Перевозка в Крым
Кто уже сталкивался, подскажите: оказываем услуги перевозки (машиной) Киев-Крым. Это международная перевозка (0% НДС) или по Украине (20%)? Спасибо.
-
Анни
- Высший разум
- Повідомлень: 880
- З нами з: 05 жовтня 2011, 06:57
- Дякував (ла): 2705 разів
- Подякували: 675 разів
Звонила в свою налоговую, уточняла этот вопрос
Ответили - если кто-то из сторон-нерезидент (находится в Крыму), тогда 0%,,если все участники резиденты, то облагается 20%
Ответили - если кто-то из сторон-нерезидент (находится в Крыму), тогда 0%,,если все участники резиденты, то облагается 20%
Анни, спасибо за ответ. Логики в ответе налоговой не вижу,- в ст 195.1.3 НКУ этого нет. Для себя решила что буду выписывать под 20%, пока не увижу разъяснений что 0%. Еще вопрос, а как Вы начисляете командировочные в Крым - как по Украине или как зарубеж? 
-
Кириана
- Знаток
- Повідомлень: 26
- З нами з: 29 жовтня 2014, 12:38
- Дякував (ла): 3 рази
- Подякували: 3 рази
У меня подобная "проблема", я ее тоже в соседней теме озвучивала. Налоговый адрес предприятия - г. Киев, производственные мощности - в Крыму. Все что везется в Крым, проходит через таможню с оформлением документов как провоз в СЭЗ "Крым". И как быть с НДСом - 20% или 0%. Одни указывают на то, что раз киевская "прописка" - значит резидент, вторые на то, что таможенные документы в т.ч. и декларации тоже в налоговую базу идут, нестыковка.Мила77 писав: Кто уже сталкивался, подскажите: оказываем услуги перевозки (машиной) Киев-Крым. Это международная перевозка (0% НДС) или по Украине (20%)? Спасибо.
Статья 195. Операции, подлежащие налогообложению по нулевой ставке
195.1. По нулевой ставке облагаются налогом операции по:
195.1.1. вывозу товаров за пределы таможенной территории Украины:
а) в таможенном режиме экспорта;
б) в таможенном режиме реэкспорта, если товары помещены под такой режим в соответствии с пунктом 5 части первой статьи 86 Таможенного кодекса Украины;
в) в таможенном режиме беспошлинной торговли;
г) в таможенном режиме свободной таможенной зоны.
Товары считаются вывезенными за пределы таможенной территории Украины, если такой вывоз подтвержден в порядке, определенном Кабинетом Министров Украины, таможенной декларацией, оформленной в соответствии с требованиями Таможенного кодекса Украины;
Уважаемые коллеги, у кого есть Доступ к эл.журналу Дт-Кт , чтобы прочесть статью? (это выпуск №49 от 08.12.14)
ОЧЕНЬ-ОЧЕНЬ нужна.
Заранее благодарю всем откликнувшимся!
ОЧЕНЬ-ОЧЕНЬ нужна.
Заранее благодарю всем откликнувшимся!
-
Postpred
- Гений
- Повідомлень: 451
- З нами з: 24 грудня 2014, 15:31
- Дякував (ла): 28 разів
- Подякували: 265 разів
Грузовые перевозки в Крым
Нашему предприятию (регистрация — г. Киев) поступил заказ на услуги по перевозке, направление Киев — Судак (АР Крым). Как облагать НДС такую операцию — как перевозку на территории Украины или международную перевозку?
По общему правилу, в соответствии с пп. «б» п. 185.1 НКУ, объектом обложения НДС являются операции плательщиков налога по поставке услуг, место поставки которых находится на таможенной территории Украины, в соответствии со ст. 186 НКУ.
Согласно п. 186.4 НКУ, местом поставки услуг, в т. ч. услуг по перевозке грузов, является место регистрации поставщика.
Поэтому если услуги по перевозке оказываются перевозчиком — плательщиком НДС, то такие услуги подлежат обложению НДС на общих основаниях (независимо от того, оказываются они резиденту или нерезиденту).
Согласно п. 3.1 Закона о СЭЗ «Крым»1 на территории СЭЗ «Крым» действует особый правовой режим экономической деятельности, в т. ч. особый порядок применения норм налогового законодательства Украины. В соответствии с п. 5.3 Закона о СЭЗ «Крым», юрлицо (обособленное подразделение), имеющее налоговый адрес (местонахождение) на территории СЭЗ «Крым», приравнивается для целей налогообложения к нерезиденту, а СХ с налоговым адресом (местонахождением) на другой территории Украины — к резиденту.
1Закон Украины от 12.08.2014 г. №1636-VII «О создании свободной экономической зоны «Крым» и об особенностях осуществления экономической деятельности на временно оккупированной территории Украины».
Кроме того, исходя из ст. 6 Закона о СЭЗ «Крым», сейчас для целей налогообложения и таможенного контроля территория СЭЗ «Крым» не относится к «таможенной территории Украины». Ведь административная граница между СЭЗ «Крым» и материковой Украиной является таможенной границей, на которой находятся таможенные посты (п. 6.3 Закона о СЭЗ «Крым»). На данный момент это свободная экономическая зона «Крым», которая вводится в границах двух административно-территориальных единиц Украины: АР Крым и г. Севастополя.
Как прописано в абз. «а» пп. 195.1.3 НКУ, операции по международной перевозке пассажиров и багажа и грузов железнодорожным, автомобильным, морским и речным и авиационным транспортом облагаются по ставке НДС 0%. При этом международной перевозкой считается перевозка, осуществляемая по единому международному перевозочному документу. И это основной документ, подтверждающий и дающий право на применение ставки 0% у перевозчика — плательщика НДС.
В ОНК №6101 налоговики ссылаются на перечень документов, определенный в ст. 9 Закона о ТЭД2. Согласно этой статье, факт оказания услуги перевозки, если перевозка является международной, подтверждается единым транспортным документом, составленным на языке международного общения, в зависимости от избранного вида транспорта или комплектом документов (железнодорожных, автомобильных, авиационных накладных, коносаментов и пр.), отражающих путь следования груза от пункта его отправления к пункту его назначения. Внимание: нормативно не предусмотрено оформление международной перевозки разными документами в зависимости от отрезка маршрута. Такими документами могут быть: международная автомобильная накладная (CMR); накладная СМГС (накладная УМВС); коносамент (Bill of Lading); накладная ЦИМ (СІМ); грузовая ведомость (Cargo Manifest); другие документы, определенные законами Украины.
Таким образом, исходя из норм Закона о СЭЗ «Крым» и НКУ, как объяснено в ОНК №610, если перевозка груза из г. Киева в СЭЗ «Крым» оформляется единым международным перевозочным документом, то услуги по такой перевозке будут облагаться по нулевой ставке НДС.
Но на практике такие перевозки оформляются, в частности, с помощью ТТН. При этом на «горячей линии» Херсонской таможни3 указали, что перевозку товаров в СЭЗ «Крым» сейчас (а фактически с 27.09.2014 г.) можно оформить как с помощью ТТН, так и с помощью, например, международной автомобильной накладной (CMR). Поэтому, если будет CMR, операция перевозки груза будет облагаться НДС по ставке 0%. А при наличии ТТН налогообложение будет по ставке 20%.
1Обобщающая налоговая консультация относительно порядка обложения налогом на добавленную стоимость транспортно-экспедиторской деятельности, утвержденная приказом ГНСУ от 06.07.2012 г. №610.
2Закон Украины от 01.07.2004 г. №1955-IV «О транспортно-экспедиторской деятельности».
3 Сейчас именно на Херсонской таможне нужно затаможивать товары, которые вывозятся в Крым. Телефон «горячей линии» Херсонской таможни — (0552) 42-01-84.
К сожалению, на данный момент ГФСУ так и не предоставила разъяснений по этому вопросу. Так что советуем обратиться за разъяснением в территориальный орган ГФСУ по месту регистрации. А перевозчикам — плательщикам НДС подтверждать услуги перевозки именно международными автомобильными накладными (CMR).
Решая, как действовать в таком случае, учтите, что де-юре территория СЭЗ «Крым» сейчас все же является неотъемлемой частью Украины. Некоторые эксперты и бухгалтеры резонно заметят, что здесь вызывает сомнения сам факт международной перевозки, ведь границу между странами никто не пересекал: граница между территорией материковой Украины и СЭЗ «Крым» — административная.
Однако, считаем, с точки зрения налогового учета и таможни СЭЗ Крым — уже не «таможенная территория Украины». А значит, стоит говорить, что в анализируемом случае имеем дело именно с международной перевозкой. Более того, перемещение товаров через административную границу из СЭЗ «Крым» является экспортом/импортом. Поэтому, в принципе, необходимо действовать по аналогии.
Василий РОРАТ, «Дебет-Кредит»
Нашему предприятию (регистрация — г. Киев) поступил заказ на услуги по перевозке, направление Киев — Судак (АР Крым). Как облагать НДС такую операцию — как перевозку на территории Украины или международную перевозку?
По общему правилу, в соответствии с пп. «б» п. 185.1 НКУ, объектом обложения НДС являются операции плательщиков налога по поставке услуг, место поставки которых находится на таможенной территории Украины, в соответствии со ст. 186 НКУ.
Согласно п. 186.4 НКУ, местом поставки услуг, в т. ч. услуг по перевозке грузов, является место регистрации поставщика.
Поэтому если услуги по перевозке оказываются перевозчиком — плательщиком НДС, то такие услуги подлежат обложению НДС на общих основаниях (независимо от того, оказываются они резиденту или нерезиденту).
Согласно п. 3.1 Закона о СЭЗ «Крым»1 на территории СЭЗ «Крым» действует особый правовой режим экономической деятельности, в т. ч. особый порядок применения норм налогового законодательства Украины. В соответствии с п. 5.3 Закона о СЭЗ «Крым», юрлицо (обособленное подразделение), имеющее налоговый адрес (местонахождение) на территории СЭЗ «Крым», приравнивается для целей налогообложения к нерезиденту, а СХ с налоговым адресом (местонахождением) на другой территории Украины — к резиденту.
1Закон Украины от 12.08.2014 г. №1636-VII «О создании свободной экономической зоны «Крым» и об особенностях осуществления экономической деятельности на временно оккупированной территории Украины».
Кроме того, исходя из ст. 6 Закона о СЭЗ «Крым», сейчас для целей налогообложения и таможенного контроля территория СЭЗ «Крым» не относится к «таможенной территории Украины». Ведь административная граница между СЭЗ «Крым» и материковой Украиной является таможенной границей, на которой находятся таможенные посты (п. 6.3 Закона о СЭЗ «Крым»). На данный момент это свободная экономическая зона «Крым», которая вводится в границах двух административно-территориальных единиц Украины: АР Крым и г. Севастополя.
Как прописано в абз. «а» пп. 195.1.3 НКУ, операции по международной перевозке пассажиров и багажа и грузов железнодорожным, автомобильным, морским и речным и авиационным транспортом облагаются по ставке НДС 0%. При этом международной перевозкой считается перевозка, осуществляемая по единому международному перевозочному документу. И это основной документ, подтверждающий и дающий право на применение ставки 0% у перевозчика — плательщика НДС.
В ОНК №6101 налоговики ссылаются на перечень документов, определенный в ст. 9 Закона о ТЭД2. Согласно этой статье, факт оказания услуги перевозки, если перевозка является международной, подтверждается единым транспортным документом, составленным на языке международного общения, в зависимости от избранного вида транспорта или комплектом документов (железнодорожных, автомобильных, авиационных накладных, коносаментов и пр.), отражающих путь следования груза от пункта его отправления к пункту его назначения. Внимание: нормативно не предусмотрено оформление международной перевозки разными документами в зависимости от отрезка маршрута. Такими документами могут быть: международная автомобильная накладная (CMR); накладная СМГС (накладная УМВС); коносамент (Bill of Lading); накладная ЦИМ (СІМ); грузовая ведомость (Cargo Manifest); другие документы, определенные законами Украины.
Таким образом, исходя из норм Закона о СЭЗ «Крым» и НКУ, как объяснено в ОНК №610, если перевозка груза из г. Киева в СЭЗ «Крым» оформляется единым международным перевозочным документом, то услуги по такой перевозке будут облагаться по нулевой ставке НДС.
Но на практике такие перевозки оформляются, в частности, с помощью ТТН. При этом на «горячей линии» Херсонской таможни3 указали, что перевозку товаров в СЭЗ «Крым» сейчас (а фактически с 27.09.2014 г.) можно оформить как с помощью ТТН, так и с помощью, например, международной автомобильной накладной (CMR). Поэтому, если будет CMR, операция перевозки груза будет облагаться НДС по ставке 0%. А при наличии ТТН налогообложение будет по ставке 20%.
1Обобщающая налоговая консультация относительно порядка обложения налогом на добавленную стоимость транспортно-экспедиторской деятельности, утвержденная приказом ГНСУ от 06.07.2012 г. №610.
2Закон Украины от 01.07.2004 г. №1955-IV «О транспортно-экспедиторской деятельности».
3 Сейчас именно на Херсонской таможне нужно затаможивать товары, которые вывозятся в Крым. Телефон «горячей линии» Херсонской таможни — (0552) 42-01-84.
К сожалению, на данный момент ГФСУ так и не предоставила разъяснений по этому вопросу. Так что советуем обратиться за разъяснением в территориальный орган ГФСУ по месту регистрации. А перевозчикам — плательщикам НДС подтверждать услуги перевозки именно международными автомобильными накладными (CMR).
Решая, как действовать в таком случае, учтите, что де-юре территория СЭЗ «Крым» сейчас все же является неотъемлемой частью Украины. Некоторые эксперты и бухгалтеры резонно заметят, что здесь вызывает сомнения сам факт международной перевозки, ведь границу между странами никто не пересекал: граница между территорией материковой Украины и СЭЗ «Крым» — административная.
Однако, считаем, с точки зрения налогового учета и таможни СЭЗ Крым — уже не «таможенная территория Украины». А значит, стоит говорить, что в анализируемом случае имеем дело именно с международной перевозкой. Более того, перемещение товаров через административную границу из СЭЗ «Крым» является экспортом/импортом. Поэтому, в принципе, необходимо действовать по аналогии.
Василий РОРАТ, «Дебет-Кредит»