разница между ценой в инвойсе и таможенной - доначисления. насколько правомерно?

ghj

всем добрый день! Прошу помочь разобраться с НДС. Конкретный пример. Наше предприятие импортирует товар. Цена в инвойсе 1,80$ за единицу. Таможенная стоимость, с которой начисляются налоги, 2,30$. Платим НДС по ГТД (2,30+10%)х 0,20=0,51$ (пример грубый, без перевода в национальную денежную единицу). Продаю эту единицу по цене 2,00$ без НДС, налоговое обязательство в этом случае 0,4$. По результатам месяца имею НК 0,51$ и НО 0,40$. В соотретсвии со ст. 188.1 НК, которая регулирует определение базы налогообложения импортных операций - «исходя из договорной (контрактной стоимости), но не ниже таможенной стоимости», делаю доначисления на разницу между договорной и таможенной стоимостью и помещаю их в НО. Вопрос- насколько правильно делаю ? К тому же, с 1 сентября 2013 г в статью 181.1 внесены корректоровки и сейчас она звучит так: 10. Пункт 188.1 статті 188 викласти в такій редакції:
"188.1. База оподаткування операцій з постачання товарів/послуг визначається виходячи з їх договірної вартості (у разі здійснення контрольованих операцій - не нижче звичайних цін, визначених відповідно до статті 39 цього Кодексу) з урахуванням загальнодержавних податків та зборів (крім податку на додану вартість та акцизного податку на спирт етиловий, що використовується виробниками - суб'єктами господарювання для виробництва лікарських засобів, у тому числі компонентів крові і вироблених з них препаратів (крім лікарських засобів у вигляді бальзамів та еліксирів), а також збору на обов'язкове державне пенсійне страхування, що справляється з вартості послуг стільникового рухомого зв'язку).
У меня Операции не попадают под КОНТРОЛЬОВАНІ. То есть, теперь доначисления в НО не надо включать???

Вотруба

Уважаемая ghj, внимательно читайте НКУ.
В том же п. 188.1 есть абзац 3, который выглядит так:

База оподаткування операцій з постачання товарів, ввезених платником на митну територію України, визначається виходячи з їх договірної (контрактної) вартості, але не нижче митної вартості товарів, з якої були визначені податки і збори, що справляються під час їх митного оформлення, з урахуванням акцизного податку та ввізного мита, за винятком податку на додану вартість, що включаються в ціну товарів/послуг згідно із законом.

Именно на основании этого абзаца производится доначисление НО до таможенной стоимости и здесь ничего не менялось.

ghj

ув. Вотруба! внимательно следите за изменениями в законодательстве! в новой редакции ст.188.1 отсутствует указанный Вами абзац 3! http://zakon1.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/page23

Вотруба

Уважаемая ghj, спасибо! Ваше замечание принимается.
Перед своим ответом я посмотрел в НКУ, но глянул непонятно куда.#blush#

Похоже таки да! Сейчас доначислять НО не надо. Во всяком случае, необходимость таких доначислений ни из чего не просматривается. Хотя этот вопрос как-то слабовато освещен в Инете. То, что об этом молчат налоговики, это понятно, но и "широкая бухгалтерская общественность" #smile3# как-то мало об этом говорит и обсуждает.

ghj

похоже, все-таки доначисления НО остаются согласно ст. 190.1. "Базою оподаткування для товарів, що ввозяться на митну територію України, є договірна (контрактна) вартість, але не нижче митної вартості цих товарів, визначеної відповідно до розділу ІІІ Митного кодексу України, з урахуванням мита та акцизного податку, що підлягають сплаті і включаються до ціни товарів."
Но хотелось бы услышать мнение тех, кто работает с импортом...

Helen_Marlen

Статьи 188 и 190 о разном. В 190 речь идет о том, как посчитает Вам таможня. А статья 188 касается Ваших отгрузок.
Насколько я поняла, если не контролир. операции, то с 01.09.13 НН на 02 не выписывается и разница между договорной ценой при продаже импорта и таможенной стоимостью, с которой уплатили НДС на таможне за этот товар, не доначисляется самому себе предприятием-импортером.

Popen

Helen_Marlen писав:Статьи 188 и 190 о разном. В 190 речь идет о том, как посчитает Вам таможня. А статья 188 касается Ваших отгрузок.
Насколько я поняла, если не контролир. операции, то с 01.09.13 НН на 02 не выписывается и разница между договорной ценой при продаже импорта и таможенной стоимостью, с которой уплатили НДС на таможне за этот товар, не доначисляется самому себе предприятием-импортером.

Четкая и ясная формулировка в старой редакции 188.1 ("не ниже тамож.стоимости") изменена и теперь, мол, можно продавать импорт по любой цене (в т.ч. и ниже его тамож.стоимости)... И кто-нибудь в это верит ??? Да не может такого быть потому что не может быть НИКОГДА!!! Согласитесь: тут что-то не чисто и где-то скрыт подвох !!!

"190.1. Базою оподаткування для товарів, що ввозяться на митну територію України, є договірна (контрактна) вартість, але не нижче митної вартості цих товарів, визначеної відповідно до розділу ІІІ Митного кодексу України, з урахуванням мита та акцизного податку, що підлягають сплаті і включаються до ціни товарів."

И скрыт он, по моему мнению, в том, что в 190.1 отсуствует всякое упоминание о "поставке" (на что, кстати, и купилась ув.Helen_Marlen).
Понятия "обяг поставки" и "база оподаткування" тождественны. Почему? Потому что достаточно, например, обозреть шапку НН и там четко понаписювано: "обяг поставки(база оподаткування)".

Таким образом, по моему субъективному мнению, старая норма 188.1 просто перекочевала в новую норму 190.1...
Т.е. всё так и осталось, как и было: ст.188 - общие случаи поставки, ст.189-191 - поставки в отдельных (специфических) случаях.

P.S. Предчувствую, что сейчас проснётся ув.Марлборо и не оставит на моей писанине камня на камне...#swoon#

Кэт

Вот и у меня такой же вопрос. Что делать с НДС при продаже импортного товара, который мы растаможили? Пытаюсь читать ст.39 и смутно что понимаю. Если мы купили товар у нерезидента , то согласно ст. 39.2.1.2 НКУ , нам надо узнавать систему налогообложения поставщика или всей его страны??? Простите, если туплю.

Marlboro

Popen писав:P.S. Предчувствую, что сейчас проснётся ув.Марлборо и не оставит на моей писанине камня на камне...#swoon#

Конечно придет, и да - таки намудрили.
Ничего никуда не перекочевало - статья 188 для всех случаев продажи товаров (обычные цены не применяем).
Статья 190 - когда ввозим товар на Хохляндию и уплачиваем таможне НДС.
Плюс сейчас нет привязки обычных цен к таможенным - ранее эта привязка была в статье 39.
Понимаю еще девушек - они обременены женской логикой, но Вы то хоть не ищите глубинного смысла где его нет ))

Кэт писав:Вот и у меня такой же вопрос. Что делать с НДС при продаже импортного товара, который мы растаможили? Пытаюсь читать ст.39 и смутно что понимаю. Если мы купили товар у нерезидента , то согласно ст. 39.2.1.2 НКУ , нам надо узнавать систему налогообложения поставщика или всей его страны??? Простите, если туплю.

Читайте тему - Цена реализации ниже таможенной стоимости с 01.09.13

ЗаИр

Добрый День! Прошу помощи! Мы оплатили товар немецкому поставщику (100%) предоплата. Давным давно попали на просрочку в 90 дней, так как до сих пор товар не ввезли! Но проблема в другом. если немецкий поставщик возвратит нам нашу предоплату, то какие последствия или действия мы должны предпринимать? Как это проводить в бухучёте? и чем должен подтверждаться этот возврат денег?#clamping#