Два события: до и после получения свидетельства плательщика НДС

[masher81n]

Підскажіть будьласка!
Новостворене підприємство перевищіло обсяги реалізації 300 тис. грн. в серпні 2011. При цьому вчасно не подало заяву про реєстрацію. Отже з 1 вересня 2011 на всі обсяги постачання нараховується ПДВ без права включення пдв у податковий кредит. Питання ось в чому, якщо підприємство в вересні 2011 здійснює постачання продукції, оплата за яку була отримана в серпні 2011, чи нараховується ПДВ на таке постачання?

[Evelina]

ні, не нараховується, тому що перша подія відбулась у серпні місяці.

[masher81n]

Так перша подія була у серпні, але чи може підприємство, яке не отримало свідоцтво платника ПДВ застосовувати принцип першої події?

[Popen]

ні, не нараховується, тому що перша подія відбулась у серпні місяці.

Или где-то читал, или где-то слышал:
ГНИ говорит, что первое событие (по сути второе) - это когда вы уже стали плательщиком НДС, а то событие - не считава.#g_witch#

[masher81n]

Тоесть до момента регистрации плательшиком НДС расчитывать обязательства по НДС с учетом первого события нельзя. Получается что вся отгрузка в сентябре 2011 года будет первым событием независимо от момента получения денег, а как же тогда оплата в сентябре без отгрузки?

[Evelina]

Ответ для единщика перешедшего на общую систему с НДС, но все же...

Чи виникають податкові зобов’язання з ПДВ, у разі коли відвантаження товарів/послуг покупцю відбулося в період, коли платник ЄП працював на спрощеній системі оподаткування, а оплата коштами отримана після його переходу на загальну систему і реєстрації платником ПДВ

Діє з 01.01.2011 у разі коли відвантаження товарів/послуг покупцю відбулося в період, коли платник єдиного податку працював на спрощеній системі оподаткування та не був зареєстрованим платником ПДВ, а оплата коштами отримана після його переходу на загальну систему і реєстрації платником ПДВ, податкові зобов'язання з ПДВ за такою операцією не нараховуються (крім випадків, коли платник податку на додану вартість обрав касовий метод визначення податкових зобов'язань з ПДВ). Якщо ж платником ПДВ застосовується касовий метод визначення податкових зобов'язань, він зобов'язаний задекларувати податкові зобов'язання з ПДВ за фактом оплати та погасити їх у встановленому законодавством порядку.
Діє з 01.01.2011 Відповідно до п.187.1 ст.187 р.V Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року №2755-VI із змінами та доповненнями датою виникнення податкових зобов'язань з постачання товарів/послуг вважається дата, яка припадає на податковий період, протягом якого відбувається будь-яка з подій, що сталася раніше: а) дата зарахування коштів від покупця/замовника на банківський рахунок платника податку як оплата товарів/послуг, що підлягають постачанню, а в разі постачання товарів/послуг за готівку - дата оприбуткування коштів у касі платника податку, а в разі відсутності такої - дата інкасації готівки у банківській установі, що обслуговує платника податку; б) дата відвантаження товарів, а в разі експорту товарів - дата оформлення митної декларації, що засвідчує факт перетинання митного кордону України, оформлена відповідно до вимог митного законодавства, а для послуг - дата оформлення документа, що засвідчує факт постачання послуг платником податку. Тобто, податкові зобов’язання у продавця товару/послуг виникають за правилом „події, що сталася раніше” тільки у разі, якщо на дату виникнення такого зобов’язання особа є зареєстрованою платником ПДВ та має свідоцтво. За другою подією податкові зобов’язання з ПДВ не виникають та не нараховуються і відповідно податок до бюджету не сплачується. Таким чином, у разі коли відвантаження товарів/послуг покупцю відбулося в період, коли платник єдиного податку працював на спрощеній системі оподаткування та не був зареєстрованим платником ПДВ, а оплата коштами отримана після його переходу на загальну систему і реєстрації платником ПДВ, податкові зобов'язання з ПДВ за такою операцією не нараховуються (крім випадків, коли платник податку на додану вартість обрав касовий метод визначення податкових зобов'язань з ПДВ). Якщо ж платником ПДВ застосовується касовий метод визначення податкових зобов'язань, він зобов'язаний задекларувати податкові зобов'язання з ПДВ за фактом оплати та погасити їх у встановленому законодавством порядку.

[Evelina]

А вот и по Вашей ситуации

Чи виникають податкові зобов’язання з ПДВ у платника податку, у разі коли перша подія (відвантаження товарів, оформлення документа на постачання послуг або зарахування коштів від покупця) відбулася до його реєстрації таким платником?

Відповідно до п.187.1 ст.187 р.V Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року №2755-VI із змінами і доповненнями (далі - ПКУ) визначено, що датою виникнення податкових зобов'язань з постачання товарів/послуг вважається дата, яка припадає на податковий період, протягом якого відбувається будь-яка з подій, що сталася раніше: а) дата зарахування коштів від покупця/замовника на банківський рахунок платника податку як оплата товарів/послуг, що підлягають постачанню, а в разі постачання товарів/послуг за готівку - дата оприбуткування коштів у касі платника податку, а в разі відсутності такої - дата інкасації готівки у банківській установі, що обслуговує платника податку; б) дата відвантаження товарів, а в разі експорту товарів - дата оформлення митної декларації, що засвідчує факт перетинання митного кордону України, оформлена відповідно до вимог митного законодавства, а для послуг - дата оформлення документа, що засвідчує факт постачання послуг платником податку. Отже, якщо у платника ПДВ перша подія (відвантаження товарів, оформлення документа на постачання послуг або зарахування коштів від покупця) відбулася до його реєстрації платником ПДВ, а друга подія відбулася після такої реєстрації платника ПДВ, то податкове зобов'язання з ПДВ за такою операцією не нараховується, за умови, що такий платник не обрав касовий метод визначення податкового зобов'язання. Якщо ж платником ПДВ застосовується касовий метод визначення податкових зобов'язань, то уразі надходження за фактом оплати поставлених товарів/послуг після його реєстрації платником ПДВ, він зобов'язаний задекларувати податкові зобов'язання з ПДВ та погасити їх у встановленому законодавством порядку. Крім цього, якщо платник до його реєстрації платником ПДВ, на дату виникнення першої події, зобов’язаний був зареєструватись платником ПДВ, у зв’язку з набранням обсягу оподатковуваних операцій більше 300 тис. грн., але не зареєструвався, то податкові зобов’язання з ПДВ нараховуються, а право на податковий кредит не надається.

[masher81n]

Спасибо Большое.

[Evelina]

Из удаленной темы От: 8 апреля 2012 г. 20:30:17 :

Предприятие 21.03.2012г. получило предоплату за товар 400грн до получения свидетельства ндс, а отгрузка была 26.03.2012г. на сумму 850 грн. после получения свидетельства. Как правильно выписать налоговую накладную и на какую сумму? Товар подлежит регистрации в ЕРНН.

Предприятие 21.03.2012г. получило предоплату за товар 400грн до получения свидетельства ндс, а отгрузка была 26.03.2012г. на сумму 850 грн. после получения свидетельства. Как правильно выписать налоговую накладную и на какую сумму? Товар подлежит регистрации в ЕРНН.

Похоже, что для вас 1-е событие наступило при отгрузке. Таким образом - НН на 850грн.

Предприятие 21.03.2012г. получило предоплату за товар 400грн до получения свидетельства ндс, а отгрузка была 26.03.2012г. на сумму 850 грн. после получения свидетельства. Как правильно выписать налоговую накладную и на какую сумму? Товар подлежит регистрации в ЕРНН.

налоговую накладную только на разницу выписываете, на 400 грн. у Вас не возникает обязательств по НДС

[Evelina]

Из удаленной темы От: 3 сентября 2012 г. 16:27:14 :

Заключён договор в ноябре 2011г. когда предприятие было ещё не плательщиком ндс. Предоплата получена в декабре 2011г.(без ндс) и в мае 2012г. (уже с ндс. т.к. с апреля стали плательщиками). В сентябре подписывается акт выполненых работ на всю сумму оказанных услуг. На ещё не оплаченную сумму также выписывается НН. Смущает что в акте сумма ндс не будет равна 20% от базы налогообложения. Может не правильно думаю. Но опираюсь на п.187.1 и дату первого события. Посоветуйте!!!

Заключён договор в ноябре 2011г. когда предприятие было ещё не плательщиком ндс. Предоплата получена в декабре 2011г.(без ндс) и в мае 2012г. (уже с ндс. т.к. с апреля стали плательщиками). В сентябре подписывается акт выполненых работ на всю сумму оказанных услуг. На ещё не оплаченную сумму также выписывается НН. Смущает что в акте сумма ндс не будет равна 20% от базы налогообложения. Может не правильно думаю. Но опираюсь на п.187.1 и дату первого события. Посоветуйте!!!

В сентябре акт подписывается - а когда услуга выполнялась?

Вы заключили договор допустим на 100 т. грн. без НДС. Вам оплатили в ноябре 50 т. грн. и в мае 60 т. грн. (50+НДС).
Я бы сделала два акта один с НДС второй без НДС (или все это подробно расписать в одном)

Посмотрите этот случай, близок к Вашему. Из ЕБНЗ 130.06
ІІ. Який порядок оподаткування платником ПДВ послуг, визначених у пп.«в» п.186.3 ст.186 р.V ПКУ, у разі якщо договір на їх постачання було укладено до 01.07.11, а постачання послуг та оплата за них здійснювались частково до 01.07.11, а частково після зазначеної дати?
Відповідь:
Законом України від 19 травня 2011 року №3387-VI «Про внесення змін до Податкового кодексу України та про ставки вивізного (експортного) мита на деякі види зернових культур», який набрав чинності з 01.07.11, виключено пп.196.1.14 п.196.1 ст.196 р.V Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року №2755-VI із змінами та доповненнями (далі – ПКУ), яким було встановлено, що не є об’єктом оподаткування ПДВ операції з постачання послуг, визначених у пп.«в» п.186.3 ст.186 ПКУ, а саме надання консультаційних, інжинірингових, інженерних, юридичних (у тому числі адвокатських), бухгалтерських, аудиторських, актуарних та інших подібних послуг консультаційного характеру, а також послуг з розроблення, постачання та тестування програмного забезпечення, з оброблення даних та надання консультацій з питань інформатизації, надання інформації та інших послуг у сфері інформатизації, у тому числі з використанням комп’ютерних систем.
При цьому, п. 78 р.І Закону України від 7 липня 2011 року №3609-VI «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких інших законодавчих актів України щодо вдосконалення окремих норм Податкового кодексу України», який набрав чинності з 06.08.11, у пп.«в» п.186.3 ст.186 ПКУ слова «та інші подібні послуги консультаційного характеру» виключено.
Згідно із пп.«б» п.185.1 ст.185 р.V ПКУ об’єктом оподаткування ПДВ є операції платників податку з постачання послуг, місце постачання яких розташоване на митній території України, відповідно до ст.186 ПКУ.
Місцем постачання послуг, визначених у пп. «в» п.186.3 ст.186 ПКУ, вважається місце, в якому отримувач послуг зареєстрований як суб’єкт господарювання або - у разі відсутності такого місця - місце постійного чи переважного його проживання.
Тобто, починаючи з 01.07.11 операція з постачання платником ПДВ резиденту послуг, визначених у пп.«в» п.186.3 ст.186 р.V ПКУ, є об’єктом оподаткування ПДВ.
Відповідно до п.187.1 ст.187 р.V ПКУ датою виникнення податкових зобов’язань з постачання товарів/послуг вважається дата, яка припадає на податковий період, протягом якого відбувається будь-яка з подій, що сталася раніше:
а) дата зарахування коштів від покупця/замовника на банківський рахунок платника податку як оплата товарів/послуг, що підлягають постачанню, а в разі постачання товарів/послуг за готівку - дата оприбуткування коштів у касі платника податку, а в разі відсутності такої - дата інкасації готівки у банківській установі, що обслуговує платника податку;
б) дата відвантаження товарів, а в разі експорту товарів - дата оформлення митної декларації, що засвідчує факт перетинання митного кордону України, оформлена відповідно до вимог митного законодавства, а для послуг - дата оформлення документа, що засвідчує факт постачання послуг платником податку.
Враховуючи вищевикладене, постачання консультаційних, інжинірингових, інженерних, юридичних (у тому числі адвокатських), бухгалтерських, аудиторських, актуарних, а також послуг з розроблення, постачання та тестування програмного забезпечення, з оброблення даних та надання консультацій з питань інформатизації, надання інформації та інших послуг у сфері інформатизації, у тому числі з використанням комп’ютерних систем (окрім постачання таких послуг бюджетним установам) перша подія по яким відбулася до 01.07.11, а друга подія - після 01.07.11 не є об’єктом оподаткування ПДВ. Операція з постачання зазначених послуг, перша подія по яким відбулася після 01.07.11, незалежно від дати укладання договору на такі послуги, підлягає оподаткуванню ПДВ на загальних підставах за основною ставкою. При цьому, платнику податку, у зв’язку зі змінами в податковому законодавстві, необхідно до договору, який укладено до 01.07.11 на постачання таких послуг, скласти доповнення або додаткову угоду.