходов по результатам налогового периода, в котором происходит ее возврат. Это правило действует до 1 января 2004 года.

Как считает ГНАУ, слова "Это правило действует до 1 января 2004 года" применяются ко всему пункту. Однако, указанным пунктом определено не одно правило. То есть можно утверждать, что эти слова относятся только к последнему правилу - если налогоплательщик включил суммы возвратной помощи в валовые доходы, то только в течение 2003 года он имеет право при ее возврате на валовые расходы. Кроме того, п.п. 4.1.6 п. 4.1 ст. 4 Закона о прибыли предусмотрено, что в валовые доходы включаются доходы в виде суммы возвратной финансовой помощи, полученной налогоплательщиком в отчетном периоде, которая остается невозвращенной на конец такого отчетного периода. То есть нормы этого подпункта на возвратную финансовую помощь, полученную до 1 января 2003 года, не распространяются.

С условно начисленными процентами несколько сложнее. В соответствии с абзацем вторым п.п. 4.1.6 п. 4.1 ст. 4 Закона о прибыли в валовые доходы отчетного периода включаются суммы безвозвратной финансовой помощи, полученной налогоплательщиком в отчетном периоде. В соответствии с последним абзацем п.п. 1.22.1 п. 1.22 ст. 1 Закона о прибыли безвозвратной финансовой помощью считаются суммы процентов, условно начисленных на возвратную финансовую помощь, которая остается невозвращенной на конец отчетного периода. То есть указанные нормы не определяют, когда и от кого такая помощь была получена. Основанием для начисления процентов определено только одно условие - эта помощь должна быть не возвращена на конец отчетного периода. Таким образом, напрашивается вывод о том, что условно начисленные проценты по возвратной финансовой помощи, полученной до 1 января 2003 года и не возвращенной до 1 января 2004 года, следует отражать в валовом доходе. Однако смелые налогоплательщики на основании, изложенном в предыдущем абзаце, могут не начислять и не уплачивать условные проценты по такой помощи.

Nadinka
Мудрец
Мудрец
Повідомлень: 117
З нами з: 26 листопада 2009, 07:31
Подякували: 5 разів

Повідомлення Nadinka »

Статейка из Аверса!

stimul
Гений
Гений
Повідомлень: 376
З нами з: 04 червня 2010, 02:03
Дякував (ла): 54 рази
Подякували: 3 рази

Повідомлення stimul »

Спасибо

Катерина7777
Мыслитель
Мыслитель
Повідомлень: 95
З нами з: 01 лютого 2012, 07:47
Дякував (ла): 92 рази
Подякували: 2 рази

Повідомлення Катерина7777 »

Подскажите,если получили воз.фин. помощь от директора (не учредителя) правила такие же -365 дней,чтобы не отражать в доход?

Larnik
Оракул
Оракул
Повідомлень: 227
З нами з: 25 січня 2014, 19:54
Дякував (ла): 16 разів
Подякували: 142 рази

Повідомлення Larnik »

Правило 365 дней каксаются только учредителей но не директора

Катерина7777
Мыслитель
Мыслитель
Повідомлень: 95
З нами з: 01 лютого 2012, 07:47
Дякував (ла): 92 рази
Подякували: 2 рази

Повідомлення Катерина7777 »

А если взяли у директора,то до конца года?

Larnik
Оракул
Оракул
Повідомлень: 227
З нами з: 25 січня 2014, 19:54
Дякував (ла): 16 разів
Подякували: 142 рази

Повідомлення Larnik »

Если сдаете деку годовую, то невозвращенную показывете в доходы

Катерина7777
Мыслитель
Мыслитель
Повідомлень: 95
З нами з: 01 лютого 2012, 07:47
Дякував (ла): 92 рази
Подякували: 2 рази

Повідомлення Катерина7777 »

Larnik писав:Если сдаете деку годовую, то невозвращенную показывете в доходы

Да,годовую. Помощь взяли в феврале 2014,должны вернуть до 31.12.2014 ,иначе в доход?

Відповісти

Повернутись до “Доходи”