Спецрежим НДС с/х

[Татьяна 85]

О регистрации и уплате Обществом акцизного налога за реализованное горючее

ГОСУДАРСТВЕННАЯ ФИСКАЛЬНАЯ СЛУЖБА УКРАИНЫ

ПИСЬМО

от 07.07.2016 г. № 14783/6/99-99-15-03-03-15

О рассмотрении обращения

Государственная фискальная служба Украины в соответствии со ст. 52 НАЛОГОВОГО КОДЕКСА УКРАИНЫ (далее - Кодекс) рассмотрела обращение ООО "ХХХХ" (далее - Общество) относительно регистрации и уплаты Обществом акцизного налога за реализованное горючее, при условии, что с целью ведения сельскохозяйственной деятельности операции по отпуску горючего осуществляются Обществом для заправки как собственных, так и арендованных у третьих лиц и наемных работников автомобилей и сельскохозяйственной техники, и сообщает следующее.

Относительно регистрации в качестве плательщика акцизного налога с реализации горючего

Субъект хозяйственной деятельности, осуществляющий любые операции, определенные пп. 14.1.212 п. 14.1. ст. 14 Кодекса, является лицом, реализующим горючее, и в соответствии с пп. 212.1.15 п. 212.1 ст. 212 Кодекса является плательщиком акцизного налога.
Согласно пп. 212.3.4 п. 212.3 ст. 212 Кодекса лица, осуществляющие реализацию горючее, подлежат обязательной регистрации как плательщики налога контролирующими органами по местонахождению юридических лиц, месту жительства физических лиц - предпринимателей, до начала осуществления реализации горючего.
Абзацем вторым пп. 14.1.212. п. 14.1 ст. 14 Кодекса определено, что реализация горючего для целей раздела VI Кодекса - это, в частности, любые операции по передаче (отпуску, отгрузке) горючего на таможенной территории Украины на основании договоров купли-продажи, мены, поставки, дарения, комиссии, поручения (в том числе передача на комиссионную/доверительную реализацию), поручительства, других хозяйственных и гражданско-правовых договоров или по решению суда, другого компетентного государственного органа или органа местного самоуправления за плату (компенсацию) или без таковой, предусматривающих переход права собственности или права распоряжения, а также передачу (отпуск, отгрузку) горючего на основании договоров о производстве из сырья заказчика.
В случае, когда приобретенное Обществом горючее используется исключительно для собственных нужд и Общество не заключало никаких договоров, в соответствии с абзацем вторым пп. 14.1.212 п. 14.1 ст. 14 Кодекса, обязанность регистрироваться плательщиком акцизного налога с реализации горючего согласно пп. 212.1.15 п. 212.1 ст. 212 Кодекса не возникнет, поскольку такая операция не является реализацией горючего в понимании абзаца второго пп. 14.1.212 п. 14.1 ст. 14 Кодекса.
В случае если Общество планирует осуществлять операции по передаче (отпуску, отгрузке) горючего другим лицам или любые другие операции с горючим на таможенной территории Украины, определенные в абзаце втором пп. 14.1.212 п. 14.1 ст. 14 Кодекса, то до начала осуществления таких операций оно должно зарегистрироваться плательщиком акцизного налога с реализации горючего и составлять акцизные накладные на такие объемы реализации, а также на объемы горючего, используемого для собственного потребления, зарегистрировав накладные в Едином реестре акцизных накладных согласно п. 231.1 ст. 231 Кодекса.

Относительно уплаты акцизного налога с розничных продаж подакцизных товаров

Согласно абзацу третьему подпункта 14.1.212 пункта 14.1 статьи 14 Кодекса реализация субъектами хозяйствования розничной торговли подакцизных товаров - это, в частности, физический отпуск с автозаправочной станции (далее - АЗС) и/или автомобильной газозаправочной станции (далее - АГЗС) товаров, указанных в пп. 215.3.4 п. 215.3 ст. 215 Кодекса, независимо от формы расчетов.
Согласно п. 216.9 ст. 216 Кодекса датой возникновения налоговых обязательств с реализации субъектами хозяйствования розничной торговли подакцизных товаров является дата осуществления расчетной операции в соответствии с Законом Украины О применении регистраторов расчетных операций в сфере торговли, общественного питания и услуг, для безналичных расчетов - дата оформления расчетного документа на сумму проведенной операции, подтверждающего факт продажи, отгрузки, физического отпуска товара, а в случае реализации товаров физическими лицами - предпринимателями, уплачивающими единый налог, - дата поступления оплаты за проданный товар.
Учитывая изложенное, в случае использования приобретенного горючего исключительно для собственных нужд (отпуск такого горючего осуществляется через собственные АЗС, АГЗС, ПЗУ и др. для заправки собственного автотранспорта) при условии отсутствия расчетной операции в наличной и/или безналичной форме, РРО не применяется.
Следовательно, в случае заправки горючим собственной техники через собственные топливозаправочные колонки, при отсутствии расчетных операций без применения РРО и в случае использования Обществом такого горючего исключительно для собственных нужд, такие операции по отпуску горючего не являются операциями по реализации горючего в понимании абзаца третьего пп. 14.1.212 п. 14.1 ст. 14 Кодекса. В таком случае Общество не уплачивает акцизный налог с розничных продаж подакцизных товаров.
В случае осуществления операций по физическому отпуску горючего одновременно для заправки как собственной техники, так и техники сторонних организаций, объектом обложения акцизным налогом с розничных продаж являются операции по физическому отпуску горючего для заправки автотранспорта сторонних организаций.
В других случаях, когда операции по отпуску горючего относятся к операциям по реализации горючего в понимании абзаца третьего пп. 14.1.212 п. 14.1 ст. 14 Кодекса, субъект хозяйствования должен уплачивать акцизный налог с розничных продаж подакцизных товаров на общих основаниях.

[voko]

О регистрации и уплате Обществом акцизного налога за реализованное горючее

ГОСУДАРСТВЕННАЯ ФИСКАЛЬНАЯ СЛУЖБА УКРАИНЫ

ПИСЬМО

от 07.07.2016 г. № 14783/6/99-99-15-03-03-15

Це просто пісня, а не лист. Так і тягне підспівувати.

[Nin4ka]

Добрый день. Идет налоговая проверка впервые за 12 лет. Выяснилось, что начисленная арендная плата за земельный пай в 2013 году не дотягивает до 3-х%. Я уверена, что в 2013 году 3% было рекомендовано, а не обязательно. Сейчас не могу найти. Помогите.
Спасибо.

Скажите пожалуйста, а это у вас комплексная была? Нам позвонили говорят, что придут проверять ПДФО,ВЗ, ЕСВ..... вот меня и интересует, аренда как бы тоже попадает...#dntknw#
Может кого-то в принципе проверяли на эти налоги, подскажите к чему готовится?#vinsent#

[Татьяна Т.]

Добрый день. Идет налоговая проверка впервые за 12 лет. Выяснилось, что начисленная арендная плата за земельный пай в 2013 году не дотягивает до 3-х%. Я уверена, что в 2013 году 3% было рекомендовано, а не обязательно. Сейчас не могу найти. Помогите.
Спасибо.

Скажите пожалуйста, а это у вас комплексная была? Нам позвонили говорят, что придут проверять ПДФО,ВЗ, ЕСВ..... вот меня и интересует, аренда как бы тоже попадает...#dntknw#
Может кого-то в принципе проверяли на эти налоги, подскажите к чему готовится?#vinsent#

Да, комплексная. Проверка проходит так: Сначала заваливают кучей выявленных нарушений. Вы штудируете налоговый кодекс, действующий на дату выявленных нарушений и доказываете, что нарушения нет. Тогда они предлагают: или соглашайтесь с заявленной суммой штрафов, или вы их разозлите, и они найдут больше. Где искать - поле поиска бесконечно, они перечислят, где и что они наверняка найдут. Учитывайте, что на НДС и ЕСВ, кроме штрафов, еще начисляется пеня, сумма бешеная.
У меня руководитель, слава богу, с понятием, все взвесил и определился, что дешевле, суд или компромисс. У меня уже все закончилось, теперь, главное, оплатить все санкции и недоимки на правильные счета.
Вам удачи. Будет тяжело, но это бесценный опыт. Все проходит, пройдет и это. Держитесь.

[Юлия11]

Доброго дня! Виникло насущне питання.

Для збору урожаю наймаємо комбайн. Згідно Договору зобов'язані надати пальне у розрахунку 20л/га. Щойно натрапила на інформацію, що начеб-то ця операція належить до операцій з реалізації пального у розумінні пп 14.1.212 ПКУ. Тобто, потрібно було за три дні до початку цієї операції зареєструватися платником акцизного збору і потім реєструвати акцизні накладні. А інакше штраф у розмірі 100% переданого пального.

Це справді так? #clamping# #g_cray2#

Надіюсь, я неправильно зрозуміла.

Логически реализации топлива в данном случае нет (особенно, если оформить договор подряда), но налоговая все видит по-другому.
Я месяцем раньше пересмотрела кучу информации и пришла к такому выводу: можно арендовать трактор (но нотариально, по-моему, придется заверять), влить в него свое топливо и сесть за руль самому или нанять водителя по ГПД. Акциза не будет. Если нанять трактор с водителем у другого предприятия и влить свое топливо в этот трактор, то придется регистрироваться плательщиком акциза. Регистрация 3 дня. Если Вы приобрели топливо до регистрации плательщиком акциза, то с переданного топлива придется платить акцизный сбор, т.к. в налоговой базе не будет факта приобретения Вами топлива. Если сначала зарегистрироваться акцизником, а потом купить топливо и влить его в трактор того предприятия, которое оказывает Вам услуги, то, т.к. объем реализованного топлива будет не больше объема приобретенного, то акцизный сбор будет 0. Но нужно ли делать себе проблему, лишние отчеты и суета, если лучше обойтись без акциза совсем.

Если у Вас есть вид деятельности по оказанию с/г услуг на своем тракторе со своим водителем, то Вы можете залить свое топливо и оказать услуги. Т.к. в итоге Вы будете передавать услугу, а не топливо (которое потребится в процессе предоставления услуги), то реализации топлива не будет, акциза не будет.
Можно еще здесь посмотреть
http://buhgalter911.com/ShowArticle.aspx?a=607663

[fgrubin]

Надо покупать автомат калашникова.

[Nataska]

Надо покупать автомат калашникова.

Меня тоже эта мысль посетила.
Уже полночь, а я сижу, как дура, перечитываю ПКУ, Цывильный кодекс, разяснения и пытаюсь понять: Где тут реализация? При чем тут акцизный налог? Как можно так исказить вроде-бы обычную операцию.

[Nataska]

І не потрібно жодних актів прийому-передачі. Оформляйте списання так як і на свою техніку.

А на кого ж тоді складати обліковий лист тракториста-машиніста? У штаті такого ж нема...

Хто яким документом списує паливо?

[Бабушка]

Надо покупать автомат калашникова.

Яка реалізація якщо передачі немає я розумію підприємство заправило паливо і випустило цей транспорт за межі підприємства тоді вважайте це реалізацією, а якщо він на нашомі полі косить нашу пшеницю яку ми відправляємо в склад то всі витрати понесені підприємством на вирощування та збирання врожаю відносяться на собівартість цієї пшениці , може ті хто це все придумує ніколи небачив як викощується сільгоспродукція і яка буває уборка а погода каже любим способом збирайте а то все те що зарили в землю похороните , а може ці люди які пишуть такі розяснення зовсім і не Українці ,,,,

[Nin4ka]

Добрый день. Идет налоговая проверка впервые за 12 лет. Выяснилось, что начисленная арендная плата за земельный пай в 2013 году не дотягивает до 3-х%. Я уверена, что в 2013 году 3% было рекомендовано, а не обязательно. Сейчас не могу найти. Помогите.
Спасибо.

Скажите пожалуйста, а это у вас комплексная была? Нам позвонили говорят, что придут проверять ПДФО,ВЗ, ЕСВ..... вот меня и интересует, аренда как бы тоже попадает...#dntknw#
Может кого-то в принципе проверяли на эти налоги, подскажите к чему готовится?#vinsent#

Да, комплексная. Проверка проходит так: Сначала заваливают кучей выявленных нарушений. Вы штудируете налоговый кодекс, действующий на дату выявленных нарушений и доказываете, что нарушения нет. Тогда они предлагают: или соглашайтесь с заявленной суммой штрафов, или вы их разозлите, и они найдут больше. Где искать - поле поиска бесконечно, они перечислят, где и что они наверняка найдут. Учитывайте, что на НДС и ЕСВ, кроме штрафов, еще начисляется пеня, сумма бешеная.
У меня руководитель, слава богу, с понятием, все взвесил и определился, что дешевле, суд или компромисс. У меня уже все закончилось, теперь, главное, оплатить все санкции и недоимки на правильные счета.
Вам удачи. Будет тяжело, но это бесценный опыт. Все проходит, пройдет и это. Держитесь.

Спасибо что ответили))) Мой директор тоже солидарен с мыслью что дешевле согласиться #wall# Будем ждать цену вопроса #cray#