аренда офиса!!

[Tania 111]

Аренда офиса - додаток ИВ 06.5.19??

[Биба]

Аренда офиса - 06.2.3 приложения АВ ИМХО

Из НиБУ

В строке 06.2.3 Приложения АВ показываются расходы на содержание ОС и прочих необоротных материальных активов административного назначения, к которым, в частности, относятся:

— амортизация и расходы на ремонты и улучшения ОС общехозяйственного назначения (суммы таких расходов также затем справочно приводятся в отдельных строках 06.2.3.1 и 06.2.3.2 Приложения АВ);

— расходы на ремонты малоценных необоротных материальных активов;
— расходы на аренду ОС (в том числе аренду легковых автомобилей — в полном размере, поскольку какого-либо 50 % ограничения по сумме (как это было установлено прежде «старым» п.п. 5.4.10 Закона о налоге на прибыль) в НКУ не предусмотрено) и аренду прочих необоротных материальных активов, используемых в административных целях. При этом о подходах к отражению в декларации расходов на аренду (в строке 06.2.3 Приложения АВ или же в строке 06.5.19 Приложения ІВ) см. также пояснение к строке 06 декларации в газете «Налоги и бухгалтерский учет», 2011, № 56;
— расходы на ГСМ, стоянку, парковку административного легкового автотранспорта;
— расходы на коммунальные услуги (отопление, освещение, водоснабжение, водоотведение и т. п.) для административных нужд;
— расходы на пожарную и сторожевую охрану административных ОС и пр.
Вместе с тем расходы на страхование имущества административного назначения (хотя и названы в п.п. «в» п.п. 138.10.2 НКУ среди расходов «на содержание») в строку 06.2.3 не попадают, а отражаются при этом в отдельной «страховой» строке 06.2.9 Приложения АВ.
Далее показатель строки 06.2.3 Приложения АВ частично расшифровывается на поучаствовавшие в его формировании суммы расходов (амортизацию и сумму административных «ремонтных» расходов) в строках 06.2.3.1 и 06.2.3.2. При этом значение строки 06.2.3 Приложения АВ может превышать (т. е. оказаться больше) суммы этих двух строк, ввиду того, что в него попадают также и другие расходы, связанные с содержанием ОС и прочих необоротных материальных активов

[Валюша с]

Аренда офиса - додаток ИВ 06.5.19??

Поставила 06.2.3

[Yla]

Я ставлю в 06.2.12
ведь вы арендуете офис, и он не является у вас основным средством?

[Tania 111]

Я ставлю в 06.2.12
ведь вы арендуете офис, и он не является у вас основным средством?

Да!

[Валюша с]

Я ставлю в 06.2.12
ведь вы арендуете офис, и он не является у вас основным средством?

Он является орендованым ос. Хотя не вижу ошибки в 06.2.12 (инструкции офиц все равно нет)

[Елена ТЕВ]

Аренда офиса - додаток ИВ 06.5.19??

делаю так же как и Вы

[gala1109]

Лига-Закон Метод.Реком. прочитала: дод. ІВ стр. 06.5.19 - п.153.7 ПКУ

[IN_NOCHKA]

Лига-Закон Метод.Реком. прочитала: дод. ІВ стр. 06.5.19 - п.153.7 ПКУ

У меня вот что есть:

Прочие расходы обычной деятельности и прочие операционные расходы (приложение ІВ к строке 06.5)

Заполнение приложения ІВ «Прочие расходы» ввиду отсутствия официального порядка составления Декларации по прибыли проанализирует «БУХГАЛТЕР & ЗАКОН», руководствуясь нормами НКУ. При заполнении приложения ІВ следует руководствоваться нормами пп. 138.10.6 НКУ, в котором указаны суммы средств, относящиеся к прочим расходам обычной деятельности (кроме финансовых расходов), не связанные непосредственно с производством и/или реализацией товаров, выполнением работ, предоставлением услуг.

В строке 06.5 «Інші витрати звичайної діяльності та інші операційні витрати (сума рядків 06.5.1 – 06.5.40)» указывается суммарное значение всех видов расходов, которое определяется в виде суммы значений, указанных в строках данного приложения.

В строке 06.5.1 «Суми коштів або вартість товарів, виконаних робіт, наданих послуг, добровільно перераховані (передані) протягом звітного року до Державного бюджету України або бюджетів місцевого самоврядування, до неприбуткових організацій у розмірі, що не перевищує 4 % оподатковуваного прибутку попереднього звітного року» указываются суммы денежных средств или стоимость товаров, выполненных работ, предоставленных услуг, добровольно перечисленных (переданных) в течение отчетного года в госбюджет или бюджеты местного самоуправления, неприбыльным организациям, определенным в ст. 157 этого раздела в размере, не превышающем 4 % налогооблагаемой прибыли предыдущего отчетного года (пп. «а» пп. 138.10.6 НКУ).

В строке 06.5.2 «Суми коштів, перераховані роботодавцями первинним профспілковим організаціям на культурно-масову, фізкультурну та оздоровчу роботу, передбачені колективними договорами (угодами) відповідно до Закону України «Про професійні спілки, їх права та гарантії діяльності», в межах 4 % оподатковуваного прибутку за попередній звітний рік з урахуванням положень абзацу «а» підпункту 138.10.6 пункту 138.10 статті 138 розділу III Податкового кодексу України» отражаются суммы денежных средств, перечисленные работодателями первичным профсоюзным организациям на культурно-массовую, физкультурную и оздоровительную работу, предусмотренные коллективными договорами (соглашениями) в соответствии с Законом № 1045, в пределах 4 % налогооблагаемой прибыли за предыдущий отчетный год с учетом положений абзаца «а» пп. 138.10.6 НКУ. В случае если по результатам предыдущего отчетного года налогоплательщиком получен отрицательный результат объекта налогообложения, то перечисляемая сумма денежных средств определяется с учетом налогооблагаемой прибыли, полученной в году, который предшествует году декларирования такого годового отрицательного значения, но не ранее чем за четыре предыдущих отчетных года (пп. «б» пп. 138.10.6 НКУ).

В строке 06.5.3 «Суми коштів, перераховані підприємствами всеукраїнських об'єднань осіб, які постраждали внаслідок Чорнобильської катастрофи, на яких працює за основним місцем роботи не менш як 75 % таких осіб цим об'єднанням для ведення благодійної діяльності, але не більше 10 % оподатковуваного прибутку попереднього звітного року» суммы денежных средств, перечисленные предприятиями всеукраинских объединений лиц, пострадавших в результате Чернобыльской катастрофы, на которых работает по основному месту работы не менее чем 75 % таких лиц, таким объединениям для ведения благотворительной деятельности, но не более 10 % налогооблагаемой прибыли предыдущего отчетного года (пп. «в» пп. 138.10.6 НКУ).

Для заполнения строки 06.5.4 «Витрати на створення резерву сумнівної заборгованості» в соответствии с п. 7 П(С)БУ 10 величина резерва сомнительных долгов рассчитывается для определения чистой реализационной стоимости на дату баланса, т. е. по состоянию на 31.12.2011 г. Полагаем, что данная строка будет заполнена в Декларации по прибыли за II – IV кварталы 2011 года.

В строке 06.5.5 «Вартість вугілля та вугільних брикетів, безоплатно наданих в обсягах та за переліком професій, що встановлюються Кабінетом Міністрів України» отражается стоимость угля и угольных брикетов, бесплатно предоставленных в объемах и по перечню профессий, которые устанавливаются Кабмином, в т. ч. компенсации стоимости такого угля и угольных брикетов лицам, указанным в пп. «ґ» пп. 138.10.6 НКУ.

В строке 06.5.6 «Суми коштів або вартість майна, добровільно перераховані/передані для цільового використання з метою охорони культурної спадщини установам науки, освіти, культури, заповідникам, музеям, музеям-заповідникам у розмірі, що не перевищує 10 % оподатковуваного прибутку за попередній звітний рік» указываются суммы денежных средств или стоимость имущества, добровольно перечисленные/переданные для целевого использования с целью охраны культурного наследия учреждениям науки, образования, культуры, заповедникам, музеям, музеям-заповедникам в размере, не превышающем 10 % налогооблагаемой прибыли за предыдущий отчетный год (пп. «д» пп. 138.10.6 НКУ).

В строке 06.5.7 «Суми коштів або вартість майна, добровільно перераховані/передані на користь резидентів для цільового використання з метою виробництва національних фільмів (у тому числі анімаційних) та аудіовізуальних творів, але не більше 10 % оподатковуваного прибутку за попередній податковий рік» отражаются суммы денежных средств или стоимость имущества, добровольно перечисленные/переданные в пользу резидентов для целевого использования с целью производства национальных фильмов (в т. ч. анимационных) и аудиовизуальных произведений, но не более 10 % налогооблагаемой прибыли за предыдущий налоговый год (пп. «е» пп. 138.10.6 НКУ).

В строке 06.5.8 «Витрати платника податку, пов'язані з утриманням та експлуатацією фондів природоохоронного призначення, які перебувають у його власності; витрати на самостійне зберігання, переробку, захоронення або придбання послуг із збирання, зберігання, перевезення, знешкодження, видалення і захоронення відходів від виробничої діяльності платника податку, що надаються сторонніми організаціями, з очищення стічних вод; інші витрати на збереження екологічних систем, які перебувають під негативним впливом господарської діяльності платника податку» отражаются вышеперечисленные расходы (кроме расходов, которые подлежат амортизации или возмещению согласно нормам статей 144 – 148 НКУ).

В случае возникновения расхождений между органом ГНС и налогоплательщиком относительно связи проведенных расходов на природоохранные мероприятия с деятельностью налогоплательщика орган ГНС обязан обратиться в орган, уполномоченный КМУ, чье экспертное заключение является основанием для принятия решения органом ГНС (пп. «є» пп. 138.10.6 НКУ).

Строка 06.5.9 «Витрати на придбання ліцензій та інших спеціальних дозволів» предназначена для отражения расходов, связанных с приобретением лицензий и других специальных разрешений, выданных госорганами для осуществления хозяйственной деятельности, в т. ч. на приобретение лицензий и других специальных разрешений на право осуществления за пределами Украины:

• вылова рыбы и морепродуктов;

• предоставления транспортных услуг.

Подробнее об этом см. в статьях «Расходы двойного назначения: учет в 2011 году» и «Организация производства железобетона».

В данной строке не отражается стоимость лицензий и других специальных разрешений, срок использования которых соответствует признакам, установленным для основных средств разделом I данного Кодекса, и подлежит амортизации в составе нематериальных активов (пп. «е» пп. 138.10.6 НКУ).

В строке 06.5.10 «Витрати на плату за реєстрацію підприємства в органах державної реєстрації» отражаются суммы платы, внесенной за регистрацию предприятия в органах госрегистрации, в частности в органах местного самоуправления, их исполнительных органах (пп. «е» пп. 138.10.6 НКУ).

В строке 06.5.11 «Суми коштів або вартість майна, добровільно перераховані (передані) організаціям роботодавців та їх об'єднанням у вигляді вступних, членських та цільових внесків, але не більше 0,2 відсотка фонду оплати праці платника податку в розрахунку за звітний податковий рік» указывается сумма денежных средств или стоимость имущества, добровольно перечисленные (переданные) организациям работодателей и их объединениям, созданным в соответствии с законом по такому вопросу, в виде вступительных, членских и целевых взносов, но не более 0,2 % фонда оплаты труда налогоплательщика в расчете за отчетный налоговый год (пп. 138.12.3 НКУ).

В строке 06.5.12 «Від'ємне значення курсових різниць згідно зі статтею 153 розділу III Податкового кодексу України» отражается отрицательное значение курсовых разниц от переоценки активов и обязательств в связи с изменением официального курса национальной валюты к иностранной валюте в соответствии с пп. 153.1.3 НКУ.

В строке 06.5.13 «Суми нарахованих податків та зборів, установлених Податковим кодексом України, а також інших обов'язкових платежів, встановлених законодавчими актами»
указываются суммы начисленных налогов и сборов, установленных НКУ, а также других обязательных платежей, установленных законодательными актами, как минимум, суммы пенсионного сбора, уплаченного оператору со стоимости любых услуг сотовой мобильной связи.

Дри этом датой осуществления расходов, начисленных налогоплательщиком в виде сумм налогов и сборов, считается последний день отчетного налогового периода, за который проводится начисление налогового обязательства по налогу и сбору (138.5.1 НКУ).

Строку 06.5.15 «Плата за землю, що не використовується в сільськогосподарському виробничому обороті» заполняют налогоплательщики, основной деятельностью которых является производство сельскохозяйственной продукции.

В составе показателей строки 06.5.16 «Витрати, визначені відповідно до статті 146 розділу III Податкового кодексу України» отражаются расходы, порядок определения которых установлен пунктами 146.13 и 146.14 НКУ, в виде:

• суммы превышения балансовой стоимости отдельных объектов основных средств и нематериальных активов над доходами, полученными от их продажи или другого отчуждения;

• суммы превышения первоначальной стоимости приобретения непроизводственных основных средств и расходов на ремонты, которые осуществляются для поддержания объекта в рабочем состоянии, над доходами, полученными от их продажи или другого отчуждения;

• суммы превышения стоимости, которая была включена в состав доходов в связи с бесплатным получением основных средств или нематериальных активов над доходами, полученными от их продажи или другого отчуждения.

Доход от продажи или другого отчуждения объекта основных средств и нематериальных активов для целей применения ст. 146 НКУ определяется договором о продаже или другом отчуждении объекта основных средств и нематериальных активов, но не ниже обычной цены такого объекта (актива). Подробнее об этом см. в статье «Объект обложения НДС при переводе основных фондов в состав товаров».

Кроме того, показатели строки 06.5.16 увеличиваются на сумму амортизируемой стоимости, за вычетом сумм накопленной амортизации отдельного объекта основных средств в отчетном периоде, в котором возникают обстоятельства его ликвидации, определенные п. 146.16 НКУ:

• по решению налогоплательщика;

• если по независящим от налогоплательщика обстоятельствам основные средства (их часть) разрушены, похищены или подлежат ликвидации;

• налогоплательщик вынужден отказаться от использования основных средств в результате угрозы или неизбежности их замены, разрушения или ликвидации.

В состав прочих расходов (в составе показателей строки 06.5.16) включается часть стоимости ремонтов/улучшений объекта оперативной аренды/лизинга в сумме, превышающей отнесенную на расходы сумму на основании п. 146.11 и п. 146.12 НКУ, которая амортизируется арендатором как отдельный объект (пункты 146.19 и 146.20 НКУ).

Поскольку арендатор в случае возврата объекта оперативного лизинга/аренды арендодателю в результате истечения действия лизингового/арендного договора, а также в случае уничтожения, похищения или разрушения объекта оперативного лизинга/аренды пользуется правилами, определенными п. 146.16 НКУ для замены основных средств. Подробнее об этом см. статью «Аренда основных средств: как вести учет по НКУ».

В строке 06.5.17 «Витрати, визначені відповідно до пункту 147.4 статті 147 розділу III Податкового кодексу України по операціях із землею та її капітальним поліпшенням» отражается балансовая стоимость отдельного объекта основных средств группы 2, в котором отражалась стоимость капитального улучшения качества земли, которая продается или отчуждается как отдельный объект собственности (п. 147.4 НКУ).

Для заполнения строки 06.5.18 «Витрати за операціями з борговими вимогами та зобов'язаннями» следует суммы процентов по долговым ценным бумагам, эмитированным налогоплательщиком, включить в состав его расходов в отчетном периоде, в течение которого была осуществлена или должны была быть осуществлена выплата таких процентов.

При размещении налогоплательщиком долговых ценных бумаг ниже номинальной стоимости убыток от их размещения относится к расходам такого налогоплательщика в налоговом периоде погашения/выкупа таких ценных бумаг.

Строка 06.5.19 «Витрати на операції оренди/лізингу» подлежит заполнению налогоплательщиком, если в отчетном периоде им получен прочий доход от предоставления имущества в аренду, что не является основной деятельностью предприятия. Подробнее об этом см. в статье «Доход от аренды: операционный или прочий».

В строке 06.5.20 «Витрати, понесені при першому відступленні права вимоги відповідно до пункту 153.5 статті 153 розділу III Податкового кодексу України» при первом отступлении обязательств расходы, понесенные налогоплательщиком – первым кредитором, определяются в размере:

• договорной (контрактной) стоимости товаров, работ, услуг, по которым возникла задолженность;

• по финансовым кредитам – в размере задолженности по данным бухгалтерского учета на дату осуществления такого отступления;

• по другим гражданско-правовым договорам – в размере фактической задолженности, которая отступается.

В строке 06.5.21 «Витрати, пов'язані з довготривалим (більше 1 року) технологічним циклом виробництва відповідно до пункту 138.2 статті 138 розділу III Податкового кодексу України» отражаются расходы отчетного налогового периода, если налогоплательщик производит товары, выполняет работы или предоставляет услуги с долговременным (более 1 года) технологическим циклом производства при условии, что договорами, заключенными на их производство (выполнение, предоставление), не предусмотрено поэтапной сдачи (абз. 2 п. 138.2 НКУ).

Расходы, учитываемые для определения объекта налогообложения, признаются на основании первичных документов, подтверждающих осуществление налогоплательщиком расходов, обязательность ведения и хранения которых предусмотрена правилами ведения бухгалтерского учета, и других документов, установленных разделом II этого Кодекса.

Подробнее об этом см. в статье «Долгосрочные договоры: особенности переходного периода, авансы и НДС».

В строку 06.5.22 «Витрати з винагороди управителю за договорами управління майном» налогоплательщик-доверитель, передавший денежные средства или имущество по договору управления имуществом, заносит в состав своих расходов удержанное (уплаченное) вознаграждение управителю. Напомним, что ч. 1 ст. 1030 ГКУ указано, что предметом договора управления имуществом могут быть: предприятие как единый имущественный комплекс, недвижимая вещь, ценные бумаги, имущественные права, другое имущество. Подробнее об этом см. в статье «Налоговые последствия передачи имущества в доверительное управление».

Строка 06.5.23 «Суми витрат, отриманих (нарахованих) до реорганізації платником податку, що припинений, та невключених до витрат до дати затвердження передавального акта» заполняется, если дата увеличения расходов, осуществленных (начисленных) юридическим лицом, которое прекращается, не настала до момента утверждения передаточного акта, такие расходы учитываются в учете налогоплательщика-правопреемника, который приобретает право на увеличение расходов в общем порядке. Это правило применяется также к сумме расходов, которые учитываются в особом порядке (расходы на приобретение ценных бумаг, деривативов и т. п.), и неучтенных в уменьшение доходов налогоплательщика до момента утверждения передаточного акта.

Отрицательное значение объекта налогообложения отчетного периода, которое учитывалось у налогоплательщика, который прекращается, на дату утверждения передаточного акта, включается в состав расходов налогоплательщика-правопреемника. Этот же порядок также применяется к сумме отрицательного значения, которое учитывается в особом порядке у налогоплательщика, который прекращается (отрицательное значение по операциям с ценными бумагами, деривативами, правами требования и т. п.).

Состав расходов и их оценка определяются по данным и документам учета юридического лица, которое прекращается, на дату утверждения передаточного акта.

Строка 06.5.24 СБ «Суми врегулювання сумнівної (безнадійної) заборгованості (+, -)» заполняется на основании приложения СБ, подробности составления которого приведены в статье «Приложение СБ «Суммы урегулирования сомнительной (безнадежной) задолженности».

Строка 06.5.25 «Перерахунок витрат у разі зміни суми компенсації вартості товарів (робіт, послуг) (+, -)» заполняется только при наличии показателей в строке 03.25 «Перерахунок доходів у разі зміни суми компенсації вартості товарів (робіт, послуг) (+, -)» приложения ІД «Прочие доходы».

Ведь положениями п. 138.4 НКУ установлено, что расходы, которые формируют себестоимость реализованных товаров, выполненных работ, предоставленных услуг, признаются расходами того отчетного периода, в котором признаны доходы от их реализации.

А это значит, что в случае перерасчета доходов налогоплательщиком-продавцом (исполнителем) в отчетном периоде, в котором изменилась сумма компенсации, в строке 06.5.25 корректируется та часть себестоимости реализованных товаров, выполненных работ, предоставленных услуг, которая соответствует откорректированной части признанного им дохода в случае возврата товара или признания претензий по хозяйственным договорам.

В строке 06.5.26 «Перерахунок витрат у разі визнання правочину недійсним (+, -)» предусмотрено отражение суммы перерасчета расходов, который проводится сторонами (п. 140.2 НКУ) в отчетном периоде (периодах), в котором:

• расходы по сделке, признанной недействительной или фиктивной, были учтены в учете;

• решение суда о признании сделки недействительной вступило в законную в силу.

Напомним, что речь идет о сделке, недействительность которой установлена законодательством, и признание такой сделки недействительной судом не требуется.

Строка 06.5.27 АМ «Амортизація тимчасової податкової різниці, яка виникла за результатами інвентаризації основних засобів станом на 01.04.2011» заполняется на основании приложения АМ, порядок составления которого рассмотрен в статье «Приложение АМ».

Подробно о временной налоговой разнице рассказывается в статье «Амортизация основных средств в налоговом учете».

В строке 06.5.28 АМ «Амортизація необоротних активів, що надані в оперативну оренду» указываются суммы начисленной амортизации по объектам основных средств, переданных в аренду. Поскольку согласно п. 146.1 НКУ учет амортизируемой стоимости ведется по каждому объекту, входящему в состав отдельной группы основных средств, в т. ч. предоставленных в оперативный лизинг (аренду), как отдельный объект амортизации.

Данная строка подлежит заполнению налогоплательщиком, если в отчетном периоде им получен прочий доход от предоставления имущества в аренду, что не является основной деятельностью предприятия. Подробнее об этом см. в статьях «Аренда основных средств: как вести учет по НКУ» и «Доход от аренды: операционный или прочий».

В строке 06.5.29 «Обов'язкові виплати, а також компенсація вартості послуг, які надаються працівникам» отражается сумма выплат работникам социального характера в денежной и натуральной форме, которые предусмотрены положениями коллективного или трудового договора и на основании подпунктов 2.3.3 и 2.3.4 Инструкции № 5 включаются в фонд оплаты труда.

С целью определения налогооблагаемой прибыли предприятия в состав расходов отчетного (налогового) периода стоимость таких выплат будет включаться в том случае, когда обязательность его предоставления предусмотрена договоренностью сторон, а именно трудовым или коллективным договором (п. 142.1 НКУ). Подробнее об этом см. в статьях:

• «Материальная помощь на оздоровление»;

• «Путевки работникам: оформление, учет и налогообложение»;

• «Отражение в учете расходов на питание и их налогообложение».

Строка 06.5.30 «Сума внесків платника податку на довгострокове страхування життя (недержавне пенсійне забезпечення) найманої фізичної особи, загальний обсяг якої не перевищує 25 відсотків заробітної плати, нарахованої такій найманій особі протягом податкового року, на який припадають такі звітні (податкові) періоди» заполняется в случае, если наемное лицо поручает работодателю уплачивать взносы на долгосрочное страхование жизни или любой другой вид негосударственного пенсионного обеспечения, или на пенсионный вклад, или счета участников фондов банковского управления за счет расходов на оплату труда такого наемного лица, включенных в состав расходов налогоплательщика согласно п. 142.1 НКУ. Такой работодатель не включает суммы указанных взносов в состав своих расходов (п. 143.2 НКУ).

В строке 06.5.31 «Сума страхового резерву для небанківських фінансових установ» указывается размер страхового резерва, который создается за счет увеличения затрат финансового учреждения, не может превышать размера, который устанавливается законодательством о соответствующем небанковском финансовом учреждении, но не более 10 % суммы долговых требований. А именно, совокупных обязательств дебиторов такого небанковского финансового учреждения на последний рабочий день отчетного налогового периода. В сумму указанной задолженности не включаются обязательства дебиторов, которые возникают во время осуществления операций, которые не включаются в основную деятельность финансовых учреждений (пп. 159.2.2 НКУ).

В строке 06.5.32 «Витрати на придбання послуг (робіт) з інжинірингу, в тому числі:» отражается сумма расходов, понесенных (начисленных) в связи с приобретением услуг (работ) инжиниринга:

• у резидента в полном объеме договорной стоимости;

• у постоянных представительств нерезидентов, которые подлежат налогообложению в порядке, установленном п. 160.8 НКУ, в полном объеме договорной стоимости;

• у нерезидента в объеме, не превышающем 5 % таможенной стоимости оборудования, импортированного по соответствующему контракту (пп. 139.1.14 НКУ).

Сумма расходов, понесенных (начисленных) в связи с приобретением услуг (работ) инжиниринга у нерезидента, отдельно выносится в строку 06.5.32.1 «витрати, понесенні (нараховані) у зв'язку із придбанням у нерезидента послуг (робіт) з інжинірингу в обсязі, що не перевищує 5 % митної вартості обладнання, імпортованого згідно з відповідним контрактом».

Напомним, что в состав расходов не включаются расходы, начисленные в связи с приобретением у нерезидента услуг (работ) инжиниринга, если выполняется любое из условий, установленное пп. 139.1.15 НКУ:

• лицо, в пользу которого начисляется плата за услуги инжиниринга, является нерезидентом, имеющим офшорный статус с учетом положений п. 161.3 НКУ;

• лицо, в пользу которого начисляется плата за услуги инжиниринга, не является фактическим (бенефициарным) получателем (собственником) такой платы за услуги.

В строке 06.5.33 «Нараховані роялті, в тому числі:» указывается сумма начисленных роялти для их использования в хозяйственной деятельности налогоплательщика (кроме тех, которые являются прямыми расходами, включаются в состав себестоимости приобретенных (изготовленных) и реализованных товаров (работ, услуг) и отражаются в строке 05.1.14 приложения СВ к Декларации по прибыли), которые начисляются в пользу:

• резидента в полном объеме договорной стоимости;

• постоянных представительств нерезидентов, которые подлежат налогообложению в порядке, установленном п. 160.8 НКУ, в полном объеме договорной стоимости;

• субъектам хозяйствования в сфере телевидения и радиовещания в соответствии с Законом Украины «О телевидении и радиовещании» и начислений за предоставление права на пользование авторским, смежным правом на кинематографические фильмы иностранного производства, музыкальные и литературные произведения;

• нерезидента в объеме, не превышающем 4 % дохода (выручки) от реализации продукции (товаров, работ, услуг) (за вычетом НДС и акцизного налога) за год, предшествующий отчетному (пп. 140.1.2 НКУ).

Подробнее об этом см. в статье «Гонорар автору: варианты отражения расходов и роялти».

Сумма расходов, понесенных (начисленных) в связи с приобретением услуг (работ) консалтинга у нерезидента, отдельно выносится в строку 06.5.33.1 «роялті, нараховані на користь нерезидента в обсязі, що не перевищує 4 % доходу (виручки) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) за рік, що передує звітному».

При этом в состав расходов не включаются в полном объеме расходы, понесенные (начисленные) в отчетном периоде в связи с приобретением у нерезидента.

В состав расходов не включаются начисления роялти в отчетном периоде на пользу в случаях, если выполняется любое из следующих условий:

• лицо, в пользу которого начисляется роялти, является нерезидентом, имеющим офшорный статус с учетом положений п. 161.3 НКУ;

• лицо, в пользу которого начисляется роялти, не является фактическим (бенефициарным) получателем (собственником) такого платежа за исключением случаев, когда бенефициар (фактический собственник) предоставил право получать такое вознаграждение другим лицам;

• роялти выплачиваются относительно объектов, права интеллектуальной собственности по которым впервые возникли у резидента Украины.

О том, что налогоплательщики не имеют права включать в состав расходов роялти, начисленные в пользу нерезидента, если роялти выплачиваются относительно объектов, права интеллектуальной собственности по которым впервые возникли у резидента Украины, ГНАУ представила консультацию в письме от 27.04.2011 г. № 11956/7/15-0317.

В строке 06.5.34 «Витрати на консалтинг, в тому числі:» отражается сумма расходов, понесенных (начисленных) в связи с приобретением услуг (работ) консалтинга:

• у резидента в полном объеме договорной стоимости;

• у постоянных представительств нерезидентов, которые подлежат налогообложению в порядке, установленном п. 160.8 НКУ, в полном объеме договорной стоимости;

• у нерезидента услуг (работ) по консалтингу в объеме, не превышающем 4 % дохода (выручки) от реализации продукции (товаров, работ, услуг) (за вычетом НДС и акцизного налога) за год, предшествующий отчетному (пп. 139.1.13 НКУ).

Подробнее об этом см. в статье «Отражение расходов на проведение аудита».

Сумма расходов, понесенных (начисленных) в связи с приобретением услуг (работ) консалтинга у нерезидента, отдельно выносится в строку 06.5.34.1 «витрати, понесенні (нараховані) у зв'язку із придбанням у нерезидента послуг (робіт) з консалтингу в обсязі, що не перевищує 4 % доходу (виручки) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) за рік, що передує звітному».

При этом в состав расходов не включаются в полном объеме расходы, понесенные (начисленные) в отчетном периоде в связи с приобретением у нерезидента услуг (работ) по консалтингу, в случае, если лицо, в пользу которого осуществляются соответствующие платежи, является нерезидентом, имеющим офшорный статус с учетом положений п. 161.3 НКУ.

Строка 06.5.35 «Сума фактично повернутої поворотної фінансової допомоги» предназначена для отражения суммы, возвращенной финансовой помощи неплательщику налога на прибыль в течение отчетного периода.

Определение термина «возвратная финансовая помощь» приведено в пп. 14.1.257 НКУ как сумма денежных средств, которая поступила налогоплательщику в пользование по договору, не предусматривающему начисления процентов или предоставления других видов компенсаций в виде платы за пользование такими денежными средствами, и является обязательной к возвращению.

В случае если в будущих отчетных налоговых периодах налогоплательщик возвращает такую возвратную финансовую помощь (ее часть) предоставившему ее лицу, такой налогоплательщик увеличивает сумму расходов на сумму такой возвратной финансовой помощи (ее части) по результатам отчетного налогового периода, в котором произошел возврат.

Подробнее об этом см. в статье «Возвратная и безвозвратная финансовая помощь: правила налогообложения», а также в ответе на вопрос «Отражение в учете возвратной финансовой помощи, полученной от учредителя».

Строка 06.5.37 «Інші витрати господарської діяльності, до яких розділом III Податкового кодексу України прямо не встановлено обмежень щодо віднесення до складу витрат3» предназначена для отражения других расходов налогоплательщика за отчетный налоговый период (пп. 135.5.14 НКУ), суммы которых не включены в показатели других строк приложения ІВ к Декларации по прибыли.

Строка 06.5.38 ВО «85 % вартості товарів (робіт, послуг), придбаних у нерезидентів, що мають офшорний статус» заполняется в случае заключения договоров, которые предусматривают осуществление оплаты товаров (работ, услуг) в пользу нерезидентов, имеющих офшорный статус, или при осуществлении расчетов через таких нерезидентов или через их банковские счета, независимо от того, или осуществляется такая оплата (в денежной или другой форме) непосредственно или через других резидентов или нерезидентов, расходы налогоплательщиков на оплату стоимости таких товаров (работ, услуг) включаются в состав их расходов в сумме, равной 85 % стоимости этих товаров (работ, услуг).

В строке 06.5.39 АМ «Сума витрат на ремонт та поліпшення необоротних активів, що надані в оперативну оренду відповідно до пункту 146.12 статті 146 розділу III Податкового кодексу України» отражается сумма расходов, на ремонт и улучшение объектов основных средств, в т. ч. арендованных (а не переданных в аренду), в размере, не превышающем 10 % совокупной балансовой стоимости всех групп основных средств на начало отчетного года, относится к расходам того отчетного налогового периода, в котором такие ремонт и улучшение были осуществлены. Подробнее об этом см. в статье «Ремонтируем необоротные производственные активы: учет и документальное оформление».

В строке 06.5.40 «Витрати на інформаційне забезпечення господарської діяльності платника податку, в тому числі з питань законодавства, на придбання літератури, оплату інтернет-послуг і передплату спеціалізованих періодичних видань» отражаются суммы расходов на информационное обеспечение хозяйственной деятельности налогоплательщика, в т. ч. по вопросам законодательства, на приобретение литературы, оплату интернет-услуг и подписку специализированных периодических изданий, которые на основании пп. 138.10.4 НКУ не включены в состав прочих операционных расходов. Подробнее об этом см. в статьях:

[Бюгюльмэ]

IN NOCHKA, а нет ли у Вас такой же прелести и по додатку АВ, а может и СВ?? Если есть выложите здесь, или пришлите mkig@ukr.net ПЛИЗ.....