Про обкладення ПДВ суми штрафу за невиконання договору

Ир4ик

ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА СЛУЖБА УКРАЇНИ

ЛИСТ

від 19.11.2011 р. N 6727/7/15-3417-26

Про обкладення ПДВ суми штрафу за невиконання договору

Державна податкова служба України розглянула лист <...> стосовно включення до бази оподаткування коштів, отриманих як сума штрафу за затримку оплати чи постачання товарів (послуг), і повідомляє.

Відповідно до пункту 185.1 статті 185 розділу V Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року N 2755-VI (далі - Кодекс) об'єктом оподаткування є операції платників податку з постачання товарів та послуг, місце постачання яких розташоване на митній території України, відповідно до статті 186 Кодексу.

Згідно з пунктом 188.1 статті 188 розділу V Кодексу база оподаткування операцій з постачання товарів (послуг) визначається виходячи з їх договірної (контрактної) вартості, але не нижче звичайних цін, визначених відповідно до статті 39 Кодексу, з урахуванням загальнодержавних податків та зборів (крім податку на додану вартість та акцизного податку на спирт етиловий, що використовується виробниками - суб'єктами господарювання для виробництва лікарських засобів, у тому числі компонентів крові і вироблених з них препаратів, крім лікарських засобів у вигляді бальзамів та еліксирів, і збору на обов'язкове державне пенсійне страхування на послуги стільникового рухомого зв'язку).

До складу договірної (контрактної) вартості включаються будь-які суми коштів, вартість матеріальних і нематеріальних активів, що передаються платнику податку безпосередньо покупцем або через будь-яку третю особу у зв'язку з компенсацією вартості товарів (послуг).

Тобто кошти, отримані як сума штрафу за затримку оплати чи постачання товарів (послуг) тощо, необхідно розцінювати як компенсацію вартості товарів (послуг), яка включається до бази оподаткування податком на додану вартість.

Пунктом 201.1 статті 201 Кодексу визначено, що платник податку зобов'язаний надати покупцю (отримувачу) на його вимогу підписану уповноваженою платником особою та скріплену печаткою податкову накладну.

Враховуючи викладене, платник податку виписує податкову накладну, а потім на суму штрафу за затримку оплати чи постачання товарів (послуг) виписує розрахунок коригування до податкової накладної, оскільки збільшується вартість постачання товарів (послуг).

Заступник Голови С. Лекарь

Evelina

да, я в шоке. у меня есть несколько "свежих" судебных решений, ждем по ним платежи. и мне этот НДС никак не нужен

Джудди

Кто знает ответ на следующий вопрос - Предприятие НДС-ник по Договору поставки за несвоевременную оплату должен выставить штраф и пеню клиенту. Какие действия у предприятия НДС-ника? Выписать расчет корректировки на штраф и пеню? Необходимо ли вручать такой расчет клиенту? Может кто сталкивался помогите.

Galina V

Джудди писав:Кто знает ответ на следующий вопрос - Предприятие НДС-ник по Договору поставки за несвоевременную оплату должен выставить штраф и пеню клиенту. Какие действия у предприятия НДС-ника? Выписать расчет корректировки на штраф и пеню? Необходимо ли вручать такой расчет клиенту? Может кто сталкивался помогите.

Для начала, нужно составить и выставить претензию покупателю, на санкции согласованные в договоре за несвоевременную оплату. Если покупатель соглашается с ней (принимает претензию), только после этого вы выставляете счет на оплату пени и штрафа по согл. претензии. И естественно на них нет НДС.
Если претензия не согласована, штрафы и пени только через ХЗ.

Джудди

Спасибо. Но я же должна выписать РК к НН? Второй экземпляр РК должна отдать Клиенту? Я так понимаю что счет я выписываю на общую сумму без НДС, а в РК я что указываю (причина коригування). Можно по данному вопросу поподробнее, а то в первый раз сталкиваюсь с таким, боюсь ошибиться.

Evelina

Galina V писав:
Джудди писав:Кто знает ответ на следующий вопрос - Предприятие НДС-ник по Договору поставки за несвоевременную оплату должен выставить штраф и пеню клиенту. Какие действия у предприятия НДС-ника? Выписать расчет корректировки на штраф и пеню? Необходимо ли вручать такой расчет клиенту? Может кто сталкивался помогите.
Для начала, нужно составить и выставить претензию покупателю, на санкции согласованные в договоре за несвоевременную оплату. Если покупатель соглашается с ней (принимает претензию), только после этого вы выставляете счет на оплату пени и штрафа по согл. претензии. И естественно на них нет НДС.
Если претензия не согласована, штрафы и пени только через ХЗ.

Galina V, в том то и дело, что налоговая теперь считает, что на штрафы начисляется НДС (почитайте первый пост этой темы).
Джудди я, например, с этим письмом категорически не согласна, но все же, если Вы решили следовать их разъяснениям, тогда Вы должны сделать расчет корректировку к ранее выписанной НН, естественно, один экземпляр отдать клиенту. Ну и исходя из логики этого письма, Акт какой-то на сумму штрафа тоже надо.

Inna Medvetska

тобто, якщо я правильно зрозуміла, якщо я своєму почтачальнику плачу штраф за несвоєчасну оплату рахунка мною, то я повинна на суму штрафу у почтачальника вимагати додаткову податкову накладну

Evelina

Inna Medvetska писав:тобто, якщо я правильно зрозуміла, якщо я своєму почтачальнику плачу штраф за несвоєчасну оплату рахунка мною, то я повинна на суму штрафу у почтачальника вимагати додаткову податкову накладну

згідно цього листа, саме так.

Бюгюльмэ

Ну да. Я только не пойму зачем это налоговой нужно - у поставщика возникнут НО, а у покупателя НК, наценки никакой, НО=НК. Зачем тогда вся возня?

Evelina

Бюгюльмэ писав:Ну да. Я только не пойму зачем это налоговой нужно - у поставщика возникнут НО, а у покупателя НК, наценки никакой, НО=НК. Зачем тогда вся возня?

плюс, у покупателя увеличится стоимость товаров, т.е. расходы по прибыли #g_crazy# мне кажется они еще об этом не подумали...а когда подумают, напишут, что только у продавца обязательства по НДС + доходы по прибыли #g_crazy#