заполнение АМ
Подскажите, пожалуйста, додаток АМ гр 3 балансова вартість на 1.04.2011. гр 4 амортизация нарастающим 2кв +3 кв? А если в 3 квартале ввели в єксплуатацию ос балансовая стоимость никуда не попадает? У меня во 2 кв практически все самортизировалось ,а новое начали амортизировать и теперь получается, что сума амортизации наростающим гр 4, больше балансовой стоимости гр3.
Правильно мыслитеиро4ка писав:Подскажите, пожалуйста, додаток АМ гр 3 балансова вартість на 1.04.2011. гр 4 амортизация нарастающим 2кв +3 кв? А если в 3 квартале ввели в єксплуатацию ос балансовая стоимость никуда не попадает? У меня во 2 кв практически все самортизировалось ,а новое начали амортизировать и теперь получается, что сума амортизации наростающим гр 4, больше балансовой стоимости гр3.
Предприятие отремонтировало ОС на сумму 50000 грн., но на расходы в НУ отнесло только 500 грн (10% лимит маленький). подскажите, пожалуйста, в приложении АМ табл.3 гр.4 какую сумму надо ставить 50000 или 500????????
-
Биба
- Светоч Мысли
- Повідомлень: 1350
- З нами з: 21 липня 2011, 12:49
- Дякував (ла): 41 раз
- Подякували: 192 рази
В АМ- сумма в пределах 10% лимита ремонтов, превышение 10%го лимита "отправиться" в балансовую стоимость ОС и отразиться в декларации за 1 кв. 2012 г. по состоянию на 01.01.12 г. (за минусом амортизации 2011 г.)
в приложении АМ табл.3 гр.4 Вы ставите всю сумму 50000 - фактические объемы улучшений.irina30 писав:Предприятие отремонтировало ОС на сумму 50000 грн., но на расходы в НУ отнесло только 500 грн (10% лимит маленький). подскажите, пожалуйста, в приложении АМ табл.3 гр.4 какую сумму надо ставить 50000 или 500????????
интересует вопрос: а в приложении АМ табл.3 гр.4 сумма ставится с нарастающим итогом или только за квартал?? т.к. у меня ремонты были и во 2м и в 3м кварталах...
-
Биба
- Светоч Мысли
- Повідомлень: 1350
- З нами з: 21 липня 2011, 12:49
- Дякував (ла): 41 раз
- Подякували: 192 рази
из НиБУ
Пунктом 146.12 НКУ установлено, что сумма расходов, связанная с ремонтом и улучшением объектов основных средств, в том числе арендованных, в размере, не превышающем 10 % совокупной балансовой стоимости всех групп основных средств на начало отчетного года, относится к расходам того отчетного налогового периода, в котором такие ремонт и улучшения были осуществлены. При этом расходы в сумме, превышающей 10 % совокупной балансовой стоимости всех групп основных средств, подлежащих амортизации на начало отчетного налогового года, приводящие к росту будущих экономических выгод, первоначально ожидаемых от использования объектов ОС, увеличивают первоначальную стоимость объекта основных средств, в отношении которого осуществляются ремонт и улучшение (см. п. 146.11 этого Кодекса).
Аналогичная по смыслу норма существовала и в Законе о налоге на прибыль, но ее применение на практике существенно облегчалось, во-первых, групповым учетом объектов основных фондов групп 2 — 4 и, во-вторых, «валовостью» расходов в прежнем налоговом учете, т. е. отсутствием их связи как с конкретным объектом расходов, так и с доходами, для получения которых такие расходы были понесены. На сегодня сумму расходов, связанных с ремонтом и улучшением объектов основных средств, которая относится на расходы отчетного периода (показатель кол. 5 по стр. 1 табл. 3), придется распределять в зависимости от направления использования таких основных средств.
В связи с этим определенная часть такой суммы может относиться в составе прочих расходов к:
— общепроизводственным расходам (показатель кол. 6 по стр. 1 табл. 3). Согласно абз «г» п.п. 138.10.1 НКУ сюда относятся расходы на ремонт основных средств общепроизводственного назначения, а также расходы на ремонт ОС, непосредственно связанных с производством товаров, выполнением работ, предоставлением услуг (см. по этому поводу консультацию налоговиков в ЕБНЗ под кодом 110.30.03);
— административным расходам (показатель кол. 7 по стр. 1 табл. 3). В соответствии с абз. «в» п.п. 138.10.2 НКУ сюда относятся расходы на ремонт основных средств общехозяйственного использования;
— расходам на сбыт (показатель кол. 8 по стр. 1 табл. 3). На основании абз. «д» п.п. 138.10.3 НКУ сюда входят расходы на ремонт основных средств, связанных со сбытом товаров, выполнением работ, предоставлением услуг;
— прочим операционным расходам (показатель кол. 9 по стр. 1 табл. 3). Здесь свои расходы на ремонт/улучшение ОС в пределах 10 % лимита отражает арендодатель, который отремонтировал/улучшил объекты ОС, переданные им в операционную аренду.
Показатели из перечисленных выше колонок табл. 3 Приложения АМ в соответствии с примечаниями 9 — 12 переносятся в Приложения ЗВ (стр. 06.1.5.2), АВ (стр. 06.2.3.2), ВЗ (стр. 06.3.9.2), IВ (стр. 06.5.39) (см. отдельно комментарии к каждой из указанных строк).
В остальном применение обсуждаемой «ремонтной» нормы НКУ аналогично тому, как это делалось раньше (при этом в 2011 году следует учитывать переходные нормы, связанные со вступлением в силу разд. III этого Кодекса не с начала года, а с 1 апреля). Так, при заполнении табл. 3:
— в кол. 2 в общем случае приводится балансовая стоимость основных средств на начало отчетного (налогового) года (при заполнении налоговой отчетности за налоговые периоды 2011 года в этой колонке приводится балансовая стоимость основных средств по данным налогового учета по состоянию на 01.01.2011 г.; см. по этому поводу письмо ГНАУ от 27.05.2011 г. № 100011/6/15-0315, а также соответствующую консультацию налоговиков в ЕБНЗ под кодом 110.30.03). Заметим, что в следующих отчетных годах механически перенести в рассматриваемую колонку показатель кол. 3 стр. А15 табл. 1 этого же Приложения не удастся, поскольку в его составе будет учтена балансовая стоимость на начало года групп 10 (библиотечные фонды) и 11 (МНМА), которые согласно определению термина «основные средства» из п.п. 14.1.138 НКУ таковыми не являются;
— в кол. 3 в общем случае показывают сумму лимита (10 %) улучшений на отчетный (налоговый) год (при заполнении налоговой отчетности за налоговые периоды 2011 года в этой колонке показывают разность между суммой лимита (10 %) улучшений на 2011 год и суммой улучшений основных средств, которая уже учтена в налоговом учете в I квартале 2011 года);
— в кол. 4 — фактические объемы улучшений за отчетный (налоговый) период.
На всякий случай скажем, что сумма расходов, связанных с ремонтом и улучшением объектов основных средств, которая относится на расходы отчетного периода, в кол. 5 должна быть приведена из кол. 4, но не более чем указано в кол. 3
Пунктом 146.12 НКУ установлено, что сумма расходов, связанная с ремонтом и улучшением объектов основных средств, в том числе арендованных, в размере, не превышающем 10 % совокупной балансовой стоимости всех групп основных средств на начало отчетного года, относится к расходам того отчетного налогового периода, в котором такие ремонт и улучшения были осуществлены. При этом расходы в сумме, превышающей 10 % совокупной балансовой стоимости всех групп основных средств, подлежащих амортизации на начало отчетного налогового года, приводящие к росту будущих экономических выгод, первоначально ожидаемых от использования объектов ОС, увеличивают первоначальную стоимость объекта основных средств, в отношении которого осуществляются ремонт и улучшение (см. п. 146.11 этого Кодекса).
Аналогичная по смыслу норма существовала и в Законе о налоге на прибыль, но ее применение на практике существенно облегчалось, во-первых, групповым учетом объектов основных фондов групп 2 — 4 и, во-вторых, «валовостью» расходов в прежнем налоговом учете, т. е. отсутствием их связи как с конкретным объектом расходов, так и с доходами, для получения которых такие расходы были понесены. На сегодня сумму расходов, связанных с ремонтом и улучшением объектов основных средств, которая относится на расходы отчетного периода (показатель кол. 5 по стр. 1 табл. 3), придется распределять в зависимости от направления использования таких основных средств.
В связи с этим определенная часть такой суммы может относиться в составе прочих расходов к:
— общепроизводственным расходам (показатель кол. 6 по стр. 1 табл. 3). Согласно абз «г» п.п. 138.10.1 НКУ сюда относятся расходы на ремонт основных средств общепроизводственного назначения, а также расходы на ремонт ОС, непосредственно связанных с производством товаров, выполнением работ, предоставлением услуг (см. по этому поводу консультацию налоговиков в ЕБНЗ под кодом 110.30.03);
— административным расходам (показатель кол. 7 по стр. 1 табл. 3). В соответствии с абз. «в» п.п. 138.10.2 НКУ сюда относятся расходы на ремонт основных средств общехозяйственного использования;
— расходам на сбыт (показатель кол. 8 по стр. 1 табл. 3). На основании абз. «д» п.п. 138.10.3 НКУ сюда входят расходы на ремонт основных средств, связанных со сбытом товаров, выполнением работ, предоставлением услуг;
— прочим операционным расходам (показатель кол. 9 по стр. 1 табл. 3). Здесь свои расходы на ремонт/улучшение ОС в пределах 10 % лимита отражает арендодатель, который отремонтировал/улучшил объекты ОС, переданные им в операционную аренду.
Показатели из перечисленных выше колонок табл. 3 Приложения АМ в соответствии с примечаниями 9 — 12 переносятся в Приложения ЗВ (стр. 06.1.5.2), АВ (стр. 06.2.3.2), ВЗ (стр. 06.3.9.2), IВ (стр. 06.5.39) (см. отдельно комментарии к каждой из указанных строк).
В остальном применение обсуждаемой «ремонтной» нормы НКУ аналогично тому, как это делалось раньше (при этом в 2011 году следует учитывать переходные нормы, связанные со вступлением в силу разд. III этого Кодекса не с начала года, а с 1 апреля). Так, при заполнении табл. 3:
— в кол. 2 в общем случае приводится балансовая стоимость основных средств на начало отчетного (налогового) года (при заполнении налоговой отчетности за налоговые периоды 2011 года в этой колонке приводится балансовая стоимость основных средств по данным налогового учета по состоянию на 01.01.2011 г.; см. по этому поводу письмо ГНАУ от 27.05.2011 г. № 100011/6/15-0315, а также соответствующую консультацию налоговиков в ЕБНЗ под кодом 110.30.03). Заметим, что в следующих отчетных годах механически перенести в рассматриваемую колонку показатель кол. 3 стр. А15 табл. 1 этого же Приложения не удастся, поскольку в его составе будет учтена балансовая стоимость на начало года групп 10 (библиотечные фонды) и 11 (МНМА), которые согласно определению термина «основные средства» из п.п. 14.1.138 НКУ таковыми не являются;
— в кол. 3 в общем случае показывают сумму лимита (10 %) улучшений на отчетный (налоговый) год (при заполнении налоговой отчетности за налоговые периоды 2011 года в этой колонке показывают разность между суммой лимита (10 %) улучшений на 2011 год и суммой улучшений основных средств, которая уже учтена в налоговом учете в I квартале 2011 года);
— в кол. 4 — фактические объемы улучшений за отчетный (налоговый) период.
На всякий случай скажем, что сумма расходов, связанных с ремонтом и улучшением объектов основных средств, которая относится на расходы отчетного периода, в кол. 5 должна быть приведена из кол. 4, но не более чем указано в кол. 3