1. Сейчас очень сильно встал вопрос относительно создания благотворного климата на счет привлечения иностранных инвестиций;
2. Кроме того стоит вопрос на счет развития в Украине ІТ-технологий.
Личне мне (хоть я и налоговик) позиции, изложенные в этом налоговом разъяснении, - НРАВЯТСЯ.
Такое закладывалось законодательством. Ну, а то, что первоначально ТАКОЕ не получилось именно в НК, то это уже от неумения создателей изложить правильно свою мысль.
1. Сейчас очень сильно встал вопрос относительно создания благотворного климата на счет привлечения иностранных инвестиций;
2. Кроме того стоит вопрос на счет развития в Украине ІТ-технологий.
Личне мне (хоть я и налоговик) позиции, изложенные в этом налоговом разъяснении, - НРАВЯТСЯ.
Такое закладывалось законодательством. Ну, а то, что первоначально ТАКОЕ не получилось именно в НК, то это уже от неумения создателей изложить правильно свою мысль.
А у меня вопрос. А как быть с базой данных ? Очень часто, например в правовых системах, программа ничего не стоит, а стоит БД. И идет ее обновление. За это берут абон.плату. Это с НДС или без? База данных - не компонет программной продукции. Спросила у ИТ-шников.
Про авторське право і суміжні права
N 3792-XII, 23.12.1993, Закон, Верховна Рада України
база даних (компіляція даних) - сукупність творів, даних або будь-якої іншої незалежної інформації у довільній формі, в тому числі - електронній, підбір і розташування складових частин якої та її упорядкування є результатом творчої праці, і складові частини якої є доступними індивідуально і можуть бути знайдені за допомогою спеціальної пошукової системи на основі електронних засобів (комп'ютера) чи інших засобів;
комп'ютерна програма - набір інструкцій у вигляді слів, цифр, кодів, схем, символів чи у будь-якому іншому вигляді, виражених у формі, придатній для зчитування комп'ютером, які приводять його у дію для досягнення певної мети або результату (це поняття охоплює як операційну систему, так і прикладну програму, виражені у вихідному або об'єктному кодах);
lblb_lblb писав:За это берут абон.плату. Это с НДС или без? База данных - не компонет программной продукции. Спросила у ИТ-шников.
Не берусь утверждать, что мой вывод будет правильным, но...
Давайте анализировать вместе.
Чем Важен труд девочки или бабушки, которая сидит за компом и тупо набирает эту Базу данных?
Да, ничем...
А вот труд человека, который создал программу, которая позволяет из этого массива информации ВЫБИРАТЬ нужное по каким-то критериям, вот это уже "попахивает" ІТ-технологиями, которые и старается развивать Украина.
Думаю, здесь надо разделить эти два понятия.
База данных, как элемент комп. программы (или сайта).
База данных в смысле закона об авторском праве.
База данных, она не сразу становится "совокупностью произведений".
Изначально, это куча "стеллажей" для размещения этих произведений
Для того, чтобы "Девочка или бабушка" тупо ее набрала, IT-спец по базам данных должен ее "нарисовать". Создать таблицы с полями нужного рамера и принадлежности (эти "стеллажи"), связи между таблицами и многое другое (в т.ч. и половину того, что может делать другая "компьютерная программа" - средство управления этой базой данных).
Т.е., компьютерная база данных (пустая, готовая к "заполнению") - это тоже компьютерная программа (чаще всего - ее часть)- IT.
Всем тем, кто наивно полагает, что бумеранга не существует, отвечу: "Ещё не долетел!"
Но, похоже, уже на подлете!!!
nachfin писав:Думаю, здесь надо разделить эти два понятия.
База данных, как элемент комп. программы (или сайта).
База данных в смысле закона об авторском праве.
База данных, она не сразу становится "совокупностью произведений".
Изначально, это куча "стеллажей" для размещения этих произведений
Для того, чтобы "Девочка или бабушка" тупо ее набрала, IT-спец по базам данных должен ее "нарисовать". Создать таблицы с полями нужного рамера и принадлежности (эти "стеллажи"), связи между таблицами и многое другое (в т.ч. и половину того, что может делать другая "компьютерная программа" - средство управления этой базой данных).
Т.е., компьютерная база данных (пустая, готовая к "заполнению") - это тоже компьютерная программа (чаще всего - ее часть)- IT.
Теперь волнует другой вопрос. А что же делать с письмами ГНИ, в которых раньше трактовалось все по другому?
Обслуживание программных средств не разрешали относить к программной продукции. Следовательно и операции по предоставлению услуг по обновлению базы данных тоже облагали НДС. Что теперь? Делать корректировки за 9 мес.?
А ведь письмо пока никто не отменял. И изменений в НКУ не внесли. Просто Приказом сделали Обобщающую консультацию.
Ранее было:
Письмо ГНС Украины от 05.03.2013 № 3360/6/15-3115 "Об особенностях обложения налогом на добавленную стоимость операций по поставке программной продукции"
<...>
Согласно пункту 26.1 подраздела 2 раздела ХХ Налогового кодекса Украины (далее - Кодекс), временно, с 1 января 2013 года до 1 января 2023 года, освобождаются от обложения налогом на добавленную стоимость операции по поставке программной продукции.
Поскольку в соответствии с действующей нормой Кодекса программной продукцией есть результат компьютерного программирования в виде операционной системы, компьютерной программы и т.д., поставки услуг по проектированию, изданию, программированию, тестированию, установке, внедрению, обслуживанию программных и / или программно-технических средств не может относится к определению программной продукции. Таким образом, освобождение от налогообложения налогом на добавленную стоимость не распространяется на операции по поставке услуг в сфере информатизации.
И еще одно:
ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА СЛУЖБА УКРАЇНИ
ЛИСТ
від 26.03.2013 р. N 4670/6/15-33-15
Щодо ПДВ-пільги з програмної продукції
Державна податкова служба України розглянула <...> звернення <...> стосовно застосування норм Закону України від 5 липня 2012 року N 5091-VI "Про внесення змін до розділу XX "Перехідні положення" Податкового кодексу України щодо особливостей оподаткування суб'єктів індустрії програмної продукції" (Закон N 5091-VI) та повідомляє таке.
Відповідно до пункту 30.1 статті 30 Податкового кодексу України (далі - Кодекс) податкова пільга - передбачене податковим та митним законодавством звільнення платника податків від обов'язку щодо нарахування та сплати податку та збору в меншому розмірі за наявності підстав.
Податкові пільги з ПДВ не надаються, а визначаються виключно за операціями з постачання товарів та/або послуг та застосовуються в обов'язковому порядку без можливості відмовитися від їх застосування.
Відповідно до пункту 261 підрозділу 2 розділу XX Податкового кодексу України операції з постачання програмної продукції, тимчасово, з 1 січня 2013 року до 1 січня 2023 року, звільняються від оподаткування податком на додану вартість.
Для цілей цього пункту до програмної продукції відносяться:
• результат комп'ютерного програмування у вигляді операційної системи, системної, прикладної, розважальної та/або навчальної комп'ютерної програми (їх компонентів), а також у вигляді інтернет-сайтів та/або онлайн-сервісів;
• криптографічні засоби захисту інформації.
Платник податку здійснює окремий облік операцій, звільнених від оподаткування податком на додану вартість.
Таким чином, звільнення від оподаткування податком на додану вартість поширюється не на окремих суб'єктів господарювання, а на операції з постачання програмної продукції.
Оскільки відповідно до діючої норми Кодексу програмною продукцією є результат комп'ютерного програмування у вигляді операційної системи, комп'ютерної програми і таке інше, постачання послуг з проектування, видання, програмування, тестування, інсталяції, впровадження, обслуговування програмних та/або програмно-технічних засобів не може відноситися до визначення програмної продукції. Таким чином, звільнення від оподаткування податком на додану вартість не поширюється на операції з постачання послуг у сфері інформатизації. Щодо оподаткування операцій з постачання товарів (дисків, комп'ютерів) з записаним/встановленим на них розтиражованим програмним забезпеченням, то така операція не може розглядатися як постачання програмної продукції (результат комп'ютерної програми).
Заступник Голови А. Ігнатов
А если налоговая не отвечает? Я посылал в две налоговые районную и на Львовскую площадь. Районная не ответила, а со Львовской пришла отписка что они не знают.
Олег Лысенко писав:А если налоговая не отвечает? Я посылал в две налоговые районную и на Львовскую площадь. Районная не ответила, а со Львовской пришла отписка что они не знают.
По прошлому опыту, когда была еще льгота по Податковий кодекс України
N 2755-VI, 02.12.2010, Кодекс України, Верховна Рада України
Стаття 196. Операції, що не є об'єктом оподаткування
196.1.14. постачання послуг, визначених у підпункті "в" пункту 186.3 статті 186 цього Кодексу.
Стаття 186. Місце постачання товарів та послуг
186.3. Місцем постачання зазначених у цьому пункті послуг вважається місце, в якому отримувач послуг зареєстрований як суб'єкт господарювання або - у разі відсутності такого місця - місце постійного чи переважного його проживання. До таких послуг належать:
в) консультаційні, інжинірингові, інженерні, юридичні (у тому числі адвокатські), бухгалтерські, аудиторські, актуарні та інші подібні послуги консультаційного характеру, а також послуги з розроблення, постачання та тестування програмного забезпечення, з оброблення даних та надання консультацій з питань інформатизації, надання інформації та інших послуг у сфері інформатизації, у тому числі з використанням комп'ютерних систем;
делали запрос в ГНИ. Аналогично пришел ответ, что ничего не знаем, ждите разъяснений. Все закончилось тем, что эту норму отменили и пол года работали кто как мог и хотел, а вернее как понял! Сейчас тоже самое получается. Ведь изменений в ПКУ не внесли. Просто издали приказ как Консультацию. Где гарантия, что не выйдет новый Приказ с другим разъяснением. По логике вещей нужно вносить изменения в НКУ.
Сейчас это звучит так:
Відповідно до пункту 261 підрозділу 2 розділу XX Податкового кодексу України операції з постачання програмної продукції, тимчасово, з 1 січня 2013 року до 1 січня 2023 року, звільняються від оподаткування податком на додану вартість.
Для цілей цього пункту до програмної продукції відносяться:
• результат комп'ютерного програмування у вигляді операційної системи, системної, прикладної, розважальної та/або навчальної комп'ютерної програми (їх компонентів), а також у вигляді інтернет-сайтів та/або онлайн-сервісів;
• криптографічні засоби захисту інформації.
ПОНИМАЙ КАК ХОЧЕШЬ. Можно ли считать Наказ Минздоха как руководство к действию в понимании этой статьи именно так?
Олег Лысенко писав:А если налоговая не отвечает? Я посылал в две налоговые районную и на Львовскую площадь. Районная не ответила, а со Львовской пришла отписка что они не знают.
1. Вы посылали официальный письменный запрос?
2. Что именно Вы спрашивали в запросе? Иногда именно правильная формулировка запроса имеет значение.
3. Не могу просто поверить в то, что "не ответили", "не знают"!!! (я больше 25 лет была связана с участками, на которых ОБЯЗАНА была создавать ответы налогоплательщикам и ... создавала. Даже, если не знаю первоначально ответа, то изучала так дополнительное законодательство, что ответ находился. Иногда приходилось даже доходить до работников Кабмина, создавших тот или иной документ, общаться с представителями других министерств и ведомств, Академии наук, а ведь я уже 21 год всего лишь работник районной ГНИ. Налоговый кодекс дал и районной налоговой, и вышестоящей право ПРИНИМАТЬ РЕШЕНИЕ, поэтому сейчас еще легче давать ответы)
lblb_lblb писав:
По прошлому опыту, когда была еще льгота по
<...>
делали запрос в ГНИ. Аналогично пришел ответ, что ничего не знаем, ждите разъяснений. Все закончилось тем, что эту норму отменили и пол года работали кто как мог и хотел, а вернее как понял! Сейчас тоже самое получается. Ведь изменений в ПКУ не внесли. Просто издали приказ как Консультацию. Где гарантия, что не выйдет новый Приказ с другим разъяснением. По логике вещей нужно вносить изменения в НКУ.
<...>
ПОНИМАЙ КАК ХОЧЕШЬ. Можно ли считать Наказ Минздоха как руководство к действию в понимании этой статьи именно так?
1. Наверное у нас налогоплательщики более "разбалованные". Они бы такого НЕ ПРОСТИЛИ. Сразу бы написали жалобу в вышестоящую. Поэтому по каждому запросу относительно 186.3 приходилось принимать решение. Для принятия ПРАВИЛЬНОГО решения пришлось изучить тогда столько договоров тех, кто делал запросы (благо, они их приносили, когда мы перезванивали и просили их принести), столько дополнительных разных нормативных документов из всех этих сфер деятельности, столько статей в инете не только украинских авторов, но и авторов других стран, что я просто "перекрестилась", когда внесли изменения в этот пункт...)))
2. Если выйдет другой приказ с ДРУГОЙ позицией, то я Вам напоминаю на этот случай положения Налогового кодекса:
Стаття 53. Наслідки застосування податкових консультацій
53.1. Не може бути притягнуто до відповідальності платника податків, який діяв відповідно до податкової консультації, наданої йому у письмовій або електронній формі, а також узагальнюючої податкової консультації, зокрема, на підставі того, що у майбутньому така податкова консультація або узагальнююча податкова консультація була змінена або скасована.
3. И еще одно, Например, сделав письменный запрос в свою ГНИ и получив от нее ответ, с которым Вы не согласны и можете как-то свое несогласие аргументировать, Вы можете обратиться в суд с просьбой об ее отмене и подготовке такого ответа, который, по Вашему мнению, правильный. Такое право Вам дано пунктом 53.3 статьи 53 Налогового кодекса Украины:
53.3. Платник податків може оскаржити до суду як правовий акт індивідуальної дії податкову консультацію контролюючого органу, викладену в письмовій або електронній формі, яка, на думку такого платника податків, суперечить нормам або змісту відповідного податку чи збору.
Визнання судом такої податкової консультації недійсною є підставою для надання нової податкової консультації з урахуванням висновків суду.
