Оля-ля писав:Помогите!!!
СПИСУЄМО ДЕБІТОРСЬКУ ЗАБОРГОВАНІСТЬ: ЧИ КОРИГУВАТИ ПОДАТКОВИЙ КРЕДИТ ІЗ ПДВ?
"Баланс"
N 81, від 8 жовтня 2012 р.
Валентина Авраменко
головний державний податковий інспектор відділу розробки та аналізу
податкового законодавства з податку на додану вартість Управління
адміністрування ПДВ Департаменту оподаткування юридичних осіб ДПС України
У 2009 році підприємство перерахувало продавцю кошти за товар, отримало податкову накладну та відобразило податковий кредит. Але товар поставлено не було, тому що, як з'ясувалося, продавець збанкрутів. У 2012 році за такою операцією минув термін позовної давності. Чи необхідно підприємству коригувати податковий кредит із ПДВ?
Так, необхідно.
Право на віднесення сум ПДВ до податкового кредиту виникає в разі здійснення операцій, зокрема, із придбання або виготовлення товарів (у т. ч. у разі їх ввезення на митну територію України) та послуг (абзац "а" п. 198.1 Податкового кодексу, далі - ПК). Датою виникнення такого права вважається дата тієї події, що відбулася раніше: або дата списання коштів із банківського рахунка платника на оплату товарів, або дата отримання товарів (п. 198.2 ПК).
При цьому згідно з п. 198.3 ПК податковий кредит звітного періоду визначається виходячи з договірної вартості товарів (послуг), але не вище рівня звичайних цін, і складається із сум податків, нарахованих (сплачених) платником податку протягом такого звітного періоду у зв'язку з придбанням або виготовленням товарів (послуг) із метою їх подальшого використання в оподатковуваних операціях у межах господарської діяльності платника податку. Якщо такі товари (послуги) починають використовуватися в операціях, що не є господарською діяльністю платника податку, то такий платник зобов'язаний нарахувати податкові зобов'язання за умови віднесення сум ПДВ до податкового кредиту під час їх придбання (абзац "г" п. 198.5 ПК).
У нашій ситуації при перерахуванні коштів за товар підприємство скористалося правом на податковий кредит. Але оскільки продавець збанкрутів, підприємство товари не отримало і в нього виникла дебіторська заборгованість, яка після закінчення терміну позовної давності відповідно до пп. 14.1.11 ПК стає безнадійною. Як наслідок, такі товари не буде використано в оподатковуваних операціях у межах господарської діяльності підприємства. У такому разі підприємство втрачає право на податковий кредит на дату визнання дебіторської заборгованості за товари безнадійною.
Отже, при списанні безнадійної заборгованості підприємство зобов'язане нарахувати податкове зобов'язання з ПДВ у сумі, яку було віднесено до податкового кредиту під час придбання товарів.
