% по овердрафту , как расходы
-
HelgaBuh
- Оракул
- Повідомлень: 297
- З нами з: 14 березня 2012, 14:02
- Дякував (ла): 2 рази
- Подякували: 23 рази
Бухгалтера подскажите в каком месяце отражать % по овердрафту, как расходы, если в договоре написано что начисление и погашение процентов, осуществляется первого числа каждого календарного месяца. Но получается первого числа следующего месяца, т.е. относить в расходы ноября или декабря?
-
tomassa
- Светоч Мысли
- Повідомлень: 3941
- З нами з: 14 березня 2012, 05:05
- Дякував (ла): 1103 рази
- Подякували: 2360 разів
Бухгалтерский учет процентов, начисленных за пользование кредитом
Расходы по начисленным процентам относятся к финансовым расходам и отражаются в учете в соответствии с требованиями П(С)БУ-31 и Методическими рекомендациями по бухгалтерскому учету финансовых расходов, утвержденными приказом Минфина от 01.11.2010 г. № 1300 (далее - Методрекомендации № 1300).
Согласно терминологии, приведенной в П(С)БУ-31, расходы на проценты и другие расходы предприятия, связанные с займом, являются финансовыми расходами, которые в соответствии с требованиями п. 4 П(С)БУ-31 признаются расходами того отчетного периода, за который они были начислены (признаны обязательствами), кроме финансовых расходов, которые капитализируются (п. 6 - 14 П(С)БУ-31). На это также обращает внимание Минфин в письмах от 16.02.2011 г. № 31-34020-07-16/4220, от 13.04.2011 г. № 31-08410-07-16/9654 и от 14.04.2011 г. № 31-08410-07-10/9789.
То есть нельзя признать расходами отчетного периода финансовые расходы, которые относятся к квалификационным активам. Такие расходы подлежат капитализации, то есть включению в себестоимость. Это правило не распространяется на бюджетные учреждения, субъектов малого предпринимательства, представительств иностранных субъектов хозяйственной деятельности, а также неприбыльные организации.
Квалификационный актив - это актив, который требует существенного времени для его создания. При этом существенным считается период более 3 месяцев. Примеры квалификационных активов приведены в приложении 1 к П(С)БУ-31 и п. 1.7 Методрекомендаций № 1300.
Подробнее порядок капитализации финансовых расходов рассмотрен в теме Методика применения Положения (стандарта) бухгалтерского учета 31 "Финансовые расходы".
Таким образом, если расходы на проценты признаются:
расходами того отчетного периода, за который они были начислены (признаны обязательствами), то сумма таких процентов учитывается по дебету субсчета 951 "Проценты за кредит" и кредиту субсчета 684 "Расчеты по начисленным процентам";
подлежащими капитализации, то сумма таких процентов списывается с кредита субсчета 951 "Проценты за кредит" в корреспонденции с дебетом счетов учета расходов по приобретению, строительству, созданию, изготовлению, производству, выращиванию и доведению квалификационного актива до состояния, пригодного для целевого использования или для продажи (счета 15, 23 и т.п.).
Налоговый учет процентов, начисленных за пользование кредитом
Согласно п. 141.1 ст. 141 НКУ в состав расходов включаются любые расходы, связанные с начислением процентов по долговым обязательствам (в том числе по любым кредитам, ссудам, депозитам, кроме финансовых расходов, включенных в себестоимость квалификационных активов в соответствии с П(С)БУ) в течение отчетного периода, если такие начисления осуществляются в связи с осуществлением хозяйственной деятельности налогоплательщика (см. также письмо НБУ от 28.03.2011 г. № 12-110/448-4161).
Отметим, что данная норма имеет специальные правила отнесения в состав расходов начисления процентов по кредитам в отношении налогоплательщиков, 50 и более процентов уставного фонда которых находится в собственности или управлении нерезидентов. Подробнее этот вопрос рассмотрен в теме Особенности отражения в учете операций по привлечению финансовых кредитов от нерезидентов.
Расходы по начисленным процентам согласно п.п. 138.10.5 п. 138.10 ст. 138 НКУ являются финансовыми расходами, которые относятся в состав прочих расходов и признаются расходами того отчетного периода, в котором они были понесены. При этом необходимо учитывать, что датой расходов считается дата начисления, а не дата уплаты процентов.
Такие расходы подлежат отражению в строке 06.3 налоговой декларации по налогу на прибыль предприятия. Исключением из этого правила являются суммы начисленных процентов, относящиеся к капитализации, то есть отнесению на себестоимость согласно п. 138.8 ст. 138 НКУ.
Кроме этого, начисленные проценты не являются объектом обложения НДС (п.п. 196.1.5 п. 196.1 ст. 196 НКУ).
Расходы по начисленным процентам относятся к финансовым расходам и отражаются в учете в соответствии с требованиями П(С)БУ-31 и Методическими рекомендациями по бухгалтерскому учету финансовых расходов, утвержденными приказом Минфина от 01.11.2010 г. № 1300 (далее - Методрекомендации № 1300).
Согласно терминологии, приведенной в П(С)БУ-31, расходы на проценты и другие расходы предприятия, связанные с займом, являются финансовыми расходами, которые в соответствии с требованиями п. 4 П(С)БУ-31 признаются расходами того отчетного периода, за который они были начислены (признаны обязательствами), кроме финансовых расходов, которые капитализируются (п. 6 - 14 П(С)БУ-31). На это также обращает внимание Минфин в письмах от 16.02.2011 г. № 31-34020-07-16/4220, от 13.04.2011 г. № 31-08410-07-16/9654 и от 14.04.2011 г. № 31-08410-07-10/9789.
То есть нельзя признать расходами отчетного периода финансовые расходы, которые относятся к квалификационным активам. Такие расходы подлежат капитализации, то есть включению в себестоимость. Это правило не распространяется на бюджетные учреждения, субъектов малого предпринимательства, представительств иностранных субъектов хозяйственной деятельности, а также неприбыльные организации.
Квалификационный актив - это актив, который требует существенного времени для его создания. При этом существенным считается период более 3 месяцев. Примеры квалификационных активов приведены в приложении 1 к П(С)БУ-31 и п. 1.7 Методрекомендаций № 1300.
Подробнее порядок капитализации финансовых расходов рассмотрен в теме Методика применения Положения (стандарта) бухгалтерского учета 31 "Финансовые расходы".
Таким образом, если расходы на проценты признаются:
расходами того отчетного периода, за который они были начислены (признаны обязательствами), то сумма таких процентов учитывается по дебету субсчета 951 "Проценты за кредит" и кредиту субсчета 684 "Расчеты по начисленным процентам";
подлежащими капитализации, то сумма таких процентов списывается с кредита субсчета 951 "Проценты за кредит" в корреспонденции с дебетом счетов учета расходов по приобретению, строительству, созданию, изготовлению, производству, выращиванию и доведению квалификационного актива до состояния, пригодного для целевого использования или для продажи (счета 15, 23 и т.п.).
Налоговый учет процентов, начисленных за пользование кредитом
Согласно п. 141.1 ст. 141 НКУ в состав расходов включаются любые расходы, связанные с начислением процентов по долговым обязательствам (в том числе по любым кредитам, ссудам, депозитам, кроме финансовых расходов, включенных в себестоимость квалификационных активов в соответствии с П(С)БУ) в течение отчетного периода, если такие начисления осуществляются в связи с осуществлением хозяйственной деятельности налогоплательщика (см. также письмо НБУ от 28.03.2011 г. № 12-110/448-4161).
Отметим, что данная норма имеет специальные правила отнесения в состав расходов начисления процентов по кредитам в отношении налогоплательщиков, 50 и более процентов уставного фонда которых находится в собственности или управлении нерезидентов. Подробнее этот вопрос рассмотрен в теме Особенности отражения в учете операций по привлечению финансовых кредитов от нерезидентов.
Расходы по начисленным процентам согласно п.п. 138.10.5 п. 138.10 ст. 138 НКУ являются финансовыми расходами, которые относятся в состав прочих расходов и признаются расходами того отчетного периода, в котором они были понесены. При этом необходимо учитывать, что датой расходов считается дата начисления, а не дата уплаты процентов.
Такие расходы подлежат отражению в строке 06.3 налоговой декларации по налогу на прибыль предприятия. Исключением из этого правила являются суммы начисленных процентов, относящиеся к капитализации, то есть отнесению на себестоимость согласно п. 138.8 ст. 138 НКУ.
Кроме этого, начисленные проценты не являются объектом обложения НДС (п.п. 196.1.5 п. 196.1 ст. 196 НКУ).
-
Lex X
- Профи
- Повідомлень: 40
- З нами з: 09 листопада 2011, 07:26
- Дякував (ла): 456 разів
- Подякували: 43 рази
Дорогие бухгалтера, мучает вопрос тоже по этой теме, если предприниматель платит проценты за кредит (машина, используется в хоз. деятельности), существует ли какой - нибудь вариант отнесения этих процентов в расходы? По НКУ они не входят в расходы операционной деятельности, а так хочется их зачесть#g_cray2# #g_cray2# #g_cray2#
-
nachfin
- Акула НКУ
- Повідомлень: 8971
- З нами з: 13 липня 2012, 01:50
- Дякував (ла): 326 разів
- Подякували: 5931 раз
Баба-Яга против
ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА АДМІНІСТРАЦІЯ УКРАЇНИ
ЄДИНА БАЗА ПОДАТКОВИХ ЗНАНЬ
Питання:
Чи включається до складу витрат ФОП на загальній системі оподаткування сума погашеного кредиту та сплачених відсотків за користування цим кредитом, якщо кредит отримувався для здійснення підприємницької діяльності?
Відповідь:
Відповідно до п. 177.4 ст. 177 розділу IV Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року N 2755-VI, із змінами та доповненнями (далі - ПКУ), до переліку витрат, безпосередньо пов'язаних з отриманням доходів, належать документально підтверджені витрати, що включаються до витрат операційної діяльності згідно з розділом III ПКУ.
Пунктом 138.1 ст. 138 розділу III ПКУ визначено, що витрати, що враховуються при обчисленні об'єкта оподаткування, складаються із витрат операційної діяльності, які визначаються відповідно до п. 138.4, п. 138.6 - 138.9, пп. 138.10.2 - 138.10.4 п. 138.10, п. 138.11 ст. 138 ПКУ.
Враховуючи прийняття Закону України від 07.07.2011 N 3609-VI "Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких інших законодавчих актів України щодо вдосконалення окремих норм Податкового кодексу України", відповідно до пп. 138.10.5 п. 138.10 ст. 138 розділу ІІІ ПКУ стосовно фінансових витрат, до яких належать витрати на нарахування процентів (за користування кредитами та позиками, за випущеними облігаціями та фінансовою орендою) та інші витрати в межах норм, встановлених ПКУ, пов'язані із запозиченням, не відносяться до витрат, які пов'язані з операційною діяльністю.
Крім того, пп. 139.1.4 п. 139.1 ст. 139 ПКУ передбачено, що до складу витрат не включаються витрати на погашення основної суми отриманих позик, кредитів (крім повернення поворотної фінансової допомоги, включеної до складу доходів відповідно до пп. 135.5.6 п. 135.5 ст. 135 ПКУ).
Враховуючи вищевикладене, фізична особа - підприємець на загальній системі оподаткування не має права включати до складу витрат витрати на погашення кредиту та суми сплачених відсотків, які нараховані платнику податків за користування даним кредитом, незалежно від того, що кредит отримувався на здійснення підприємницької діяльності.
Всем тем, кто наивно полагает, что бумеранга не существует, отвечу: "Ещё не долетел!"
Но, похоже, уже на подлете!!!
Но, похоже, уже на подлете!!!
