Льготы по НДС для ИТ-бизнеса с 1 января 2013

[nachfin]

Тогда нужно, НН на освобожденные от НДС операции выписывается, а на необлагаемые - нет

[fin_o]

lblb_lblb пишет:
У меня другая ситуация. Мы сами являемся разработчиками программы и компании принадлежат исключительные авторские права на комп.программу. Но комп.программа содержит огромный массив - БД, который обрабатывается этой программой. Сама программа без базы данных особой ценности не имеет и в учете ее остаточная стоимость уже давно равна 0. Нам платят абон.плату за ежедневное обновление массива БД с помощью вот этой нами написанной компьютерной программы. Что это ? Поставка компьютерной программы или услуги по обновлению баз данных. Это льгота или нет?

информационные услуги

Трактуем это как СУБД "Система управления базами данных". Цитаты из разных источников, дающих определение БД и СУБД.
База данных – это информационная модель, позволяющая упорядоченно хранить данные о группе объектов, обладающих одинаковым набором свойств.
Программное обеспечение, предназначенное для работы с базами данных, называется система управления базами данных (СУБД). СУБД используются для упорядоченного хранения и обработки больших объемов информации.
Для менее сложных применений вместо СУБД используются информационно-поисковые системы (ИПС), которые выполняют следующие функции:
· хранение большого объема информации;
· быстрый поиск требуемой информации;
· добавление, удаление и изменение хранимой информации;
· вывод ее в удобном для человека виде.

Поэтому свою компьютерную программу трактуем как ИПС и льготу не применяем от греха подальше )))

[Светлана Хомук]

Подскажите пожалуйста, а создание веб-сайтов ведь льгота теперь? И правильно ли я поняла, что для того, чтобы этой льготы не было, нам достаточно указать в договоре, что с его подписания все права сразу у заказчика. Мы не владеем правами и их не передаем потом? Заранее благодарна!

[fin_o]

Подскажите пожалуйста, а создание веб-сайтов ведь льгота теперь? И правильно ли я поняла, что для того, чтобы этой льготы не было, нам достаточно указать в договоре, что с его подписания все права сразу у заказчика. Мы не владеем правами и их не передаем потом? Заранее благодарна!

Исходя из Разъяснений Миндоходов, выходит что да, достаточно написать что право собственности переходит Заказчику.
Запитання 10. Чи звільняються від оподаткування податком на додану вартість операції з постачання послуг (виконання робіт) із розробки програмної продукції чи її компонентів, якщо виконавці таких послуг (робіт) не набувають права власності на таку програмну продукцію в процесі її створення, а після завершення виконання таких послуг (робіт) право власності на готову програмну продукцію (її компоненти) набуде замовник?
Відповідь 10. Ні, не звільняються, оскільки звільненню від оподаткуванню підлягають операції з постачання програмної продукції, під час яких відбувається перехід права власності на програмну продукцію від постачальника до покупця. У зазначеній ситуації виконавець таких послуг не отримує право власності на програмну продукцію, а тому не відбувається операція з постачання програмної продукції.
Отже, операції з постачання послуг (виконання робіт) із розробки програмної продукції чи її компонентів, на які право власності отримує замовник після завершення виконання таких послуг (робіт), оподатковуються податком на додану вартість у загальновстановленому порядку за основною ставкою.

Хотя в ПКУ в Перехідних положеннях ничего подобного я не нашла. Там просто идет речь о том, что относится к программной продукции для норм этого пункта.

Податковий кодекс України
N 2755-VI, 02.12.2010, Кодекс України, Верховна Рада України

26-1. Тимчасово, з 1 січня 2013 року до 1 січня 2023 року, звільняються від оподаткування податком на додану вартість операції з постачання програмної продукції.
Для цілей цього пункту до програмної продукції відносяться:
результат комп'ютерного програмування у вигляді операційної системи, системної, прикладної, розважальної та/або навчальної комп'ютерної програми (їх компонентів), а також у вигляді інтернет-сайтів та/або онлайн-сервісів;
криптографічні засоби захисту інформації.

( Підрозділ 2 розділу XX доповнено пунктом згідно із Законом № 5091-VI від 05.07.2012 ; із змінами, внесеними згідно із Законом № 5412-VI від 02.10.2012 )

[Любознательная]

http://buhgalter911.com/ShowArticle.aspx?a=68228

НДС на ПО 20.10.2013

7 октября сего месяца вышла в свет обобщающая консультация Миндоходов по вопросу освобождения от уплаты НДС поставки программного обеспечения (приказ №536).
Однозначно, консультации заслу ж ивает внимания как продавцов ПО, так и покупателей.
Я рекомендую при операциях с ПО учитывать следующее:
1. Поставка ПО и передача в пользование – разные вещи . Передача в пользование (лицензия, лицензионный договор или передача без права распоря ж аться и владеть) не является объектом налогообло ж ения в силу п.196.1.6 ПК. Поставка ж е ПО (т.е. передача во владение с правом распоря ж ения) освобо ж дена от НДС в силу п.26 1 подраздела 2 раздела ХХ ПК. Принципиальная разница в терминах «не является объектом» и «освобо ж дена» есть.
2. Освобождение от НДС – это не право, это обязанность . То, что операция освобо ж дена от НДС, не означает, что налогоплательщик мо ж ет отказаться от такого освобо ж дения. Эта ж е позиция просле ж ивалась в предыдущих консультациях и разъяснениях.
3. Резидентство сторон не играет принципиального значения .
4. Для освобождения от НДС при поставке ПО каких-либо дополнительных регистрационных процедур проходить не нужно .
5. Операции по поставке ПО освобождаются от НДС на протяжении всей цепочки от производителя до потребителя .
6. Компоненты ПО (доп.файлы, обновления и т.п.) также освобождены от НДС .
Самая интересная часть консультации – это часть «вопросы-ответы», где Миндоходов на конкретных примерах дает ответы на вопросы налогоплательщиков. Из предоставленных ответов, я сделал такие выводы:
1. Позиция Миндоходов: Тех.поддер ж ка поставки ПО (установка, тестирование, настройка и т.п.) освобо ж дается от НДС если является частью поставки ПО, если не входит в стоимость ПО – не освобо ж дается. Вывод: В зависимости от того, хотите Вы освободится от НДС или нет, стоит играть словами в договоре.
2. Позиция Миндоходов: При поставке систем и оборудования, ПО входящее в их состав, освобо ж дается от НДС только если оно является отдельным элементом поставки. Вывод: В зависимости от того, хотите Вы освободится от НДС или нет, стоит играть словами в договоре.
3. Позиция Миндоходов: Операции по поставке ПО на диске с лицензией, освобо ж дены от НДС. Вывод: Странно, почему такие операции отнесены к освобо ж денным, хотя логичнее было все ж е не считать объектом НДС, но учитывать в учете стоит.
4. Позиция Миндоходов: Операции по созданию ПО на заказ, если права после создания автоматически принадле ж ит заказчику – не освобо ж даются от НДС. Вывод: Странное умозаключение, но опять-таки поле для игры словами в договоре.
Разъяснение нельзя назвать плохим для налогоплательщика, так как оно не «за ж имает» в углу налогоплательщика, а дает место для маневров. Сразу вспомнились слова веселой песни: «Как Вы лодку назовете, так она и поплывет».

По материалам: ЛИГА: Блоги
Александр Субботин
адвокат, партнер ЮК "Тарасов и партнеры"

[fin_o]

http://buhgalter911.com/ShowArticle.aspx?a=68228

НДС на ПО 20.10.2013

7 октября сего месяца вышла в свет обобщающая консультация Миндоходов по вопросу освобождения от уплаты НДС поставки программного обеспечения (приказ №536).
Однозначно, консультации заслу ж ивает внимания как продавцов ПО, так и покупателей.
Я рекомендую при операциях с ПО учитывать следующее:
1. Поставка ПО и передача в пользование – разные вещи . Передача в пользование (лицензия, лицензионный договор или передача без права распоря ж аться и владеть) не является объектом налогообло ж ения в силу п.196.1.6 ПК. Поставка ж е ПО (т.е. передача во владение с правом распоря ж ения) освобо ж дена от НДС в силу п.26 1 подраздела 2 раздела ХХ ПК. Принципиальная разница в терминах «не является объектом» и «освобо ж дена» есть.
2. Освобождение от НДС – это не право, это обязанность . То, что операция освобо ж дена от НДС, не означает, что налогоплательщик мо ж ет отказаться от такого освобо ж дения. Эта ж е позиция просле ж ивалась в предыдущих консультациях и разъяснениях.
3. Резидентство сторон не играет принципиального значения .
4. Для освобождения от НДС при поставке ПО каких-либо дополнительных регистрационных процедур проходить не нужно .
5. Операции по поставке ПО освобождаются от НДС на протяжении всей цепочки от производителя до потребителя .
6. Компоненты ПО (доп.файлы, обновления и т.п.) также освобождены от НДС .
Самая интересная часть консультации – это часть «вопросы-ответы», где Миндоходов на конкретных примерах дает ответы на вопросы налогоплательщиков. Из предоставленных ответов, я сделал такие выводы:
1. Позиция Миндоходов: Тех.поддер ж ка поставки ПО (установка, тестирование, настройка и т.п.) освобо ж дается от НДС если является частью поставки ПО, если не входит в стоимость ПО – не освобо ж дается. Вывод: В зависимости от того, хотите Вы освободится от НДС или нет, стоит играть словами в договоре.
2. Позиция Миндоходов: При поставке систем и оборудования, ПО входящее в их состав, освобо ж дается от НДС только если оно является отдельным элементом поставки. Вывод: В зависимости от того, хотите Вы освободится от НДС или нет, стоит играть словами в договоре.
3. Позиция Миндоходов: Операции по поставке ПО на диске с лицензией, освобо ж дены от НДС. Вывод: Странно, почему такие операции отнесены к освобо ж денным, хотя логичнее было все ж е не считать объектом НДС, но учитывать в учете стоит.
4. Позиция Миндоходов: Операции по созданию ПО на заказ, если права после создания автоматически принадле ж ит заказчику – не освобо ж даются от НДС. Вывод: Странное умозаключение, но опять-таки поле для игры словами в договоре.
Разъяснение нельзя назвать плохим для налогоплательщика, так как оно не «за ж имает» в углу налогоплательщика, а дает место для маневров. Сразу вспомнились слова веселой песни: «Как Вы лодку назовете, так она и поплывет».

По материалам: ЛИГА: Блоги
Александр Субботин
адвокат, партнер ЮК "Тарасов и партнеры"

Не совсем корректное заключение (см.выделение красным цветом). А как же вопрос перехода права собственности заказчику. Тогда цепочка нарушается. Если разработчик написал программу Заказчику и Заказчик получил на нее права - операция с НДС. Если Заказчик перепродал ПО другому Заказчику и право собственности перешло Заказчику № 2 тогда без НДС. Что то в цепочке не все вяжется ...

[Вотруба]

Не совсем корректное заключение (см.выделение красным цветом). А как же вопрос перехода права собственности заказчику. Тогда цепочка нарушается. Если разработчик написал программу Заказчику и Заказчик получил на нее права - операция с НДС. Если Заказчик перепродал ПО другому Заказчику и право собственности перешло Заказчику № 2 тогда без НДС. Что то в цепочке не все вяжется ...

Уважаемая lblb_lblb, выделенное Вами красным цветом является как раз вполне корректным и цепочка не нарушается. А кажется оно Вам некорректным из-за того, что Вы неправильно строите цепочку.
Когда Разработчик пишет программу Заказчику и договором предусмотрено, что права на нее будут принадлежать Заказчику, то никакого перехода права собственности на этом этапе нет. Это как при строительстве дома - когда Вы строите себе дом и заказываете работы по его постройке Подрядчику, то дом изначально принадлежит Вам, никакого перехода права собственности на дом от подрядчика к заказчику не происходит. Подрядчик просто оказывает услуги (выполняет работы) по строительству.
Так и здесь! Разработчик не поставляет программу заказчику. Он оказывает услуги (выполняет работы) по написанию программы.

[fin_o]

Не совсем корректное заключение (см.выделение красным цветом). А как же вопрос перехода права собственности заказчику. Тогда цепочка нарушается. Если разработчик написал программу Заказчику и Заказчик получил на нее права - операция с НДС. Если Заказчик перепродал ПО другому Заказчику и право собственности перешло Заказчику № 2 тогда без НДС. Что то в цепочке не все вяжется ...

Уважаемая lblb_lblb, выделенное Вами красным цветом является как раз вполне корректным и цепочка не нарушается. А кажется оно Вам некорректным из-за того, что Вы неправильно строите цепочку.
Когда Разработчик пишет программу Заказчику и договором предусмотрено, что права на нее будут принадлежать Заказчику, то никакого перехода права собственности на этом этапе нет. Это как при строительстве дома - когда Вы строите себе дом и заказываете работы по его постройке Подрядчику, то дом изначально принадлежит Вам, никакого перехода права собственности на дом от подрядчика к заказчику не происходит. Подрядчик просто оказывает услуги (выполняет работы) по строительству.
Так и здесь! Разработчик не поставляет программу заказчику. Он оказывает услуги (выполняет работы) по написанию программы.

А если я покупаю готовый дом ? В данном случае ПО. Тогда без НДС ? При условии что право собственности перейдет мне. А если я пользуюсь ПО, а право собственности мне не переходит, тогда это роялти? И нет никакой льготы. Роялти всегда без НДС. Тогда зачем льгота? Толко для тех кто перепродает ПО при условии перехода права собственности?

[Вотруба]

А если я покупаю готовый дом ? В данном случае ПО. Тогда без НДС ? При условии что право собственности перейдет мне. А если я пользуюсь ПО, а право собственности мне не переходит, тогда это роялти? И нет никакой льготы. Роялти всегда без НДС. Тогда зачем льгота? Толко для тех кто перепродает ПО при условии перехода права собственности?

Давайте разберемся, о каком праве собственности идет речь в данном случае.
Когда Разработчик пишет программу Заказчику и договором предусмотрено, что права на нее будут принадлежать Заказчику, то речь идет об исключительных имущественных правах (праве собственности) на объект права интеллектуальной собственности - компьютерную программу.
И когда Вы покупаете/продаете, то надо уточнять, что именно Вы покупаете/продаете. Если покупаете/продаете исключительные имущественные права на программу, то эта операция не освобождается от НДС (хотя в вопросе/ответе № 5 ОНК и написано, что освобождается, но это, по моему мнению, явный ляп, не делающий чести авторам ОНК).
И роялти будет только в том случае, если Вы пользуетесь не просто ПО (экземпляром программы), а исключительными имущественными правами на эту программу (см. п. 14.1.225 НКУ и ст.ст. 1108 и 1109 ГКУ).
А вот когда Вы покупаете/продаете экземпляр программы (то, что в ОНК называется еще "программной продукцией"), то эта операция (операция перехода права собственности на экземпляр программы) освобождается от НДС в силу пункта 261 підрозділу 2 розділу ХХ ПКУ.

[Олег Лысенко]

По поводу перехода права собственности на ПО, то практически на все ПО право собственности не переходит (за исключением заказных программ). Например если взять ОЕМ лицензию Майкрософта, то купив ее вы можете использовать только на определенном компьютере, никакой речи о перепродаже данной лицензии или даже установки на другой компьютер не идет речи. Я не юрист, но в налоговом кодексе четко сказано что переход прав собственности это полное распоряжение в том числе и перепродажа.
По той же причине с моей точки зрения нельзя поставлять ПО как товар, так как налоговый кодекс подразумевает при поставке товара, переход права собственности, а если нет перехода права собственности то нельзя ставить в затраты. Поэтому мы свое ПО например считаем НМА и поставляем по акту.