НДС с/х предприяти на фиксированом налоге - условная реализация

[LyudMila76]

При цьому, операція по відображенню суми перевищення звичайної ціни над договірною відображається в загальній податковій декларації з ПДВ та не приймає участі у визначенні питомої ваги вартості сільськогосподарської продукції. - ЭТО БРЕД, налоговая добавила от себя, никакой ссылки ни на один пункт закона или порядка заполнения и подачи!!!!!

"Враховуючи вищевикладене"- сама водичка, як завжди, так як я й писала не має чітко ніде прописано.

[LyudMila76]

дата вопроса
23.03.2012
10:07:47 Доброго дня! Скажіть будь ласка, які податкові наслідки при реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) нижче собівартості. Чи потрібно збільшувати дохід по податку на прибуток на різницю між собівартістю та ціною реалізації. Та чи потрібно нараховувати податок на додану вартість на вищезазначену різницю в цінах.

Питання не в тому, у нас с.г. продукція і спец.декларація (скорочена)#sigh#

[СВС]

Подскажите пожалуйста ситуацию, я в 2010-2011 году использовала налоговый кредит в спец декларацию на покупку с/х технике, в марте 2013 года я продаю эту технику показывая ее в общей декларации НДС. Могу ли я отсторнировать (т.е. перенести налоговый кредит 2010-2011 года со спецдекларации в общую декларацию?
Заранее благодарна.

[LyudMila76]

Подскажите пожалуйста ситуацию, я в 2010-2011 году использовала налоговый кредит в спец декларацию на покупку с/х технике, в марте 2013 года я продаю эту технику показывая ее в общей декларации НДС. Могу ли я отсторнировать (т.е. перенести налоговый кредит 2010-2011 года со спецдекларации в общую декларацию?
Заранее благодарна.

Те , що знайшла на прострах інтернету. Моя думка, що не можна сторнувати зі скороченої Деки в загальну
Чи коригується податковий кредит при продажу сільгосптехніки

Сільськогосподарське підприємство, яке перебуває на спеціальному режимі оподаткування ЯДВ, встановленому статтею 209 Податкового кодексу України, для ефективного ведення сільськогосподарської діяльності закупило сільськогосподарську техніку, віднесло суму ПДВ, сплачену у зв'язку із придбанням таких основних засобів, до податкового кредиту та відобразило в податковій декларації з ПДВ (скороченій). -У зв'язку з тим, що придбана сільгосптехніка в подальшому неефективно використовувалась в сільському господарстві, то вона була продана, а підприємство нарахувало податкові зобов'язання та відобразило в податковій декларації з ПДВ (загальній). Чи потрібно коригувати податковий кредит в податкових деклараціях з ПДВ: у скороченій в рядку 12.1 та в загальній в рядку 16.1, як це було передбачено до введення Податкового кодексу?

СТОВ «Пальміравідгодівля».

Ні, не потрібно.

Пунктом 209.2 ст. 209 p. V Податкового кодексу України від 02.12.10 № 2755-VI із змінами та доповненнями (далі — Кодекс) встановлено, що згідно із спеціальним режимом оподаткування сума податку на додану вартість, нарахована сільськогосподарським підприємством на вартість поставлених ним сільськогосподарських товарів/послуг, не підлягає сплаті до бюджету та повністю залишається в розпорядженні такого сільськогосподарського підприємства для відшкодування суми податку, сплаченої (нарахованої) постачальнику на вартість виробничих факторів? за рахунок яких сформовано податковий кредит, а за наявності залишку такої суми податку — для інших виробничих цілей.

При цьому відповідно до пп. 209.15.1 п. 209.15 зазначеної статті до виробничих факторів, за рахунок яких сформовано податковий кредит, відносяться, зокрема, товари/послуги, які придбаваються сільськогосподарським підприємством для їх використання у виробництві сільськогосподарської продукції, а також основні фонди, які придбаваються (споруджуються) з метою їх використання у виробництві сільськогосподарської продукції.

У разі якщо товари/послуги, основні фонди, виготовлені та/або придбані, використовуються сільськогосподарським підприємством частково для виготовлення сільськогосподарських товарів (послуг), а частково для інших товарів/послуг, то сума сплаченого (нарахованого) податкового кредиту розподіляється виходячи з частки використання таких товарів/послуг, основних фондів в операціях сільськогосподарського виробництва та відповідно в інших операціях.

Згідно із пп. 4.5 п. 4 p. V Порядку заповнення і подання податкової звітності з податку на додану вартість, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 25.11.11 № 1492, який зареєстровано в Міністерстві юстиції України 22.11.11 за № 1333/20071 (далі — Порядок № 1492), коригування податкового кредиту, яке відо­бражається у рядку 16 декларації з ПДВ проводиться в таких випадках:

— у рядку 16.1 відображається коригування згідно зі статтею 192 розділу V Кодексу обсягів придбання податкового кредиту, який було включено у рядок 10.1;

— у рядку 16.2 відображається коригування, пов'язане з використанням раніше придбаних товарів/послуг, необоротних активів частково для виготовлення сільськогосподарськими підприємствами сільськогосподарських товарів/послуг або переробними підприємствами готової продукції, а частково для виготовлення інших товарів/послуг.

Таке коригування проводиться виходячи із залишкової вартості необоротних активів та вартості залишків товарів, що використовуються чи підлягають використанню в сільськогосподарському або переробному виробництві відповідно до частки використання таких товарів/послуг, необоротних активів в операціях сільськогосподарського або переробного виробництва та в інших операціях (для сільськогосподарських підприємств не нижче питомої ваги вартості сільськогосподарських товарів/послуг, розрахованої відповідно до вимог пункту 209.6 статті 209 розділу V Кодексу):

а) у разі зміни напряму використання товарів/послуг, необоротних активів з іншої діяльності на діяльність у сфері сільського і лісового господарства та рибальства або на діяльність з виготовлення готової продукції переробним підприємством;

б) при реєстрації сільськогосподарського підприємства як суб'єкта спеціального режиму оподаткування;

— у рядку 16.3 відображаються суми податку на додану вартість, включені до податкового кредиту за операціями сільськогосподарських підприємств із вивезення сільськогосподарської продукції у митному режимі експорту. Значення цього рядка переноситься з рядка 12.3 декларації (скороченої);

— у рядку 16.4 відображається коригування податкового кредиту у зв'язку з перерахунком частки використання товарів/послуг, необоротних активів в оподатковуваних операціях виходячи з фактичних обсягів проведених протягом року оподатковуваних та неоподатковуваних операцій.

Одночасно слід врахувати, що згідно із п. 5 р. І Порядку № 1492 платники податку, які згідно зі статтею 209 розділу V Кодексу застосовують спеціальний режим оподаткування діяльності у сфері сільського та лісового господарства, а також рибальства, подають податкову декларацію з податку на додану вартість (скорочену), яка є невід'ємною частиною звітності за відповідний звітний період. До такої податкової декларації включаються лише ті операції, що стосуються спеціального режиму, установленого указаною статтею.

У розділі II «Податковий кредит» податкової декларації з податку на додану вартість (скороченої) відображається тільки коригування податкового кредиту у зв'язку з перерахунком частки використання товарів/послуг, необоротних активів в оподатковуваних операціях (рядок 12.4).

Враховуючи зазначене, операції з продажу основних засобів, щодо яких сума ПДВ, сплачена при їх придбанні, зазначалася в податковій декларації з ПДВ (скороченій), відображаються суб'єктом спеціального режиму в податковій декларації з ПДВ, за якою здійснюються розрахунки з бюджетом.

При цьому згідно із нормами статті 209 Кодексу у разі зміни напряму використання основних засобів із Сільськогосподарської діяльності на іншу діяльність в наступних податкових періодах коригування податкового кредиту не провадиться. Крім того, встановленими порядком та формами декларацій з ПДВ як скороченої так і тієї, за якою здійснюються розрахунки з бюджетом, затвердженими наказом Міністерства фінансів України від 25.11.11 № 1492, не передбачено здійснювати таке коригування.



Алла ЛІЩИМЕНКО,
заступник начальника відділу
податкових консультацій ДПС у м. Києві.
Консультант №9/2012, стр. 5

[Ksena_K]

Я вот еще что нашла.
Как всегда в налоговой правая рука не знает что делает левая#smile3#
Чи коригується податковий кредит при продажу сільгосптехніки


ВІДПОВІДАЮТЬ ФАХІВЦІ ДЕРЖОРГАНІВ


Юрій ЛАПШИН, заступник директора Департаменту оподаткування юридичних осіб - начальник Управління адміністрування ПДВ ДПС України

ПЕРЕНЕСЕННЯ ПОДАТКОВОГО КРЕДИТУ ЗІ СКОРОЧЕНОЇ ДЕКЛАРАЦІЇ З ПДВ ДО ЗАГАЛЬНОЇ

Сільськогосподарське підприємство - суб'єкт спецрежиму з ПДВ у липні 2012 року продає 100 кг добрив, які залишилися після проведення польових робіт. Добрива було придбано в березні 2012 року за ціною (умовно) 130 грн. за 1 кг (без ПДВ). ПДВ з вартості добрив було відображено в декларації з ПДВ (скороченій). Як відобразити таку операцію у звітності з ПДВ? Чи виникає у підприємства право на податковий кредит і якщо так, то в якому розмірі?


Нагадаємо, що сільськогосподарське підприємство - суб'єкт спеціального режиму оподаткування операції з реалізації сільськогосподарської продукції, визначеної у п. 209.7 Податкового кодексу (далі - ПК), відображає в податковій декларації з ПДВ (скороченій), а операції з реалізації іншої продукції, що не відноситься до сільськогосподарської, - у податковій декларації з ПДВ, за якою здійснюються розрахунки з бюджетом (далі - загальній). Тобто операції із продажу, зокрема, добрив відображаються в декларації з ПДВ (загальній), адже така операція не є поставкою сільськогосподарської продукції.
Відповідно до абзацу третього пп. «а» пп. 209.15.1 ПК (який набув чинності з 01.07.12 р.) у разі зміни напряму використання товарів/робіт, основних фондів платник податку проводить коригування податкового кредиту виходячи з вартості придбання товарів/послуг, балансової (залишкової) вартості основних фондів, що склалася станом на початок звітного (податкового) періоду, протягом якого здійснено зміну напряму використання.
Отже, якщо сільгосппідприємство реалізувало 100 кг добрив, які було придбано за ціною 130 грн. за 1 кг (без ПДВ), то сума податкового кредиту, яку підприємство може перенести з декларації з ПДВ (скороченої) до декларації з ПДВ (загальної), становитиме 2 600 грн. (100 кг х 130 грн. х 20 %).


Сільгосппідприємство в липні 2012 року продало комбайн, придбаний З роки тому,
який використовувався в сільгоспдіяльності. Залишкова вартість комбайна станом на 01.07.12 р. за даними бухгалтерського обліку становить 180 тис. грн., ПДВ із вартості комбайна було відображено (у періоді його придбання) у декларації з ПДВ (скороченій). Яку суму податкового кредиту сільгосппідприємство може перенести зі скороченої декларації з ПДВ до загальної?


При продажу основного засобу також відбувається зміна напряму його використання, адже такий засіб уже не використовуватиметься в операціях із виробництва сільськогосподарської продукції. У такому разі (як визначено ви- щенаведеною нормою абзацу третього пп. «а» пп. 209.15.1 ПК) податковий кредит слід відкоригувати виходячи із балансової (залишкової) вартості основних фондів. Отже, сума ПДВ, яка підлягатиме перенесенню зі скороченої декларації з ПДВ до загальної, становитиме 36 тис. грн. (180 тис. грн. х 20 %).


Як відобразити перенесення податкового кредиту з однієї декларації з ПДВ до іншої
(у яких рядках відображати)?
У чинних на сьогодні формах податкових декларацій із ПДВ не передбачено окремих рядків для перенесення податкового кредиту з декларації з ПДВ (скороченої) до декларації з ПДВ (загальної). Тому таке коригування слід відобразити у складі показника рядка 8.1 зі знаком «-» декларації з ПДВ (скороченої) та у складі показника рядка 10.1 зі знаком «+» декларації з ПДВ,за якою здійснюються розрахунки з бюджетом.


Чи можна в серпні 2012 року відкоригувати податковий кредит, тобто перенести зі скороченої декларації з ПДВ до загальної суми ПДВ за операціями з реалізації основних засобів, які було здійснено до 01.07.12 р.?


НІ, не можна. Адже вищенаведена норма абзацу третього пп. 209.15.1 ПК, якою передбачена можливість коригування податкового кредиту при зміні напряму використання товарів/робіт, основних фондів, набула чинності з 01.07.12 р., а на попередні періоди її дія не поширюється.


Олена ЖУРАКІВСЬКА, редактор напрямку «Бухгалтерський облік та оподаткування»

ЗМІНА НАПРЯМУ ВИКОРИСТАННЯ: ЯК ВІДОБРАЗИТИ В РЕЄСТРІ?

Як документально оформити та відобразити в Реєстрі виданих та отриманих податкових накладних (далі - Реєстр) коригування податкового кредиту при зміні напряму використання товарів/робіт чи основних засобів із «сільськогосподарського» на «несільськогосподарський»?


Відповідно до п. 198.5 Податкового кодексу (далі – ПК) платник податку може на підставі бухгалтерської довідки включити до податкового кредиту суми податку, сплачені (нараховані) у вартості товарів/послуг, необоротних активів, що не були включені до складу податкового кредиту при придбанні або виготовленні таких товарів/послуг, необоротних активів, у разі якщо такі товари/ послуги, необоротні активи починають використовуватися в оподатковуваних операціях у межах господарської діяльності.
Хоча зазначена норма прописана не для випадків зміни напряму використання із «сільськогосподарської» діяльності на «несільськогосподарську», але вважаємо, що нею можна скористатися і в наведеній ситуації. Тобто розрахунок сум ПДВ, які підлягають коригування (перенесенню з однієї декларації в іншу), слід оформити бухгалтерською довідкою.
Як відомо, сільгосппідприємства-«спецрежимники» ведуть два Реєстри: щодо сільгоспдіяльності та щодо іншої діяльності. При здійсненні вищезазначеного коригування слід буде внести записи до обох Реєстрів.
У чинному на сьогодні Порядку, затвердженому наказом ДПАУ від 24.12.10 р. № 1002, немає чіткої інструкції щодо порядку відображення зазначеного коригування податкового кредиту (маємо надію, що до нього буде внесено відповідні зміни). Немає поки що й рекомендацій ДПС із цього питання. Опираючись на загальні норми заповнення Реєстру, пропонуємо в розд. II обох Реєстрів внести запис на підставі бухгалтерської довідки таким чином: у графі 1 - указати по¬рядковий номер у Реєстрі; у графах 2 та 3 - зазначити дату проведення коригування відповідно до бухгалтерської довідки (ця дата має відповідати даті зміни напряму використання (зокрема, продажу) основних фондів, товарів/робіт); у графі 4 - проставити номер бухгалтерської довідки; у графі 5 - вказати «БО» (документ бухгалтерського обліку); у графі 6 - написати своє найменування; у графі 7 - поставити «0» (нуль); у графах 8, 9 зазначити (відповідно з ПДВ та без ПДВ) вартість придбання товару або залишкову вартість основного засобу, напрям використання яких змінено; у графі 10 - відобразити суму ПДВ, яка коригується.
Показники граф 8-10 у Реєстрі, який ведеться щодо сільськогосподарської діяльності, зазначаються зі знаком «-», а в Реєстрі, який ведеться щодо іншої діяльності - зі знаком «+».



Щодо роз"яснень п. Олени Жураківської хотілося б винести на обговорення шановних форумчан. Чи буде правильно відображати у графі 6 Реєстру - своє найменування, знаю що податкова відслідковувала формування податкового кредиту за принципом "сам собі"

Подробнее: http://buhforum.com/viewtopic.php?f=14&t=620&start=30

[natashka]

Подскажите, пожалуйста, мы вновьсозданное предприятие, занимаемся выращиваем зерна на арендуемых участках (паях), но договора аренды у нас не зарегистрированы. Какая организация с нового года должна их регистрировать? Кому-то уже удалось зарегистрировать договора в этом году? У нас всё стоит, никто ничего не знает и никто ничего не делает.
А мы с незарегистрированными договорами можем стать спецрежимниками ПДВ и со следующего года плательщиками ФСН? Говорят, если договор не зарегистрирован, то мы не имеем права работать на этой земле. Но мы работаем и хотим их зарегистрировать, но как?

[LyudMila76]

Подскажите, пожалуйста, мы вновьсозданное предприятие, занимаемся выращиваем зерна на арендуемых участках (паях), но договора аренды у нас не зарегистрированы. Какая организация с нового года должна их регистрировать? Кому-то уже удалось зарегистрировать договора в этом году? У нас всё стоит, никто ничего не знает и никто ничего не делает.
А мы с незарегистрированными договорами можем стать спецрежимниками ПДВ и со следующего года плательщиками ФСН? Говорят, если договор не зарегистрирован, то мы не имеем права работать на этой земле. Но мы работаем и хотим их зарегистрировать, но как?

процес реєстрація договорів дуже болючий і довготривалий. В нас хоча ця система і відлажена (у керівника), але уви, згрудня місяця робить перереєстрацію , і все на місці. Я б радила Вам дуже зайнятися цим питанням, адже податкова не спить, тут і я і колеги викладали і рішення судів і роз'яснення. Моя думка, якщо договора не зареєстровані, то можуть і не надати статус платника ФСП і спецрежимника. В мене самою реєстрацією договорів займається одна людина, мені вже її жалко, з нового року вона не вилазать з земельного, нотаріусів, судів, дуже багато нюансів, так що дерзайте #smile3#

[Еленка_ф]

Для natashka . Договора сразу нужно подать на регистрацию, и только после того, как получите регистрационные номера в держ. земельном кадастре, на след. год можете переходить на фиксированный и НДС при условии реализации собственной сг продукции более 75%. У нас была практика когда фиксованщикам -спецрежимникам дочисляли НДС по общей декларации по незарегистрированным договорам и в суде это дело проиграли.