Я вот тут нашла в Инете сейчас ПРОТИВОПОЛОЖНЫЙ вариант, но он ценен ..самим принципом, разжевывающим правило "первого из событий"Светланка 111 писав:А подскажите где это почитать? Что бы правильно потребовать у предприятия и аргументировать свое требование.
Консультує Алла ЛІЩИМЕНKО,
начальник консультаційного відділу ДПА у м. Kиєві
(«Податковий, банківський, митний КОНСУЛЬТАНТ», № 14 (671), 13 квітня 2009 року)
Підприємство перейшло зі спрощеної системи оподаткування за ставкою 10 відсотків на загальну систему оподаткування і зареєструвалося платником ПДВ. Під час перебування на спрощеній системі оподаткування підприємство отримало аванс від одного контрагента, а надало послуги цьому контрагенту після переходу на загальну систему оподаткування. Іншому контрагенту навпаки було надано послуги під час перебування на спрощеній системі оподаткування, а оплату за них отримано на загальній системі оподаткування.
Як оподатковуються ПДВ такі перехідні операції?
Відповідно до пункту 3.1 статті 3 Закону України від 03.04.1997 № 168/97-ВР «Про податок на додану вартість» об’єктом оподаткування податком є, зокрема, операції платників податку з поставки товарів (послуг), місце надання яких знаходиться на митній території України.
При цьому датою виникнення податкових зобов’язань відповідно до підпункту 7.3.1 пункту 7.3 статті 7 зазначеного Закону вважається дата, яка припадає на податковий період, протягом якого відбувається будь-яка з подій, що сталася раніше:
— або дата зарахування коштів від покупця (замовника) на банківський рахунок платника податку як оплата товарів (робіт, послуг), що підлягають поставці, а у разі поставки товарів (робіт, послуг) за готівкові грошові кошти — дата їх оприбуткування в касі платника податку, а при відсутності такої — дата інкасації готівкових коштів у банківській установі, що обслуговує платника податку;
— або дата відвантаження товарів, а для робіт (послуг) — дата оформлення документа, що засвідчує факт виконання робіт (послуг) платником податку.
У разі коли юридичною особою — платником ПДВ оплата за послуги від покупця отримана коштами в періоді, коли вона працювала на спрощеній системі оподаткування за ставкою оподаткування 10%, а надання послуг відбулося після переходу на загальну систему оподаткування, то податкове зобов’язання з ПДВ платником ПДВ не нараховується.
У разі коли надання послуг замовнику відбулося в періоді, коли юридична особа працювала на спрощеній системі оподаткування за ставкою оподаткування 10%, а оплата коштами отримана після переходу на загальну систему оподаткування, то податкове зобов’язання з ПДВ за такою операцією не нараховується, якщо такий платник ПДВ не обрав касовий метод визначення податкового зобов’язання. У випадках, коли платником ПДВ застосовується касовий метод визначення податкових зобов’язань, він зобов’язаний задекларувати за такими операціями податкові зобов’язання та погасити їх у міру проведення розрахунків.
Таким чином, якщо перша подія відбулася в період, коли підприємство перебувало на спрощеній системі оподаткування, а друга подія — після переходу на загальну систему оподаткування, то податкові зобов’язання з ПДВ на дату такої другої події не нараховуються (за винятком коли платник на дату такої події, як оплата за надані послуги, застосовує касовий метод визначення податкових зобов’язань).
Роз’яснення із зазначеного питання було повідомлено листом ДПА України від 28.01.03 № 1399/7/15-3317 «Щодо окремих питань по справлянню податку на додану вартість» (питання 35).