Спецрежим НДС с/х

[Julidem]

Де в медку знаходиться звіт про пільги?

В периоде 9 месяцев, раздел Податкова інспекція

[Бабушка]

Лист ДФС від 28.09.2015 № 20539/6/99-99-19-03-02-15

05.10.2015
Про розгляд звернення

Державна фіскальна служба України розглянула звернення платника податку щодо порядку складання підприємством податкової накладної на суму перевищення фактичної собівартості сільськогосподарської продукції над договірною вартість реалізації цієї продукції та в доповнення до відповіді, наданої ГУ ДФС у Київській області за результатами розгляду попереднього звернення підприємства аналогічного змісту, повідомляє.

Відповідно до пункту 188.1 статті 188 Податкового кодексу України (далі – Кодекс) база оподаткування ПДВ операцій з постачання товарів/послуг визначається виходячи з їх договірної вартості з урахуванням загальнодержавних податків та зборів (крім збору на обов'язкове державне пенсійне страхування, що справляється з вартості послуг стільникового рухомого зв'язку, податку на додану вартість та акцизного податку на спирт етиловий, що використовується виробниками - суб'єктами господарювання для виробництва лікарських засобів, у тому числі компонентів крові і вироблених з них препаратів (крім лікарських засобів у вигляді бальзамів та еліксирів).

При цьому база оподаткування операцій з постачання товарів/послуг не може бути нижче ціни придбання таких товарів/послуг, база оподаткування операцій з постачання самостійно виготовлених товарів/послуг не може бути нижче їх собівартості, а база оподаткування операцій з постачання необоротних активів не може бути нижче балансової (залишкової) вартості за даними бухгалтерського обліку, що склалася станом на початок звітного (податкового) періоду, протягом якого здійснюються такі операції (у разі відсутності обліку необоротних активів - виходячи із звичайної ціни), за винятком:

товарів (послуг), ціни на які підлягають державному регулюванню;

газу, який постачається для потреб населення.

Як зазначено у зверненнях платника податку, підприємство є сільгоспвиробником, основними видами діяльності якого є вирощування зернових та технічних культур, розведення ВПХ та свиней. Оподаткування ПДВ операцій з постачання власної сільськогосподарської продукції протягом року проводиться підприємством виходячи з вартості такої продукції, обрахованої на підставі планових показників, які визначаються при складанні зведеного плану на поточний рік.

Фактичну собівартість власно виробленої сільськогосподарської продукції підприємство визначає в кінці року відповідно до Методичних рекомендацій з планування, обліку і калькулювання собівартості продукції (робіт, послуг) сільськогосподарських підприємств, затверджених наказом Міністерства аграрної політики України від 18 травня 2001 р. № 132 (далі – Методичні рекомендації № 132).

Відповідно до пункту 6.1 Методичних рекомендацій № 132 фактична собівартість продукції (робіт та послуг) в сільськогосподарських підприємствах розраховується в цілому за рік, крім продукції (робіт, послуг) допоміжних виробництв, фактична собівартість яких визначається щомісяця.

Крім того, Методичними рекомендаціями № 132 визначено, що продукція власного виробництва поточного року відносяться на витрати за плановою собівартістю з коригуванням її в кінці року до рівня фактичних витрат.

Враховуючи зазначене, сільськогосподарське підприємство при здійсненні операцій з постачання власно виробленої сільськогосподарської продукції визначає податкові зобов’язання з ПДВ виходячи з договірної вартості такої сільськогосподарської продукції, та складає за такою операцією податкову накладну, яку реєструє в ЄРПН та надає покупцю на його вимогу.

У випадку, якщо платник податку визначає планову собівартість сільськогосподарської продукції і при постачанні такої продукції її договірна вартість є меншою ніж планова собівартість, то платник податку додатково складає податкову накладну на суму перевищення планової собівартості продукції над її договірною вартістю (з типом причини „17”), яка підлягає реєстрації в ЄРПН.

Після визначення фактичної собівартість власно виробленої сільськогосподарської продукції, податкові зобов’язання, які були визначені при постачанні такої продукції, мають бути відкориговані шляхом складання розрахунку коригування до податкових накладних, які були складені протягом зазначеного періоду з типом причини „17” (на суму перевищення планової собівартості над договірною):

у бік збільшення – на суму перевищення фактичної собівартості над плановою, якщо фактична собівартість виявиться більшою за планову;

у бік зменшення на суму перевищення планової собівартості над фактичною – якщо фактична собівартість виявиться меншою за планову.

В графі „Причина коригування” такого розрахунку коригування слід зазначити „Розрахунок фактичної собівартості сільськогосподарської продукції”.

Якщо платник податку не обраховує планову собівартість продукції, або договірна вартість поставленої сільськогосподарської продукції перевищує планову собівартість, а фактична собівартість продукції, обрахована платником, перевищує договірну вартість поставленої сільськогосподарської продукції, то платник податку на дату розрахунку фактичної собівартості повинен скласти податкову накладну на суму перевищення фактичної собівартості над договірною вартістю з типом причини „17”, зареєструвати її в ЄРПН та збільшити податкові зобов’язання на зазначену суму.

Податкові накладні складені на суму перевищення собівартості (планової/фактичної) над договірною вартістю поставленої сільськогосподарської продукції власного виробництва включаються до складу податкових зобов’язань з ПДВ та відображаються у податковій декларації з ПДВ, за якою здійснюються розрахунки з бюджетом. При цьому, такі податкові накладні не дають право покупцю сільськогосподарської продукції - платнику податку на збільшення податкового кредиту.

Голова Р.М. Насіров

Коллеги, подскажите, кто что думает по поводу этого письма?

[/quot

Доброго дня ! а що тут думать , якщо здравого смисла в цьону листі немає , той хто це писав навіть уяви немає що таке вирощування с/г продукції
( засуха, град, шкідники ,хвороби, мороз без снігового покрову , пильні бурі і т д.) а вони думають що продукція сама росте , я б зрозуміла якщо це виробництво стільця для якого зависили кількість доски явне порушення , можна і примінить цього листа , а для сільгосппродукції краще іти до суду

[zxcvbnm]

Подскажите плжалуйста, у меня покупатель спецрежимник НДС с/х, я выписываю ему налоговую накладную как обычному покупателю?

[Татьяна Т.]

Подскажите плжалуйста, у меня покупатель спецрежимник НДС с/х, я выписываю ему налоговую накладную как обычному покупателю?

Да, как обычному покупателю

[Natali*F]

mss пишет:"А зачем вы им аренду выдаете, ведь док-тов нет, а вдруг наследник другой появится, официально оформит и как потом ему докажите, что выдавали за все года."
Спасибо, а за то что мы выдаем, так решил владелец нашего предприятия.#smile3#

[Nataska]

Доброго дня. Підкажіть

1). Чи маю я право зі спец рахунку сплатити заборгованість за посадковий матеріал (без ПДВ, тому що імпортний), маючи при цьому ще заборгованість за добрива з ПДВ?
2).Чи потрібно спочатку сплатити хоча б суму ПДВ, що включила до ПК, а вже потім все інше.

209.2. Згідно із спеціальним режимом оподаткування сума податку на додану вартість, нарахована сільськогосподарським підприємством на вартість поставлених ним сільськогосподарських товарів/послуг, не підлягає сплаті до бюджету та повністю залишається в розпорядженні такого сільськогосподарського підприємства для відшкодування суми податку, сплаченої (нарахованої) постачальнику на вартість виробничих факторів, за рахунок яких сформовано податковий кредит, а за наявності залишку такої суми податку - для інших виробничих цілей.

[mss]

Доброго дня. Підкажіть

1). Чи маю я право зі спец рахунку сплатити заборгованість за посадковий матеріал (без ПДВ, тому що імпортний), маючи при цьому ще заборгованість за добрива з ПДВ?
2).Чи потрібно спочатку сплатити хоча б суму ПДВ, що включила до ПК, а вже потім все інше.

209.2. Згідно із спеціальним режимом оподаткування сума податку на додану вартість, нарахована сільськогосподарським підприємством на вартість поставлених ним сільськогосподарських товарів/послуг, не підлягає сплаті до бюджету та повністю залишається в розпорядженні такого сільськогосподарського підприємства для відшкодування суми податку, сплаченої (нарахованої) постачальнику на вартість виробничих факторів, за рахунок яких сформовано податковий кредит, а за наявності залишку такої суми податку - для інших виробничих цілей.

- сумму ПДВ вы обязаны перечислить на электрон. спец.счет, но не со своего спецсчета НДС, с него налоги не платят.
- по поводу какой платеж оплачивать в первую очередь (с НДС или без), честно, никогда не задумывалась, оплачивала, что было в первую очередь необходимо (ИМХО может не права, пусть поправят более бывалые)

если Вы перекинете ПДВ, кот необходимо уплатить на спецсчет, то Вам может хватит и на два счета

[Nataska]

Я тоже раньше как-то не задумывалась, какой платеж оплачивать в первую очередь с НДС или без. А тут как-то перечитала ст 209.2 и задумалась. Очень нужно оплатить счёт без НДС, но есть задолженность с НДС, НДС с которой включен в ПК. Денег на всё не хватает, но и не хочется попасть под нецелевое использование средств.
Кто, что думает?

[Melodi]

Я тоже раньше как-то не задумывалась, какой платеж оплачивать в первую очередь с НДС или без. А тут как-то перечитала ст 209.2 и задумалась. Очень нужно оплатить счёт без НДС, но есть задолженность с НДС, НДС с которой включен в ПК. Денег на всё не хватает, но и не хочется попасть под нецелевое использование средств.
Кто, что думает?

Ну налоговики этот момент всегда трактовали по-разному. Но в основном встречала, что сначала погашается задолженность перед дебиторами-кредиторами, а при отсутствии - на другие цели (можно выплатить зарплату производственным рабочим).
Мы раньше платили задолженность и плательщикам НДС и неплательщикам, теперь стараемся только плательщикам.
Но есть же еще договорные отношения, например у меня задоженность с НДС и по ней по договору отсрочка платежа и необходимость оплатить срочный счет неплательщику НДС. Я думаю вопрос спорный, но наказывать за оплату неплательщикам не станут.

Девочки, неужели ни у кого не встает вопрос по поводу реализации ниже себестоимости и отражения в общей декларации по НДС НО на превышение себестоимости над договорной ценой? Неужели одни мы так плохо работаем?

[kameta]

Коллеги вопрос!! Оказываем услуги физ. лицу - предпринимателю (уборка урожая) - он на ед. налоге, КВЕД вирощування зерновых. В какую декларацию начислять обязательства? По общей или сокращенной??