НДС при возврате лизинга
Добрый день. Лизинговая компания приобрела автомобиль для передачи в лизинг за 166 666,67грн. плюс НДС 33 333,33грн. Общая сумма 200 000,00грн. Передали в лизинг физ. лицу. За неуплату лизинговых платежей компания решила забрать автомобиль. По какой цене мы можем ее себе поставить на баланс, если физ.лицо не плательщик НДС?
-
Gella
- Светоч Мысли
- Повідомлень: 1277
- З нами з: 10 жовтня 2011, 08:29
- Дякував (ла): 146 разів
- Подякували: 685 разів
Повернення об'єкта фінансового лізингу орендарем
Відповідно до норм Закону про фінлізинг предмет фінансового лізингу може бути повернений
лізингодавцеві у випадку:
1) повернення лізингоодержувачем предмета лізингу після закінчення договору фінансового лізингу;
2) відмови лізингодавця від договору у разі несплати лізингових платежів чи їх прострочення.
У податковому обліку така операція трактується як зворотній продаж (абз.5 ст.153.7 Податкового Кодексу).
Вартість об'єкта, що повертається, визначається за ціною, яка визначається на рівні суми лізингових
платежів у частині компенсації вартості об`єкта фінансового лізингу, що є несплаченими за такий
об`єкт лізингу на дату такого повернення.
Відповідно до норм Закону про фінлізинг предмет фінансового лізингу може бути повернений
лізингодавцеві у випадку:
1) повернення лізингоодержувачем предмета лізингу після закінчення договору фінансового лізингу;
2) відмови лізингодавця від договору у разі несплати лізингових платежів чи їх прострочення.
У податковому обліку така операція трактується як зворотній продаж (абз.5 ст.153.7 Податкового Кодексу).
Вартість об'єкта, що повертається, визначається за ціною, яка визначається на рівні суми лізингових
платежів у частині компенсації вартості об`єкта фінансового лізингу, що є несплаченими за такий
об`єкт лізингу на дату такого повернення.
-
Gella
- Светоч Мысли
- Повідомлень: 1277
- З нами з: 10 жовтня 2011, 08:29
- Дякував (ла): 146 разів
- Подякували: 685 разів
ідповідно до пп. «а» п. 185.1 ст. 185 Податкового кодексу об'єктом оподаткування ПДВ є операції платників податку, зокрема, з передачі об'єкта фінансового лізингу в користування лізингоотримувачу/орендарю.
Згідно з пп. 196.1.2 п. 196.1 ст. 196 цього Кодексу не є об'єктом оподаткування ПДВ операції з передачі майна у схов (відповідальне зберігання), у концесію, а також у лізинг (оренду), крім передачі у фінансовий лізинг, та повернення майна із схову (відповідального зберігання) його власнику, а також майна, попередньо переданого в концесію або лізинг (оренду) концесієдавцю або лізингодавцю (орендодавцю), крім переданого у фінансовий лізинг.
Тобто операції з передачі майна у фінансовий лізинг та повернення майна, переданого у фінансовий лізинг, є об'єктом оподаткування ПДВ.
Пунктом 187.6 ст. 187 Податкового кодексу визначено, що датою виникнення податкових зобов'язань орендодавця (лізингодавця) для операцій з фінансової оренди (лізингу) є дата фактичної передачі об'єкта фінансової оренди (лізингу) у користування орендарю (лізингоотримувачу).
Відповідно до п. 188.1 ст. 188 Кодексу у разі постачання товарів за договорами фінансового лізингу базою оподаткування є договірна (контрактна) вартість, але не нижче ціни придбання об'єкта лізингу.
Враховуючи викладене, при здійсненні операції з передачі об'єкта фінансового лізингу лізингоотримувачу — неплатнику ПДВ лізингодавцем — платником ПДВ нараховуються податкові зобов'язання виходячи із бази оподаткування, визначеної в п. 188.1 ст. 188 Податкового кодексу, та виписується податкова накладна, обидва примірники якої залишаються у такого платника ПДВ.
Операція з повернення об'єкта фінансового лізингу лізингоотримувачем — неплатником ПДВ є операцією з придбання такого об'єкта лізингодавцем.
При цьому п. 189.5 ст. 189 Податкового кодексу визначено, що ціна придбання об'єкта фінансового лізингу лізингодавцем у лізингоотримувача, який не є зареєстрованим платником ПДВ і повертає такий об'єкт лізингодавцю, визначається на рівні суми лізингових платежів у частині компенсації вартості об'єкта фінансового лізингу, не сплачених за такий об'єкт лізингу на дату його повернення.
Згідно з пп. 196.1.2 п. 196.1 ст. 196 цього Кодексу не є об'єктом оподаткування ПДВ операції з передачі майна у схов (відповідальне зберігання), у концесію, а також у лізинг (оренду), крім передачі у фінансовий лізинг, та повернення майна із схову (відповідального зберігання) його власнику, а також майна, попередньо переданого в концесію або лізинг (оренду) концесієдавцю або лізингодавцю (орендодавцю), крім переданого у фінансовий лізинг.
Тобто операції з передачі майна у фінансовий лізинг та повернення майна, переданого у фінансовий лізинг, є об'єктом оподаткування ПДВ.
Пунктом 187.6 ст. 187 Податкового кодексу визначено, що датою виникнення податкових зобов'язань орендодавця (лізингодавця) для операцій з фінансової оренди (лізингу) є дата фактичної передачі об'єкта фінансової оренди (лізингу) у користування орендарю (лізингоотримувачу).
Відповідно до п. 188.1 ст. 188 Кодексу у разі постачання товарів за договорами фінансового лізингу базою оподаткування є договірна (контрактна) вартість, але не нижче ціни придбання об'єкта лізингу.
Враховуючи викладене, при здійсненні операції з передачі об'єкта фінансового лізингу лізингоотримувачу — неплатнику ПДВ лізингодавцем — платником ПДВ нараховуються податкові зобов'язання виходячи із бази оподаткування, визначеної в п. 188.1 ст. 188 Податкового кодексу, та виписується податкова накладна, обидва примірники якої залишаються у такого платника ПДВ.
Операція з повернення об'єкта фінансового лізингу лізингоотримувачем — неплатником ПДВ є операцією з придбання такого об'єкта лізингодавцем.
При цьому п. 189.5 ст. 189 Податкового кодексу визначено, що ціна придбання об'єкта фінансового лізингу лізингодавцем у лізингоотримувача, який не є зареєстрованим платником ПДВ і повертає такий об'єкт лізингодавцю, визначається на рівні суми лізингових платежів у частині компенсації вартості об'єкта фінансового лізингу, не сплачених за такий об'єкт лізингу на дату його повернення.