Правильное заполнение додатка СВ
Добрый вечер! Подскажите, пожалуйста! Мы берем помещение в аренду и сдаем его в субаренду. в 1С делаю поступление услуг, приходую на 903 счет, но этот счет можно выбрать только со статьей затрат "Себестоимость реализованной продукции, работ, услуг собственного производства" и тогда в декларацию по прибыли это сумма идет в строку 05.1.1 додатка СВ. Меня мучают сомнения, а не должна ли она идти в строку 05.1.7 "Стоимость приобретенных услуг, прямо связанных с производством товаров, выполнением работ, предоставлением услуг "???
Я так и поставила сначала...а сейчас вот засомневалась, хотела еще у кого-нибудь спроситьEvelina писав:я бы ставила в 05.1.1. Это Ваша себестоимость услуг
-
Эти реестры
- Гений
- Повідомлень: 328
- З нами з: 21 квітня 2011, 01:35
- Дякував (ла): 74 рази
- Подякували: 55 разів
В НК по поводу прямых материальных витрат (05.1.1) сказано что это стоимость сырья и материалов...а при чем тут услуги?
Я ставлю услуги входящей аренды (мы бизнес-центр) в строку 05.1.7. Может я не права?! Незнаю..))
Я ставлю услуги входящей аренды (мы бизнес-центр) в строку 05.1.7. Может я не права?! Незнаю..))
-
Виктория 80
- Акула НКУ
- Повідомлень: 7199
- З нами з: 22 червня 2011, 05:34
- Дякував (ла): 1215 разів
- Подякували: 1826 разів
БЫЛА НА СЕМИНАРЕ СКАЗАЛИ ЧТО ЕСЛИ ОСНОВНОЙ КВЕД АРЕНДА - ТО СЕБЕСТОИМОСТЬ ЕСЛИ НЕТ ТО ИНШИЭти реестры писав:В НК по поводу прямых материальных витрат (05.1.1) сказано что это стоимость сырья и материалов...а при чем тут услуги?
Я ставлю услуги входящей аренды (мы бизнес-центр) в строку 05.1.7. Может я не права?! Незнаю..))
-
IN_NOCHKA
- Светоч Мысли
- Повідомлень: 2439
- З нами з: 17 січня 2010, 05:54
- Дякував (ла): 224 рази
- Подякували: 1085 разів
Вариант заполнения дод.СВ:
Строка 05.1
Расходы, включаемые в состав налоговой себестоимости, признаются на основании первичных бухгалтерских документов.
Для того чтобы данные о себестоимости в налоговом и бухгалтерском учете имели как можно меньше расхождений, предприятие в соответствии с дополнениями, внесенными в П(С)БУ 16 «Расходы» (см. приказ Министерства финансов Украины от 18.03.2011 г. № 372), может принять решение о применении налогового подхода при определении себестоимости в бухгалтерском учете.
При применении такого подхода расходы в состав бухгалтерской себестоимости продукции (работ, услуг) включаются с учетом требований налогового законодательства (то есть без учета общепроизводственных расходов), а информация о сумме общепроизводственных расходов раскрывается в Отчете о финансовых результатах отдельной статьей.
Внесение изменений в учетную политику должно быть оформлено соответствующим приказом.
Но и в случае принятия решения о ведении бухгалтерского учета себестоимости с учетом требований налогового законодательства в большинстве случаев не удастся избежать расхождений из-за того, что в налоговом учете, в частности:
• в состав расходов нельзя включать расходы, понесенные в связи с приобретением товаров (работ, услуг) у частного предпринимателя – плательщика единого налога (пп. 139.1.12 НКУ);
• расходы в виде оплаты товаров (работ, услуг) в интересах нерезидентов, имеющих офшорный статус, включаются в состав их расходов в сумме, составляющей 85 % стоимости этих товаров (работ, услуг) (п. 161.2 НКУ);
• существуют ограничения для учета расходов, понесенных в связи с приобретением у нерезидентов услуг по консалтингу, маркетингу, рекламе (пп. 139.1.13 НКУ), инжиниринга (пп. 139.1.14 НКУ), а также оплатой роялти (пп. 140.1.2 НКУ) и др.
Следует учитывать также, что в финансовой отчетности сведения о себестоимости реализованной продукции (работ, услуг) отражаются общей суммой в строке 040 раздела 1 «Финансовые результаты» формы № 2 «Отчет о финансовых результатах». Отдельных строк для отражения сведений о прямых материальных расходах, о прямых расходах на оплату труда и т. п. в финансовой отчетности не предусмотрено.
На производственных предприятиях такие затраты в бухучете сначала отражаются в составе затрат на производство (счет 23), затем их часть, включенная в стоимость продукции, переданной на склад, попадает на счет 26 «Готовая продукция». Несписанная часть затрат относится к стоимости незавершенного производства.
После отгрузки для реализации части готовой продукции со склада часть прямых расходов отражается в составе себестоимости реализованной продукции (счет 90).
На всех этих этапах при составлении финансовой отчетности не ставится задача определить фактическую величину прямых затрат в составе затрат на незавершенное производство, стоимости готовой продукции и себестоимости реализованной продукции. Поэтому при составлении налоговой декларации придется делать специальные расчеты.
Если на предприятии учет прямых расходов ведется по каждому заказу отдельно путем регистрации всех расходов, относящихся к конкретному заказу, в специальных регистрах (карточках, листках учета и т. п.), то необходимо выбрать и сложить соответствующие данные по видам прямых затрат из карточек заказов, относящихся к реализованной в отчетном периоде продукции.
Но в условиях массового или серийного производства такой учет, как правило, не ведется. Возможным подходом в этом случае нам представляется следующий: для каждого вида продукции на предприятии составляется и утверждается плановая калькуляция, в которой определяется величина всех видов прямых расходов в расчете на единицу продукции.
По итогам квартала нормативная стоимость каждого вида прямых расходов умножается на количество реализованных в отчетном периоде изделий. Другие методы расчета прямых расходов по отдельным статьям являются в таких условиях, как правило, неоправданно трудоемкими или в некоторых случаях даже невозможными.
Во избежание конфликтных ситуаций при проверках рекомендуем в таких случаях дополнительно согласовать возможность такого учетного подхода с налоговой службой путем направления в установленном порядке индивидуального запроса.
Но в любом случае каждое предприятие должно зафиксировать в своей учетной политике особенности порядка определения прямых расходов по статьям расходов как в бухгалтерском, так и в налоговом учете.
Расходы операционной деятельности включают (пп. 138.1.1 НКУ):
• себестоимость реализованных товаров, выполненных работ, предоставленных услуг и другие расходы берутся для определения объекта налогообложения с учетом пунктов 138.2, 138.11 этой статьи, пунктов 140.2 – 140.5 ст. 140, ст. 142 и 143 и других статей данного Кодекса, которые прямо определяют особенности формирования расходов налогоплательщика.
Расходы, формирующие себестоимость реализованных товаров, выполненных работ, предоставленных услуг, признаются расходами того отчетного периода, в котором признаны доходы от реализации таких товаров, выполненных работ, предоставленных услуг (п. 138.4 НКУ).
Строка 05.1.1
В этой строке налоговой декларации за 2-й квартал 2011 года необходимо дополнительно учесть влияние переходного этапа. Согласно п. 5.9 Закона о прибыли предприятия не относили в состав валовых расходов часть материальных расходов, не вошедших в себестоимость реализованной продукции. Очевидно, что такие расходы должны быть включены в расходы по мере их отнесения на стоимость реализованной продукции (хотя налоговые органы не дают по этому поводу какого-либо конкретного пояснения).
Для этого не обойтись без специального учета таких остатков: или с помощью открытия дополнительных субсчетов, или путем налаживания отдельного аналитического учета списания товарно-материальных ценностей, имеющихся на предприятии по состоянию на 1 апреля 2011 года.
Строка 05.1.1.1
Прямые материальные расходы уменьшаются на стоимость возвратных отходов, полученных в процессе производства, которые оцениваются в порядке, определенном в положениях (стандартах) бухгалтерского учета.
Строка 05.1.2
В условиях переходного периода надо учитывать, что зарплата, начисленная за период до 1 апреля 2011 года и вошедшая в состав стоимости нереализованной на этот момент незавершенной или готовой продукции, не должна в налоговом учете включаться в себестоимость продукции, реализованной после 1 апреля 2011 года, так как она уже была отражена в составе валовых расходов.
В состав прямых расходов на оплату труда включаются заработная плата и другие выплаты рабочим, занятым в производстве товаров (выполнении работ, предоставлении услуг), которые могут быть непосредственно отнесены к конкретному объекту расходов (пп. 138.8.2 НКУ).
Строка 05.1.3 АМ
В этой строке показывается значение строки А15 графы 6 таблицы 1 приложения АМ.
Строка 05.1.4 АМ
В этой строке показывается значение строки Н7 графы 6 таблицы 1 приложения АМ.
Строка 05.1.5 АК
В этой строке показывается значение графы 6 строки К таблицы 1 приложения АК.
Строка 05.1.6 АК
В этой строке показывается значение графы 7 строки Р таблицы 2 приложения АК.
Строка 05.1.7
В бухгалтерском учете стоимость услуг, как правило, отдельно не выделяется и отражается в составе прочих прямых расходов.
В условиях переходного периода надо учитывать, что стоимость услуг, учтенная за период до 1 апреля 2011 года в валовых расходах и вошедшая в состав стоимости нереализованной на этот момент незавершенной или готовой продукции, не должна в налоговом учете включаться в себестоимость продукции, реализованной после 1 апреля 2011 года.
Строка 05.1.10 ВО
Если в состав прямых расходов входит стоимость товаров (работ, услуг), приобретенных у нерезидентов, имеющих офшорный статус, то ее надо выделить из общей суммы затрат и умножить на коэффициент 0,85.
То есть показатели строк 05.1.1.1, 05.1.7 и 05.1.16 будут уменьшены на величину расходов по приобретению соответственно товаров, услуг и работ у нерезидентов, имеющих офшорный статус.
В случае заключения договоров, предусматривающих осуществление оплаты товаров (работ, услуг) в интересах нерезидентов, имеющих офшорный статус, при осуществлении расчетов или через таких нерезидентов или через их банковские счета, независимо от того, осуществляется ли такая оплата (в денежной или другой форме) непосредственно или через других резидентов или нерезидентов, расходы плательщиков налога на оплату стоимости таких товаров (работ, услуг) включаются в состав их расходов в сумме, составляющей 85 процентов стоимости этих товаров (работ, услуг).
Правило, определенное этим пунктом, начинает применяться с календарного квартала, наступающего за кварталом, на который приходится официальное опубликование перечня офшорных зон, установленного Кабинетом Министров Украины.
В случае необходимости внесения изменений в этот перечень такие изменения вносятся не позднее чем за три месяца до нового отчетного (налогового) года и вводятся в действие с начала нового отчетного (налогового) года (п. 161.2 НКУ).
Строка 05.1.11
В этой строке отражаются расходы на страхование*, связанные с осуществлением хозяйственной деятельности, которые могут быть отнесены на конкретный объект прямых расходов.
Учитываются эти расходы в пределах обычной цены страхового тарифа соответствующего вида страхования, действующего на момент заключения такого страхового договора.
Напоминаем, что ограничения по доле расходов на страхование, учитываемых в составе налоговых расходов с 1 апреля 2011 года, сняты (кроме расходов по страхованию рисков, связанных с производством национальных фильмов).
____________
* Любые расходы по страхованию рисков гибели урожая, транспортировке продукции плательщика налога; гражданской ответственности, связанной с эксплуатацией транспортных средств, находящихся в составе основных средств плательщика налога; любые расходы по страхованию рисков, связанных с производством национальных фильмов (в размере не более 10 % стоимости производства национального фильма); экологического и ядерного вреда, который может быть нанесен плательщиком налога другим лицам; имущества плательщика налога; объекта финансового лизинга, а также оперативного лизинга, концессии государственного или коммунального имущества при условии, если это предусмотрено договором; финансовых, кредитных и других рисков плательщика налога, связанных с осуществлением им хозяйственной деятельности, в пределах обычной цены страхового тарифа соответствующего вида страхования, действующего на момент заключения такого страхового договора, за исключением страхования жизни, здоровья или других рисков, связанных с деятельностью физических лиц, находящихся в трудовых отношениях с плательщиком налога, обязательность которых не предусмотрена законодательством, или любых расходов по страхованию сторонних физических или юридических лиц (пп. 140.1.6 НКУ).
Если условия страхования предусматривают выплату страхового возмещения в интересах плательщика налога – страхователя, то застрахованные убытки, понесенные таким плательщиком налога в связи с ведением хозяйственной деятельности, включаются в его расходы за налоговый период, в котором он понес убытки, а любые суммы страхового возмещения указанных убытков включаются в доходы такого плательщика налога в налоговый период их получения.
Подробно о видах страхования, учете и налогообложению расходов на страхование можно прочитать в статьях: «Виды страхования и их роль в деятельности субъектов хозяйствования», «Учет расходов на страхование при определении объекта налогообложения», «Понятие коммерческих рисков», «Страхование коммерческих рисков: учет и налогообложение», «Добровольное медицинское страхование работников: организация и учет».
Строка 05.1.12
По всей видимости, в эту строку должны включаться суммы единого социального взноса (ЕСВ), начисленного на сумму зарплаты работников, относящейся к прямым расходам на оплату труда.
Но такого же характера расходы, определенные ст. 143 НКУ, должны включаться согласно его пп. 138.9 в состав прочих прямых расходов.
Таким образом, этот вопрос требует дополнительного уточнения со стороны налоговой службы.
Строка 05.1.13
В этой строке отражаются расходы, понесенные (начисленные) в связи с приобретением у нерезидента услуг (работ) по инжинирингу в объеме, не превышающем 5 % таможенной стоимости оборудования, импортированного согласно соответствующему контракту.
Не включаются в состав расходов и не учитываются при определении объекта налогообложения расходы, понесенные (начисленные) в связи с приобретением у нерезидента услуг (работ) по инжинирингу (кроме расходов, начисленных в интересах постоянных представительств нерезидентов, подлежащих налогообложению согласно пункту 160.8) в объеме, превышающем 5 % таможенной стоимости оборудования импортированного согласно соответствующему контракту, а также в случаях, определенных подпунктом 139.1.15 пункта 139.1 статьи 139 данного Кодекса (пп. 139.1.14 НКУ).
Строка 05.1.14
В этой строке отражаются расходы по начислению роялти в интересах нерезидента в объеме, который не превышает 4 % дохода (выручки) от реализации продукции (товаров, работ, услуг) за год, который предшествует отчетному.
Расходы (кроме подлежащих амортизации), связанные с научно-техническим обеспечением хозяйственной деятельности, на изобретения и рационализацию хозяйственных процессов, проведение опытно-экспериментальных и конструкторских работ, изготовление и исследование моделей и образцов, связанных с основной деятельностью плательщика налога, расходы по начислению роялти и приобретение нематериальных активов (кроме подлежащих амортизации) для их использования в хозяйственной деятельности плательщика налога относятся к расходам двойного назначения (пп. 140.1.2 НКУ).
В состав расходов не включаются начисления роялти в отчетном периоде в пользу:
1) нерезидента (кроме начислений в интересах постоянного представительства нерезидента, подлежащих налогообложению согласно пункту 160.8, начислений, осуществляемых субъектами хозяйствования в сфере телевидения и радиовещания в соответствии с Законом Украины «О телевидении и радиовещании», и начислений за предоставление права на пользование авторским, смежным правом на кинематографические фильмы иностранного производства, музыкальные и литературные произведения) в объеме, превышающем 4 % дохода (выручки) от реализации продукции (товаров, работ, услуг) (за вычетом налога на добавленную стоимость и акцизного налога) за год, предшествующий отчетному, а также в случаях, если выполняется любое из условий:
а) лицо, в интересах которого насчитываются роялти, является нерезидентом, имеющим офшорный статус с учетом пункта 161.3 статьи 161 данного Кодекса;
б) лицо, в интересах которого насчитывается плата за такие услуги, не является бенефициарным (фактическим) получателем (владельцем) такой платы за услуги, за исключением случаев, когда бенефициар (фактический владелец) предоставил право получать такое вознаграждение другим лицам;
в) роялти выплачиваются относительно объектов, права интеллектуальной собственности относительно которых впервые возникли у резидента Украины.
В случае возникновения расхождений между налоговым органом и налогоплательщиком относительно определения лица, у которого впервые возникли (были приобретены) права интеллектуальной собственности на объект интеллектуальной собственности, такие налоговые органы обязаны обратиться в специально уполномоченный орган, определенный Кабинетом Министров Украины, для получения соответствующего заключения;
г) лицо, в интересах которого насчитываются роялти, не подлежит налогообложению в отношении роялти в государстве, резидентом которого оно является;
2) юридического лица, которое в соответствии со статьей 154 данного Кодекса освобождено от уплаты этого налога или уплачивает этот налог по ставке, другой, чем установлена в пункте 151.1 статьи 151 данного Кодекса;
3) лица, которое уплачивает налог в составе других налогов, кроме физических лиц, которые облагаются налогом в порядке, установленном разделом IV данного Кодекса.
Подробно о налогообложении роялти можно прочитать в статье «Гонорар автору: варианты отражения расходов и роялти».
Строка 05.1.15.1
В этой строке отражаются расходы, понесенные (начисленные) в связи с приобретением у нерезидента услуг (работ) по консалтингу в объеме, который не превышает 4 % дохода (выручки) от реализации продукции (товаров, работ, услуг) за год, который предшествует отчетному.
Не включаются в состав расходов и не учитываются при определении объекта налогообложения расходы, понесенные (начисленные) в отчетном периоде в связи с приобретением у нерезидента услуг (работ) по консалтингу, маркетингу, рекламе (кроме расходов, осуществленных (начисленных) в интересах постоянных представительств нерезидентов, подлежащих налогообложению согласно пункту 160.8 статьи 160 данного Кодекса) в объеме, превышающем 4 % дохода (выручки) от реализации продукции (товаров, работ, услуг) (за вычетом налога на добавленную стоимость и акцизного налога) за год, предшествующий отчетному (пп. 139.1.13 НКУ).
При этом в состав расходов не включаются в полном объеме расходы, понесенные (начисленные) в отчетном периоде в связи с приобретением у нерезидента услуг (работ) по консалтингу, маркетингу, рекламе в случае, если лицо, в интересах которого осуществляются соответствующие платежи, является нерезидентом, имеющим офшорный статус с учетом положений пункта 161.3 статьи 161 данного Кодекса.
Строка 05.1.16
К таким расходам могут относиться оплата командировок производственного персонала, плата за аренду земельных и имущественных паев, потери от брака и др.
В состав других прямых расходов включаются все другие производственные расходы, которые могут быть непосредственно отнесены на конкретный объект расходов, в том числе взносы на социальные мероприятия, определенные статьей 143 данного Кодекса, плата за аренду земельных и имущественных паев (п. 138.9 НКУ).
В состав расходов налогоплательщика относятся суммы единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, в размерах и порядке, установленных законом (п. 143.1 НКУ).
Строка 05.1
Расходы, включаемые в состав налоговой себестоимости, признаются на основании первичных бухгалтерских документов.
Для того чтобы данные о себестоимости в налоговом и бухгалтерском учете имели как можно меньше расхождений, предприятие в соответствии с дополнениями, внесенными в П(С)БУ 16 «Расходы» (см. приказ Министерства финансов Украины от 18.03.2011 г. № 372), может принять решение о применении налогового подхода при определении себестоимости в бухгалтерском учете.
При применении такого подхода расходы в состав бухгалтерской себестоимости продукции (работ, услуг) включаются с учетом требований налогового законодательства (то есть без учета общепроизводственных расходов), а информация о сумме общепроизводственных расходов раскрывается в Отчете о финансовых результатах отдельной статьей.
Внесение изменений в учетную политику должно быть оформлено соответствующим приказом.
Но и в случае принятия решения о ведении бухгалтерского учета себестоимости с учетом требований налогового законодательства в большинстве случаев не удастся избежать расхождений из-за того, что в налоговом учете, в частности:
• в состав расходов нельзя включать расходы, понесенные в связи с приобретением товаров (работ, услуг) у частного предпринимателя – плательщика единого налога (пп. 139.1.12 НКУ);
• расходы в виде оплаты товаров (работ, услуг) в интересах нерезидентов, имеющих офшорный статус, включаются в состав их расходов в сумме, составляющей 85 % стоимости этих товаров (работ, услуг) (п. 161.2 НКУ);
• существуют ограничения для учета расходов, понесенных в связи с приобретением у нерезидентов услуг по консалтингу, маркетингу, рекламе (пп. 139.1.13 НКУ), инжиниринга (пп. 139.1.14 НКУ), а также оплатой роялти (пп. 140.1.2 НКУ) и др.
Следует учитывать также, что в финансовой отчетности сведения о себестоимости реализованной продукции (работ, услуг) отражаются общей суммой в строке 040 раздела 1 «Финансовые результаты» формы № 2 «Отчет о финансовых результатах». Отдельных строк для отражения сведений о прямых материальных расходах, о прямых расходах на оплату труда и т. п. в финансовой отчетности не предусмотрено.
На производственных предприятиях такие затраты в бухучете сначала отражаются в составе затрат на производство (счет 23), затем их часть, включенная в стоимость продукции, переданной на склад, попадает на счет 26 «Готовая продукция». Несписанная часть затрат относится к стоимости незавершенного производства.
После отгрузки для реализации части готовой продукции со склада часть прямых расходов отражается в составе себестоимости реализованной продукции (счет 90).
На всех этих этапах при составлении финансовой отчетности не ставится задача определить фактическую величину прямых затрат в составе затрат на незавершенное производство, стоимости готовой продукции и себестоимости реализованной продукции. Поэтому при составлении налоговой декларации придется делать специальные расчеты.
Если на предприятии учет прямых расходов ведется по каждому заказу отдельно путем регистрации всех расходов, относящихся к конкретному заказу, в специальных регистрах (карточках, листках учета и т. п.), то необходимо выбрать и сложить соответствующие данные по видам прямых затрат из карточек заказов, относящихся к реализованной в отчетном периоде продукции.
Но в условиях массового или серийного производства такой учет, как правило, не ведется. Возможным подходом в этом случае нам представляется следующий: для каждого вида продукции на предприятии составляется и утверждается плановая калькуляция, в которой определяется величина всех видов прямых расходов в расчете на единицу продукции.
По итогам квартала нормативная стоимость каждого вида прямых расходов умножается на количество реализованных в отчетном периоде изделий. Другие методы расчета прямых расходов по отдельным статьям являются в таких условиях, как правило, неоправданно трудоемкими или в некоторых случаях даже невозможными.
Во избежание конфликтных ситуаций при проверках рекомендуем в таких случаях дополнительно согласовать возможность такого учетного подхода с налоговой службой путем направления в установленном порядке индивидуального запроса.
Но в любом случае каждое предприятие должно зафиксировать в своей учетной политике особенности порядка определения прямых расходов по статьям расходов как в бухгалтерском, так и в налоговом учете.
Расходы операционной деятельности включают (пп. 138.1.1 НКУ):
• себестоимость реализованных товаров, выполненных работ, предоставленных услуг и другие расходы берутся для определения объекта налогообложения с учетом пунктов 138.2, 138.11 этой статьи, пунктов 140.2 – 140.5 ст. 140, ст. 142 и 143 и других статей данного Кодекса, которые прямо определяют особенности формирования расходов налогоплательщика.
Расходы, формирующие себестоимость реализованных товаров, выполненных работ, предоставленных услуг, признаются расходами того отчетного периода, в котором признаны доходы от реализации таких товаров, выполненных работ, предоставленных услуг (п. 138.4 НКУ).
Строка 05.1.1
В этой строке налоговой декларации за 2-й квартал 2011 года необходимо дополнительно учесть влияние переходного этапа. Согласно п. 5.9 Закона о прибыли предприятия не относили в состав валовых расходов часть материальных расходов, не вошедших в себестоимость реализованной продукции. Очевидно, что такие расходы должны быть включены в расходы по мере их отнесения на стоимость реализованной продукции (хотя налоговые органы не дают по этому поводу какого-либо конкретного пояснения).
Для этого не обойтись без специального учета таких остатков: или с помощью открытия дополнительных субсчетов, или путем налаживания отдельного аналитического учета списания товарно-материальных ценностей, имеющихся на предприятии по состоянию на 1 апреля 2011 года.
Строка 05.1.1.1
Прямые материальные расходы уменьшаются на стоимость возвратных отходов, полученных в процессе производства, которые оцениваются в порядке, определенном в положениях (стандартах) бухгалтерского учета.
Строка 05.1.2
В условиях переходного периода надо учитывать, что зарплата, начисленная за период до 1 апреля 2011 года и вошедшая в состав стоимости нереализованной на этот момент незавершенной или готовой продукции, не должна в налоговом учете включаться в себестоимость продукции, реализованной после 1 апреля 2011 года, так как она уже была отражена в составе валовых расходов.
В состав прямых расходов на оплату труда включаются заработная плата и другие выплаты рабочим, занятым в производстве товаров (выполнении работ, предоставлении услуг), которые могут быть непосредственно отнесены к конкретному объекту расходов (пп. 138.8.2 НКУ).
Строка 05.1.3 АМ
В этой строке показывается значение строки А15 графы 6 таблицы 1 приложения АМ.
Строка 05.1.4 АМ
В этой строке показывается значение строки Н7 графы 6 таблицы 1 приложения АМ.
Строка 05.1.5 АК
В этой строке показывается значение графы 6 строки К таблицы 1 приложения АК.
Строка 05.1.6 АК
В этой строке показывается значение графы 7 строки Р таблицы 2 приложения АК.
Строка 05.1.7
В бухгалтерском учете стоимость услуг, как правило, отдельно не выделяется и отражается в составе прочих прямых расходов.
В условиях переходного периода надо учитывать, что стоимость услуг, учтенная за период до 1 апреля 2011 года в валовых расходах и вошедшая в состав стоимости нереализованной на этот момент незавершенной или готовой продукции, не должна в налоговом учете включаться в себестоимость продукции, реализованной после 1 апреля 2011 года.
Строка 05.1.10 ВО
Если в состав прямых расходов входит стоимость товаров (работ, услуг), приобретенных у нерезидентов, имеющих офшорный статус, то ее надо выделить из общей суммы затрат и умножить на коэффициент 0,85.
То есть показатели строк 05.1.1.1, 05.1.7 и 05.1.16 будут уменьшены на величину расходов по приобретению соответственно товаров, услуг и работ у нерезидентов, имеющих офшорный статус.
В случае заключения договоров, предусматривающих осуществление оплаты товаров (работ, услуг) в интересах нерезидентов, имеющих офшорный статус, при осуществлении расчетов или через таких нерезидентов или через их банковские счета, независимо от того, осуществляется ли такая оплата (в денежной или другой форме) непосредственно или через других резидентов или нерезидентов, расходы плательщиков налога на оплату стоимости таких товаров (работ, услуг) включаются в состав их расходов в сумме, составляющей 85 процентов стоимости этих товаров (работ, услуг).
Правило, определенное этим пунктом, начинает применяться с календарного квартала, наступающего за кварталом, на который приходится официальное опубликование перечня офшорных зон, установленного Кабинетом Министров Украины.
В случае необходимости внесения изменений в этот перечень такие изменения вносятся не позднее чем за три месяца до нового отчетного (налогового) года и вводятся в действие с начала нового отчетного (налогового) года (п. 161.2 НКУ).
Строка 05.1.11
В этой строке отражаются расходы на страхование*, связанные с осуществлением хозяйственной деятельности, которые могут быть отнесены на конкретный объект прямых расходов.
Учитываются эти расходы в пределах обычной цены страхового тарифа соответствующего вида страхования, действующего на момент заключения такого страхового договора.
Напоминаем, что ограничения по доле расходов на страхование, учитываемых в составе налоговых расходов с 1 апреля 2011 года, сняты (кроме расходов по страхованию рисков, связанных с производством национальных фильмов).
____________
* Любые расходы по страхованию рисков гибели урожая, транспортировке продукции плательщика налога; гражданской ответственности, связанной с эксплуатацией транспортных средств, находящихся в составе основных средств плательщика налога; любые расходы по страхованию рисков, связанных с производством национальных фильмов (в размере не более 10 % стоимости производства национального фильма); экологического и ядерного вреда, который может быть нанесен плательщиком налога другим лицам; имущества плательщика налога; объекта финансового лизинга, а также оперативного лизинга, концессии государственного или коммунального имущества при условии, если это предусмотрено договором; финансовых, кредитных и других рисков плательщика налога, связанных с осуществлением им хозяйственной деятельности, в пределах обычной цены страхового тарифа соответствующего вида страхования, действующего на момент заключения такого страхового договора, за исключением страхования жизни, здоровья или других рисков, связанных с деятельностью физических лиц, находящихся в трудовых отношениях с плательщиком налога, обязательность которых не предусмотрена законодательством, или любых расходов по страхованию сторонних физических или юридических лиц (пп. 140.1.6 НКУ).
Если условия страхования предусматривают выплату страхового возмещения в интересах плательщика налога – страхователя, то застрахованные убытки, понесенные таким плательщиком налога в связи с ведением хозяйственной деятельности, включаются в его расходы за налоговый период, в котором он понес убытки, а любые суммы страхового возмещения указанных убытков включаются в доходы такого плательщика налога в налоговый период их получения.
Подробно о видах страхования, учете и налогообложению расходов на страхование можно прочитать в статьях: «Виды страхования и их роль в деятельности субъектов хозяйствования», «Учет расходов на страхование при определении объекта налогообложения», «Понятие коммерческих рисков», «Страхование коммерческих рисков: учет и налогообложение», «Добровольное медицинское страхование работников: организация и учет».
Строка 05.1.12
По всей видимости, в эту строку должны включаться суммы единого социального взноса (ЕСВ), начисленного на сумму зарплаты работников, относящейся к прямым расходам на оплату труда.
Но такого же характера расходы, определенные ст. 143 НКУ, должны включаться согласно его пп. 138.9 в состав прочих прямых расходов.
Таким образом, этот вопрос требует дополнительного уточнения со стороны налоговой службы.
Строка 05.1.13
В этой строке отражаются расходы, понесенные (начисленные) в связи с приобретением у нерезидента услуг (работ) по инжинирингу в объеме, не превышающем 5 % таможенной стоимости оборудования, импортированного согласно соответствующему контракту.
Не включаются в состав расходов и не учитываются при определении объекта налогообложения расходы, понесенные (начисленные) в связи с приобретением у нерезидента услуг (работ) по инжинирингу (кроме расходов, начисленных в интересах постоянных представительств нерезидентов, подлежащих налогообложению согласно пункту 160.8) в объеме, превышающем 5 % таможенной стоимости оборудования импортированного согласно соответствующему контракту, а также в случаях, определенных подпунктом 139.1.15 пункта 139.1 статьи 139 данного Кодекса (пп. 139.1.14 НКУ).
Строка 05.1.14
В этой строке отражаются расходы по начислению роялти в интересах нерезидента в объеме, который не превышает 4 % дохода (выручки) от реализации продукции (товаров, работ, услуг) за год, который предшествует отчетному.
Расходы (кроме подлежащих амортизации), связанные с научно-техническим обеспечением хозяйственной деятельности, на изобретения и рационализацию хозяйственных процессов, проведение опытно-экспериментальных и конструкторских работ, изготовление и исследование моделей и образцов, связанных с основной деятельностью плательщика налога, расходы по начислению роялти и приобретение нематериальных активов (кроме подлежащих амортизации) для их использования в хозяйственной деятельности плательщика налога относятся к расходам двойного назначения (пп. 140.1.2 НКУ).
В состав расходов не включаются начисления роялти в отчетном периоде в пользу:
1) нерезидента (кроме начислений в интересах постоянного представительства нерезидента, подлежащих налогообложению согласно пункту 160.8, начислений, осуществляемых субъектами хозяйствования в сфере телевидения и радиовещания в соответствии с Законом Украины «О телевидении и радиовещании», и начислений за предоставление права на пользование авторским, смежным правом на кинематографические фильмы иностранного производства, музыкальные и литературные произведения) в объеме, превышающем 4 % дохода (выручки) от реализации продукции (товаров, работ, услуг) (за вычетом налога на добавленную стоимость и акцизного налога) за год, предшествующий отчетному, а также в случаях, если выполняется любое из условий:
а) лицо, в интересах которого насчитываются роялти, является нерезидентом, имеющим офшорный статус с учетом пункта 161.3 статьи 161 данного Кодекса;
б) лицо, в интересах которого насчитывается плата за такие услуги, не является бенефициарным (фактическим) получателем (владельцем) такой платы за услуги, за исключением случаев, когда бенефициар (фактический владелец) предоставил право получать такое вознаграждение другим лицам;
в) роялти выплачиваются относительно объектов, права интеллектуальной собственности относительно которых впервые возникли у резидента Украины.
В случае возникновения расхождений между налоговым органом и налогоплательщиком относительно определения лица, у которого впервые возникли (были приобретены) права интеллектуальной собственности на объект интеллектуальной собственности, такие налоговые органы обязаны обратиться в специально уполномоченный орган, определенный Кабинетом Министров Украины, для получения соответствующего заключения;
г) лицо, в интересах которого насчитываются роялти, не подлежит налогообложению в отношении роялти в государстве, резидентом которого оно является;
2) юридического лица, которое в соответствии со статьей 154 данного Кодекса освобождено от уплаты этого налога или уплачивает этот налог по ставке, другой, чем установлена в пункте 151.1 статьи 151 данного Кодекса;
3) лица, которое уплачивает налог в составе других налогов, кроме физических лиц, которые облагаются налогом в порядке, установленном разделом IV данного Кодекса.
Подробно о налогообложении роялти можно прочитать в статье «Гонорар автору: варианты отражения расходов и роялти».
Строка 05.1.15.1
В этой строке отражаются расходы, понесенные (начисленные) в связи с приобретением у нерезидента услуг (работ) по консалтингу в объеме, который не превышает 4 % дохода (выручки) от реализации продукции (товаров, работ, услуг) за год, который предшествует отчетному.
Не включаются в состав расходов и не учитываются при определении объекта налогообложения расходы, понесенные (начисленные) в отчетном периоде в связи с приобретением у нерезидента услуг (работ) по консалтингу, маркетингу, рекламе (кроме расходов, осуществленных (начисленных) в интересах постоянных представительств нерезидентов, подлежащих налогообложению согласно пункту 160.8 статьи 160 данного Кодекса) в объеме, превышающем 4 % дохода (выручки) от реализации продукции (товаров, работ, услуг) (за вычетом налога на добавленную стоимость и акцизного налога) за год, предшествующий отчетному (пп. 139.1.13 НКУ).
При этом в состав расходов не включаются в полном объеме расходы, понесенные (начисленные) в отчетном периоде в связи с приобретением у нерезидента услуг (работ) по консалтингу, маркетингу, рекламе в случае, если лицо, в интересах которого осуществляются соответствующие платежи, является нерезидентом, имеющим офшорный статус с учетом положений пункта 161.3 статьи 161 данного Кодекса.
Строка 05.1.16
К таким расходам могут относиться оплата командировок производственного персонала, плата за аренду земельных и имущественных паев, потери от брака и др.
В состав других прямых расходов включаются все другие производственные расходы, которые могут быть непосредственно отнесены на конкретный объект расходов, в том числе взносы на социальные мероприятия, определенные статьей 143 данного Кодекса, плата за аренду земельных и имущественных паев (п. 138.9 НКУ).
В состав расходов налогоплательщика относятся суммы единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, в размерах и порядке, установленных законом (п. 143.1 НКУ).
-
Берса
- Акула НКУ
- Повідомлень: 8478
- З нами з: 23 березня 2011, 09:48
- Дякував (ла): 2195 разів
- Подякували: 3439 разів
у меня тоже аренда-ставлю приобретение работ и услуг. Прямые материальные затраты- это сырье, материалы, товары