Вода на предприятии - есть ли затраты???
-
И.О.
- Светоч Мысли
- Повідомлень: 2304
- З нами з: 23 листопада 2010, 03:40
- Дякував (ла): 13964 рази
- Подякували: 2289 разів
По этому поводу были здесь мнения разных бухгалтеров, но в основном придерживаются того, что это не относится к хоз.деятельности. Я не включаю ни в расходы, ни в НКредит.Мамуля писав:На фирме покупаем питьевую воду для сотрудников, можно ли по новому Кодексу считать это хоз деятельностью и включать в валовые затраты????
-
Мамуля
- Мудрец
- Повідомлень: 124
- З нами з: 11 серпня 2011, 03:05
- Дякував (ла): 15 разів
- Подякували: 2 рази
Спасибо!И.О. писав:По этому поводу были здесь мнения разных бухгалтеров, но в основном придерживаются того, что это не относится к хоз.деятельности. Я не включаю ни в расходы, ни в НКредит.Мамуля писав:На фирме покупаем питьевую воду для сотрудников, можно ли по новому Кодексу считать это хоз деятельностью и включать в валовые затраты????
В Лиге недавно была статья по этому поводц:
"Обеспечение работников питьевой водой: новый взгляд на налогообложение"
Сейчас уже считается нормой, когда предприятия производят такие расходы для обеспечения комфортной работы своих сотрудников, как затраты на приобретение питьевой воды в бутылках, одноразовой посуды, средств личной гигиены и бытовой химии, чайников, микроволновых печей и т. д. Можно ли включить данные расходы в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль? Возникает ли у работников база для налогообложения НДФЛ и ЕСВ? Ответы на эти вопросы в рамках данной статьи рассмотрит «БУХГАЛТЕР & ЗАКОН».
Обязательное обеспечение работников горячих цехов газированной соленой водой предусмотрено ст. 167 КЗоТ. По этой статье цехи и производственные участки, на которых нужно организовать обеспечение газированной соленой воды, определяют органы санитарного надзора по согласованию с собственником предприятия.
На сегодняшний день, несмотря на важность обеспечения работников питьевой водой, обязательность такого обеспечения предусмотрена только для определенных категорий работников.
Однако обеспечение работников горячих цехов газированной соленой водой не освобождает предприятие от обязанности обеспечения работников всех других отраслей доброкачественной пресной водой. В соответствии со ст. 4 Закона № 4004 каждый работник имеет право на безопасные для здоровья и жизни условия труда, в т. ч. на обеспечение питьевой водой, поэтому соблюдение прав работников является прямой обязанностью работодателя.
Несмотря на указанные права работников, Госкомгорнадзор в письме от 26.07.2010 г. № 1/02-11.2-9/3.1/5128 относительно условий, по которым приобретение предприятием очищенной питьевой воды можно отнести к мероприятиям по охране труда, сообщил, что сначала следует определить:
• понятие очищенной питьевой воды или фасованной питьевой воды;
• цель, на которую прежде всего направлены средства и мероприятия по охране труда.
И это несмотря на то, что Государственные санитарные нормы и правила «Гигиенические требования к воде питьевой, предназначенной для потребления человеком» (ГСанПиН 2.2.4-171-10) утверждены приказом Минздрава от 12.05.2010 г. № 400. Подробнее о гигиенических требованиях к питьевой воде см. в одноименной статье.
Перечень мероприятий и средств по охране труда, затраты на осуществление и приобретение которых включаются в расходы, установлен Перечнем № 994, и прямого отнесения затрат на обеспечение работников очищенной питьевой воды к средствам по охране труда и к расходам он не содержит. При этом без должного внимания остается абз. 9 п. 1 данного Перечня, которым установлено приведение основных фондов в соответствие с требованиями нормативно-правовых актов по охране труда производственных и санитарно-бытовых помещений.
Кроме того, нормами п. 2.17 ГСанПиН 3.3.2.007-98 определено, что при производственных помещениях должны быть оборудованы бытовые помещения для отдыха во время работы и комната психологической разгрузки. В комнате психологической разгрузки следует предусмотреть установление устройств для приготовления и раздачи тонизирующих напитков, а также места для занятий физической культурой (СНиП 2.09.04.-87).
«Б&З» считает, что именно указанными нормативными актами по охране труда следует руководствоваться при отнесении кулеров для воды, электрочайников, кофеварок к производственным основным фондам.
Как правило, формы организации обеспечения работников водой могут быть следующими:
• установка специализированного оборудования (кулера, фильтра);
• обеспечение бутилированной водой;
• компенсация денежных средств за самостоятельно закупленную питьевую воду работниками.
Вопрос в том, будут ли расходы на финансирование таких мероприятий в рамках НКУ связаны с хозяйственной деятельностью предприятия.
Для отнесения обеспечения питьевой водой к расходам такое обеспечение должно регламентироваться положениями трудового или коллективного договора, или же специальным локальным актом. Но «Б&З» рекомендует остановиться на коллективном договоре, т. к. в состав расходов плательщик налога на прибыль может отнести расходы по оплате труда физических лиц, состоящих с ним в трудовых отношениях, в соответствии с п. 142.1 НКУ:
• оплату основной и дополнительной зарплаты и другие виды поощрений и выплат исходя из тарифных ставок, в виде премий, поощрений;
• возмещение стоимости товаров, работ, услуг;
• оплату авторского вознаграждения и за выполнение работ, услуг по договорам гражданско-правового характера;
• любую другую оплату в денежной или натуральной форме, установленную по договоренности сторон.
И хотя из п. 142.1 НКУ исключено требование о том, что в состав расходов можна включать только выплату в соответствии с коллективным договором (соглашением), письмо ГНАУ от 27.04.2011 г. № 11957/7/15-0317 на сегодняшний день действует и утверждает, что:
«плательщики налога на прибыль предприятий при наличии на предприятии исключительно трудовых договоров (соглашений) с работниками вправе включать в состав расходов только затраты на оплату труда, которые включают начисленные расходы на оплату основной и дополнительной заработной платы и других видов поощрений и выплат исходя из тарифных ставок, в виде премий, поощрений, возмещений стоимости товаров, работ, услуг, затраты на оплату авторского вознаграждения и за выполнение работ, услуг согласно договорам гражданско-правового характера при условии документального подтверждения соответствующих расходов. Никакая иная оплата в денежной или натуральной форме, устанавливаемая по договоренности сторон, в случае отсутствия коллективного договора не включается в состав расходов такого налогоплательщика».
Исходя из вышесказанного видно, что позиция ГНАУ такова, если работодатель предоставляет своим работникам обеспечение и выплаты входящие в социальный пакет, но прямо не установленные нормативными актами трудового законодательства и не обусловленные Инструкцией № 5, то включение стоимости таких мероприятий в расходы зависит только от того предусмотрено ли это коллективным договором.
Такая же ситуация и с компенсацией работникам стоимости питьевой воды. Например, это может быть организованная выдача определенной суммы денежных средств, возможна также самостоятельная оплата питьевой бутилированной воды работниками, которые на определенную дату представляют подтверждающие документы с последующей выплатой им компенсации и т. п.
Для целей обложения НДФЛ стоимость необязательного обеспечения работников питьевой водой при условии, что такое обеспечение предусмотрено исключительно коллективным договором – является доходом физического лица.
Согласно пп. 14.1.54 НКУ доход с источником их происхождения с Украины – любой доход, полученный резидентами или нерезидентами, в т. ч., но не исключительно, и доходы в виде дополнительного блага.
В свою очередь пп. 164.2.17 НКУ содержит норму о том, что в состав общего месячного (годового) налогооблагаемого дохода плательщика НДФЛ включается доход, полученный как дополнительное благо, кроме случаев, определенных НКУ для налогообложения прибыли предприятий.
Налогообложение доходов работников, в т. ч. полученных в виде дополнительного блага, исходя из положений НКУ, рассматривается только в случае их получения непосредственно конкретным налогоплательщиком.
Таким образом, вода, приобретенная за счет средств работодателя, которая предназначена для потребления в офисе, не может рассматриваться как объект налогообложения НДФЛ. Также отсутствует объект для начисления и удержания ЕСВ.
Мнение ГНАУ по вопросу налогообложения НДФЛ совпадает с мнением «Б&З».
Что касается отражения в бухгалтерском учете расходов на обеспечение работников водой, то он может вестись на субсчете 209 «Прочие материалы» с дальнейшим отнесением по видам расходов.
Теперь, что касается отражения арендованного кулера и бутылей в учете. При поступлении стоимость кулера и бутылей увеличивает остаток счета 01 «Арендованные необоротные активы», а при возврате – соответственно его уменьшает. Поскольку у предприятия в наличии будет находиться всегда одно и то же количество «залоговых» бутылей, которыми «заправлен» кулер и «залоговая» стоимость этих бутылей остается всегда одинаковой, и именно она будет отражаться на забалансовом счете 01.
№ п/п
Содержание хозяйственной операции
Бухгалтерский учет
Налоговый учет, грн.
Строка и шифр приложения к Декларации
Дт
Кт
Сумма, грн.
Доходы
Расходы
1
Приобретено 20 бутылей воды
209
631
700,00
–
–
–
2
Отражен НДС
641
631
140,00
–
–
–
3
Установлено 8 бутылей в течение августа в санитарно-бытовом помещении для отдыха во время работы производственного персонала
91
209
280,00
–
280,00
06.1.9 ЗВ
4
Установлено 5 бутылей в течение августа в приемной для посетителей
92
209
175,00
–
175,00
06.2.12 АВ
В заключение отметим, что согласно п. 138.5 НКУ другие расходы признаются расходами того отчетного периода, в котором они были понесены, согласно правилам ведения бухгалтерского учета.
"Обеспечение работников питьевой водой: новый взгляд на налогообложение"
Сейчас уже считается нормой, когда предприятия производят такие расходы для обеспечения комфортной работы своих сотрудников, как затраты на приобретение питьевой воды в бутылках, одноразовой посуды, средств личной гигиены и бытовой химии, чайников, микроволновых печей и т. д. Можно ли включить данные расходы в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль? Возникает ли у работников база для налогообложения НДФЛ и ЕСВ? Ответы на эти вопросы в рамках данной статьи рассмотрит «БУХГАЛТЕР & ЗАКОН».
Обязательное обеспечение работников горячих цехов газированной соленой водой предусмотрено ст. 167 КЗоТ. По этой статье цехи и производственные участки, на которых нужно организовать обеспечение газированной соленой воды, определяют органы санитарного надзора по согласованию с собственником предприятия.
На сегодняшний день, несмотря на важность обеспечения работников питьевой водой, обязательность такого обеспечения предусмотрена только для определенных категорий работников.
Однако обеспечение работников горячих цехов газированной соленой водой не освобождает предприятие от обязанности обеспечения работников всех других отраслей доброкачественной пресной водой. В соответствии со ст. 4 Закона № 4004 каждый работник имеет право на безопасные для здоровья и жизни условия труда, в т. ч. на обеспечение питьевой водой, поэтому соблюдение прав работников является прямой обязанностью работодателя.
Несмотря на указанные права работников, Госкомгорнадзор в письме от 26.07.2010 г. № 1/02-11.2-9/3.1/5128 относительно условий, по которым приобретение предприятием очищенной питьевой воды можно отнести к мероприятиям по охране труда, сообщил, что сначала следует определить:
• понятие очищенной питьевой воды или фасованной питьевой воды;
• цель, на которую прежде всего направлены средства и мероприятия по охране труда.
И это несмотря на то, что Государственные санитарные нормы и правила «Гигиенические требования к воде питьевой, предназначенной для потребления человеком» (ГСанПиН 2.2.4-171-10) утверждены приказом Минздрава от 12.05.2010 г. № 400. Подробнее о гигиенических требованиях к питьевой воде см. в одноименной статье.
Перечень мероприятий и средств по охране труда, затраты на осуществление и приобретение которых включаются в расходы, установлен Перечнем № 994, и прямого отнесения затрат на обеспечение работников очищенной питьевой воды к средствам по охране труда и к расходам он не содержит. При этом без должного внимания остается абз. 9 п. 1 данного Перечня, которым установлено приведение основных фондов в соответствие с требованиями нормативно-правовых актов по охране труда производственных и санитарно-бытовых помещений.
Кроме того, нормами п. 2.17 ГСанПиН 3.3.2.007-98 определено, что при производственных помещениях должны быть оборудованы бытовые помещения для отдыха во время работы и комната психологической разгрузки. В комнате психологической разгрузки следует предусмотреть установление устройств для приготовления и раздачи тонизирующих напитков, а также места для занятий физической культурой (СНиП 2.09.04.-87).
«Б&З» считает, что именно указанными нормативными актами по охране труда следует руководствоваться при отнесении кулеров для воды, электрочайников, кофеварок к производственным основным фондам.
Как правило, формы организации обеспечения работников водой могут быть следующими:
• установка специализированного оборудования (кулера, фильтра);
• обеспечение бутилированной водой;
• компенсация денежных средств за самостоятельно закупленную питьевую воду работниками.
Вопрос в том, будут ли расходы на финансирование таких мероприятий в рамках НКУ связаны с хозяйственной деятельностью предприятия.
Для отнесения обеспечения питьевой водой к расходам такое обеспечение должно регламентироваться положениями трудового или коллективного договора, или же специальным локальным актом. Но «Б&З» рекомендует остановиться на коллективном договоре, т. к. в состав расходов плательщик налога на прибыль может отнести расходы по оплате труда физических лиц, состоящих с ним в трудовых отношениях, в соответствии с п. 142.1 НКУ:
• оплату основной и дополнительной зарплаты и другие виды поощрений и выплат исходя из тарифных ставок, в виде премий, поощрений;
• возмещение стоимости товаров, работ, услуг;
• оплату авторского вознаграждения и за выполнение работ, услуг по договорам гражданско-правового характера;
• любую другую оплату в денежной или натуральной форме, установленную по договоренности сторон.
И хотя из п. 142.1 НКУ исключено требование о том, что в состав расходов можна включать только выплату в соответствии с коллективным договором (соглашением), письмо ГНАУ от 27.04.2011 г. № 11957/7/15-0317 на сегодняшний день действует и утверждает, что:
«плательщики налога на прибыль предприятий при наличии на предприятии исключительно трудовых договоров (соглашений) с работниками вправе включать в состав расходов только затраты на оплату труда, которые включают начисленные расходы на оплату основной и дополнительной заработной платы и других видов поощрений и выплат исходя из тарифных ставок, в виде премий, поощрений, возмещений стоимости товаров, работ, услуг, затраты на оплату авторского вознаграждения и за выполнение работ, услуг согласно договорам гражданско-правового характера при условии документального подтверждения соответствующих расходов. Никакая иная оплата в денежной или натуральной форме, устанавливаемая по договоренности сторон, в случае отсутствия коллективного договора не включается в состав расходов такого налогоплательщика».
Исходя из вышесказанного видно, что позиция ГНАУ такова, если работодатель предоставляет своим работникам обеспечение и выплаты входящие в социальный пакет, но прямо не установленные нормативными актами трудового законодательства и не обусловленные Инструкцией № 5, то включение стоимости таких мероприятий в расходы зависит только от того предусмотрено ли это коллективным договором.
Такая же ситуация и с компенсацией работникам стоимости питьевой воды. Например, это может быть организованная выдача определенной суммы денежных средств, возможна также самостоятельная оплата питьевой бутилированной воды работниками, которые на определенную дату представляют подтверждающие документы с последующей выплатой им компенсации и т. п.
Для целей обложения НДФЛ стоимость необязательного обеспечения работников питьевой водой при условии, что такое обеспечение предусмотрено исключительно коллективным договором – является доходом физического лица.
Согласно пп. 14.1.54 НКУ доход с источником их происхождения с Украины – любой доход, полученный резидентами или нерезидентами, в т. ч., но не исключительно, и доходы в виде дополнительного блага.
В свою очередь пп. 164.2.17 НКУ содержит норму о том, что в состав общего месячного (годового) налогооблагаемого дохода плательщика НДФЛ включается доход, полученный как дополнительное благо, кроме случаев, определенных НКУ для налогообложения прибыли предприятий.
Налогообложение доходов работников, в т. ч. полученных в виде дополнительного блага, исходя из положений НКУ, рассматривается только в случае их получения непосредственно конкретным налогоплательщиком.
Таким образом, вода, приобретенная за счет средств работодателя, которая предназначена для потребления в офисе, не может рассматриваться как объект налогообложения НДФЛ. Также отсутствует объект для начисления и удержания ЕСВ.
Мнение ГНАУ по вопросу налогообложения НДФЛ совпадает с мнением «Б&З».
Что касается отражения в бухгалтерском учете расходов на обеспечение работников водой, то он может вестись на субсчете 209 «Прочие материалы» с дальнейшим отнесением по видам расходов.
Теперь, что касается отражения арендованного кулера и бутылей в учете. При поступлении стоимость кулера и бутылей увеличивает остаток счета 01 «Арендованные необоротные активы», а при возврате – соответственно его уменьшает. Поскольку у предприятия в наличии будет находиться всегда одно и то же количество «залоговых» бутылей, которыми «заправлен» кулер и «залоговая» стоимость этих бутылей остается всегда одинаковой, и именно она будет отражаться на забалансовом счете 01.
№ п/п
Содержание хозяйственной операции
Бухгалтерский учет
Налоговый учет, грн.
Строка и шифр приложения к Декларации
Дт
Кт
Сумма, грн.
Доходы
Расходы
1
Приобретено 20 бутылей воды
209
631
700,00
–
–
–
2
Отражен НДС
641
631
140,00
–
–
–
3
Установлено 8 бутылей в течение августа в санитарно-бытовом помещении для отдыха во время работы производственного персонала
91
209
280,00
–
280,00
06.1.9 ЗВ
4
Установлено 5 бутылей в течение августа в приемной для посетителей
92
209
175,00
–
175,00
06.2.12 АВ
В заключение отметим, что согласно п. 138.5 НКУ другие расходы признаются расходами того отчетного периода, в котором они были понесены, согласно правилам ведения бухгалтерского учета.
-
И.О.
- Светоч Мысли
- Повідомлень: 2304
- З нами з: 23 листопада 2010, 03:40
- Дякував (ла): 13964 рази
- Подякували: 2289 разів
Согласна, что можно доказать, что вода используется как мероприятие по охране труда, но если предприятие небольшое и вода покупается в месяц на 100грн., то стоит ли заморачиваться и доказывать налоговикам (а они в каждом городе имеют свои разные мнения) что ты не осел? И как я докажу что вода выпита именно в офисе, а не увезена директором домой?
twitty писав:В Лиге недавно была статья по этому поводц:
"Обеспечение работников питьевой водой: новый взгляд на налогообложение"
Сейчас уже считается нормой, когда предприятия производят такие расходы для обеспечения комфортной работы своих сотрудников, как затраты на приобретение питьевой воды в бутылках, одноразовой посуды, средств личной гигиены и бытовой химии, чайников, микроволновых печей и т. д. Можно ли включить данные расходы в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль? Возникает ли у работников база для налогообложения НДФЛ и ЕСВ? Ответы на эти вопросы в рамках данной статьи рассмотрит «БУХГАЛТЕР & ЗАКОН».
Обязательное обеспечение работников горячих цехов газированной соленой водой предусмотрено ст. 167 КЗоТ. По этой статье цехи и производственные участки, на которых нужно организовать обеспечение газированной соленой воды, определяют органы санитарного надзора по согласованию с собственником предприятия.
На сегодняшний день, несмотря на важность обеспечения работников питьевой водой, обязательность такого обеспечения предусмотрена только для определенных категорий работников.
Однако обеспечение работников горячих цехов газированной соленой водой не освобождает предприятие от обязанности обеспечения работников всех других отраслей доброкачественной пресной водой. В соответствии со ст. 4 Закона № 4004 каждый работник имеет право на безопасные для здоровья и жизни условия труда, в т. ч. на обеспечение питьевой водой, поэтому соблюдение прав работников является прямой обязанностью работодателя.
Несмотря на указанные права работников, Госкомгорнадзор в письме от 26.07.2010 г. № 1/02-11.2-9/3.1/5128 относительно условий, по которым приобретение предприятием очищенной питьевой воды можно отнести к мероприятиям по охране труда, сообщил, что сначала следует определить:
• понятие очищенной питьевой воды или фасованной питьевой воды;
• цель, на которую прежде всего направлены средства и мероприятия по охране труда.
И это несмотря на то, что Государственные санитарные нормы и правила «Гигиенические требования к воде питьевой, предназначенной для потребления человеком» (ГСанПиН 2.2.4-171-10) утверждены приказом Минздрава от 12.05.2010 г. № 400. Подробнее о гигиенических требованиях к питьевой воде см. в одноименной статье.
Перечень мероприятий и средств по охране труда, затраты на осуществление и приобретение которых включаются в расходы, установлен Перечнем № 994, и прямого отнесения затрат на обеспечение работников очищенной питьевой воды к средствам по охране труда и к расходам он не содержит. При этом без должного внимания остается абз. 9 п. 1 данного Перечня, которым установлено приведение основных фондов в соответствие с требованиями нормативно-правовых актов по охране труда производственных и санитарно-бытовых помещений.
Кроме того, нормами п. 2.17 ГСанПиН 3.3.2.007-98 определено, что при производственных помещениях должны быть оборудованы бытовые помещения для отдыха во время работы и комната психологической разгрузки. В комнате психологической разгрузки следует предусмотреть установление устройств для приготовления и раздачи тонизирующих напитков, а также места для занятий физической культурой (СНиП 2.09.04.-87).
«Б&З» считает, что именно указанными нормативными актами по охране труда следует руководствоваться при отнесении кулеров для воды, электрочайников, кофеварок к производственным основным фондам.
Как правило, формы организации обеспечения работников водой могут быть следующими:
• установка специализированного оборудования (кулера, фильтра);
• обеспечение бутилированной водой;
• компенсация денежных средств за самостоятельно закупленную питьевую воду работниками.
Вопрос в том, будут ли расходы на финансирование таких мероприятий в рамках НКУ связаны с хозяйственной деятельностью предприятия.
Для отнесения обеспечения питьевой водой к расходам такое обеспечение должно регламентироваться положениями трудового или коллективного договора, или же специальным локальным актом. Но «Б&З» рекомендует остановиться на коллективном договоре, т. к. в состав расходов плательщик налога на прибыль может отнести расходы по оплате труда физических лиц, состоящих с ним в трудовых отношениях, в соответствии с п. 142.1 НКУ:
• оплату основной и дополнительной зарплаты и другие виды поощрений и выплат исходя из тарифных ставок, в виде премий, поощрений;
• возмещение стоимости товаров, работ, услуг;
• оплату авторского вознаграждения и за выполнение работ, услуг по договорам гражданско-правового характера;
• любую другую оплату в денежной или натуральной форме, установленную по договоренности сторон.
И хотя из п. 142.1 НКУ исключено требование о том, что в состав расходов можна включать только выплату в соответствии с коллективным договором (соглашением), письмо ГНАУ от 27.04.2011 г. № 11957/7/15-0317 на сегодняшний день действует и утверждает, что:
«плательщики налога на прибыль предприятий при наличии на предприятии исключительно трудовых договоров (соглашений) с работниками вправе включать в состав расходов только затраты на оплату труда, которые включают начисленные расходы на оплату основной и дополнительной заработной платы и других видов поощрений и выплат исходя из тарифных ставок, в виде премий, поощрений, возмещений стоимости товаров, работ, услуг, затраты на оплату авторского вознаграждения и за выполнение работ, услуг согласно договорам гражданско-правового характера при условии документального подтверждения соответствующих расходов. Никакая иная оплата в денежной или натуральной форме, устанавливаемая по договоренности сторон, в случае отсутствия коллективного договора не включается в состав расходов такого налогоплательщика».
Исходя из вышесказанного видно, что позиция ГНАУ такова, если работодатель предоставляет своим работникам обеспечение и выплаты входящие в социальный пакет, но прямо не установленные нормативными актами трудового законодательства и не обусловленные Инструкцией № 5, то включение стоимости таких мероприятий в расходы зависит только от того предусмотрено ли это коллективным договором.
Такая же ситуация и с компенсацией работникам стоимости питьевой воды. Например, это может быть организованная выдача определенной суммы денежных средств, возможна также самостоятельная оплата питьевой бутилированной воды работниками, которые на определенную дату представляют подтверждающие документы с последующей выплатой им компенсации и т. п.
Для целей обложения НДФЛ стоимость необязательного обеспечения работников питьевой водой при условии, что такое обеспечение предусмотрено исключительно коллективным договором – является доходом физического лица.
Согласно пп. 14.1.54 НКУ доход с источником их происхождения с Украины – любой доход, полученный резидентами или нерезидентами, в т. ч., но не исключительно, и доходы в виде дополнительного блага.
В свою очередь пп. 164.2.17 НКУ содержит норму о том, что в состав общего месячного (годового) налогооблагаемого дохода плательщика НДФЛ включается доход, полученный как дополнительное благо, кроме случаев, определенных НКУ для налогообложения прибыли предприятий.
Налогообложение доходов работников, в т. ч. полученных в виде дополнительного блага, исходя из положений НКУ, рассматривается только в случае их получения непосредственно конкретным налогоплательщиком.
Таким образом, вода, приобретенная за счет средств работодателя, которая предназначена для потребления в офисе, не может рассматриваться как объект налогообложения НДФЛ. Также отсутствует объект для начисления и удержания ЕСВ.
Мнение ГНАУ по вопросу налогообложения НДФЛ совпадает с мнением «Б&З».
Что касается отражения в бухгалтерском учете расходов на обеспечение работников водой, то он может вестись на субсчете 209 «Прочие материалы» с дальнейшим отнесением по видам расходов.
Теперь, что касается отражения арендованного кулера и бутылей в учете. При поступлении стоимость кулера и бутылей увеличивает остаток счета 01 «Арендованные необоротные активы», а при возврате – соответственно его уменьшает. Поскольку у предприятия в наличии будет находиться всегда одно и то же количество «залоговых» бутылей, которыми «заправлен» кулер и «залоговая» стоимость этих бутылей остается всегда одинаковой, и именно она будет отражаться на забалансовом счете 01.
№ п/п
Содержание хозяйственной операции
Бухгалтерский учет
Налоговый учет, грн.
Строка и шифр приложения к Декларации
Дт
Кт
Сумма, грн.
Доходы
Расходы
1
Приобретено 20 бутылей воды
209
631
700,00
–
–
–
2
Отражен НДС
641
631
140,00
–
–
–
3
Установлено 8 бутылей в течение августа в санитарно-бытовом помещении для отдыха во время работы производственного персонала
91
209
280,00
–
280,00
06.1.9 ЗВ
4
Установлено 5 бутылей в течение августа в приемной для посетителей
92
209
175,00
–
175,00
06.2.12 АВ
В заключение отметим, что согласно п. 138.5 НКУ другие расходы признаются расходами того отчетного периода, в котором они были понесены, согласно правилам ведения бухгалтерского учета.
-
Tasa
- Акула НКУ
- Повідомлень: 8506
- З нами з: 19 липня 2011, 07:54
- Звідки: Kyiv
- Дякував (ла): 1882 рази
- Подякували: 6477 разів
- Контактна інформація:
Якщо зареэстровані на i.factor.ua, прекрасна статтіlasochka писав:На фирму купили кофеварку для сотрудников, можно ли включать в валовые затраты или как поступить дальше?