Во исполнение п. 201.15 раздела V Налогового кодекса Украины (далее - НКУ) ГНАУ приказом "Об утверждении форм и порядка заполнения и представления налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость" от 25.01.2011 г. № 41 (далее - приказ № 41) утвердила формы, Порядок заполнения и представления налоговой отчетности по НДС. Формы налоговых деклараций предлагаются на любой вкус: обычная (ее еще называют общей), сокращенная, специальная и перерабатывающего предприятия. Поскольку деклараций четыре вида, то и уточняющих расчетов налоговых обязательств по НДС в связи с исправлением самостоятельно обнаруженных ошибок тоже четыре.
Но это еще не все. К каждому виду декларации утверждены формы приложений. Например, к общей - целых восемь. Поскольку в этом "забеге" выиграть нельзя, но проиграть можно вполне, "БУХГАЛТЕР & ЗАКОН" () приглашает всех принять низкий старт...
Принципиально новая форма разработана для расчета налоговых обязательств, начисленных получателем услуг, не зарегистрированным в качестве плательщика НДС, которые поставляются нерезидентами, в т. ч. их постоянными представительствами, не зарегистрированными налогоплательщиками, на таможенной территории Украины.
К Порядку № 41 также утверждены формы трех приложений:
- Заявления о выборе квартального отчетного (налогового) периода;
- Уведомления о делегировании филиалам (структурным подразделениям) права выписки налоговых накладных и ведения части реестра полученных и выданных налоговых накладных (для тех, у кого они есть);
- Акта о результатах камеральной проверки данных, задекларированных в налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость.
Так что скучно не будет ни бухгалтерам, ни работникам органов ГНС, осуществляющим администрирование и контроль за взиманием НДС.
К слову, все формы деклараций по НДС доступны в ресурсе "Формы, бланки" в системах "ЛІГА:ЗАКОН".
Первый отчетный период
Cдавать налоговую отчетность по НДС по новой форме нужно будет, начиная с отчетности:
* за март 2011 года - для месячных плательщиков НДС;
* за I квартал 2011 года - для квартальных плательщиков НДС.
Налоговая отчетность по НДС за февраль 2011 года представляется в органы ГНС по формам, утвержденным приказом ГНАУ от 30.05.97 г. № 166.
Начиная с отчетности за март и I квартал 2011 года, налоговая отчетность по НДС в органы ГНС представляется по формам налоговой отчетности, утвержденным Приказом № 41.
Формы со статусом налоговых деклараций и приложений к ним
Согласно п. 9 раздела I Порядка заполнения и представление налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость, утвержденного приказом ГНАУ от 25.01.2011 г. № 41 (далее - Порядок № 41) к налоговой отчетности по НДС относятся:
- налоговые декларации по НДС (общая, сокращенная, специальная и перерабатывающего предприятия);
- уточняющие расчеты налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость в связи с исправлением самостоятельно обнаруженных ошибок (общий, относительно деятельности в соответствии со ст. 209 раздела V НКУ, относительно деятельности в соответствии с п. 209.18 раздела V НКУ и относительно деятельности в соответствии с п. 1 подраздела 2 раздела XX НКУ);
- копии записей в реестрах выданных и полученных налоговых накладных в электронном виде;
- расчет налоговых обязательств, начисленных получателем услуг, не зарегистрированным как плательщик налога на добавленную стоимость, которые поставляются нерезидентами, в том числе их постоянными представительствами, не зарегистрированными налогоплательщиками, на таможенной территории Украины.
Относительно правомерности отнесения копий записей в реестрах выданных и полученных налоговых накладных в электронном виде к составу налоговой отчетности по НДС отметим следующее.
С одной стороны, п. 46.1 гл. 2 раздела II НКУ определено, что налоговая декларация, расчет (далее - налоговая декларация) представляет собой документ, который подается налогоплательщиком контролирующему органу в сроки, установленные законом, на основании которого осуществляется начисление и/или уплата налогового обязательства, или документ, который свидетельствует о суммах дохода, начисленного (выплаченного) в пользу налогоплательщиков - физических лиц, суммах удержанного и/или уплаченного налога.
Таможенные декларации приравниваются к налоговым декларациям для целей начисления и/или уплаты налоговых обязательств. Приложения к налоговой декларации являются ее неотъемлемой частью.
Поэтому возникает мысль о том, что копии записей в реестрах выданных и полученных налоговых накладных в электронном виде безосновательно приравнены к налоговой отчетности по НДС.
А это чревато для налогоплательщиков тем, что согласно п. 120.1 гл. 8 раздела II НКУ непредставление или несвоевременное представление ими или другими лицами, обязанными начислять и уплачивать налоги, сборы, налоговых деклараций (расчетов) влечет за собой наложение штрафа в размере 170 грн. за каждое такое непредставление или несвоевременное представление.
За те же действия, совершенные налогоплательщиком, к которому в течение года был применен штраф за такое нарушение, налагают штраф в размере 1020 грн. за каждое такое непредставление или несвоевременное представление.
А с учетом норм п. 115.1 данного Кодекса, которыми установлено, что в случае совершения налогоплательщиком двух или более нарушений законов по вопросам налогообложения и другого законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующие органы, штрафные (финансовые) санкции (штрафы) применяются за каждое совершенное разовое и продолжающееся нарушение отдельно.
Вывод:
Непредставление или несвоевременное представление налоговой декларации по НДС и соответственно копии записей в реестрах выданных и полученных налоговых накладных в электронном виде будут квалифицироваться как два отдельных нарушения с наложением штрафа на налогоплательщика за каждое из них.
С другой стороны, положениями абз. 2 п. 201.15 раздела V НКУ установлено, что плательщики НДС ежемесячно в сроки, предусмотренные для представления налоговой отчетности (календарный месяц), в т. ч. для которых этим разделом установлен квартальный отчетный налоговый период, подают органу ГНС копии записей в реестрах выданных и полученных налоговых накладных за такой период в электронном виде.
Обязать налогоплательщиков представлять копии указанных записей можно только путем приравнивания их к налоговой отчетности. Следовательно, и наложение штрафов за непредставление копии записей в реестрах выданных и полученных налоговых накладных за отчетный налоговый период в электронном виде в таком контексте уже и не выглядит столь безосновательно.
В пунктах 14-17 раздела III Порядка № 41 перечислены формы, которые являются приложениями к налоговым декларациям, соответственно:
- к общей декларации по НДС - 8 приложений вместо 5 действующих. Перечень приложений расширен за счет того, что для документов, которые ранее составлялись в произвольной форме, Приказом № 41 утверждены типовые формы. Подробнее об этом см. статью "Общая декларация по НДС: и изменения, и приложения";
- к сокращенной декларации по НДС - 5 приложений вместо 4;
- к специальной декларации по НДС - 5 приложений вместо 4;
- к декларации по НДС перерабатывающего предприятия - 4 приложения вместо 3.
Изменилось не только количество приложений, но и их состав. Всего Приказом № 41 утверждена 31 форма.
Полный текст статьи:
НДСимся по новой форме
читала эту статью.... знаете ,мне иногда кажется, что эти консультации оказывают не помощь, а вред - порой , лучше и проще освоить инструкцию по заполнению этой обалденной деки )))