Помогите найти выход из ситуации:
Предприятие приобрело ОС для использования в хоз.деят., но поскольку на объекте где они будут использоваться идет ремонт,
а своих складов для хранения нет, то ОС были оставлены у Поставщика по договору об отв.хранении.
При проверке Налоговая ссылаясь на ст. 198.5 НКУ доначисляет НДС, отнесенный ранее в НК... Сумма очень большая.
Может кто то сталкивался с такой ситуаций?????
Начисление НО при передаче ОС на ответственное хранение
-
Пенсионер
- Высший разум
- Повідомлень: 657
- З нами з: 25 січня 2012, 03:37
- Дякував (ла): 71 раз
- Подякували: 150 разів
ВОПРОС
Является ли схема ответственного хранения по новому Налоговому кодексу доходом предприятия и соответственно подлежит ли налогообложению?
ОТВЕТ
Под ответственным хранением товара подразумевается хозяйственная операция по передаче согласно договору хранения материальных ценностей на хранение другому лицу, права их использования в хозяйственном обороте с дальнейшим возвратом этих материальных ценностей без изменения их качественных и количественных характеристик. В рассматриваемой схеме хранения принимают участие две стороны: хранитель и поклажедатель, передающий ценности на хранение. Особенность данной схемы заключается в том, что право собственности на переданные вещи сохраняется за поклажедателем, то есть матценности числятся в составе активов поклажедателя, а у хранителя учитываются на забалансовых счетах.
Ссылаясь на статью 153.4.1 НК и учитывая особенности, установленные разделом НК «Налог на прибыль предприятий», отметим, что не включаются в доход и не подлежат налогообложению средства или имущество, привлеченные налогоплательщиком на основании договора комиссии, консигнации, доверительного управления, ответственного хранения, а также согласно другим гражданско-правовым договорам, которые не предусматривают передачу права собственности на такое имущество. Соответственно, не включаются в расходы средства или имущество, предоставленные налогоплательщиком в связи с предоставлением имущества на основании вышеуказанных договоров.
Также ГНАУ утвержден «Справочник № 56 льгот, предоставленных действующим законодательством по уплате налогов, сборов, других обязательных платежей по состоянию на 01.01.2011», в котором указываются льготы, предоставленные законодательством, которые действуют с 1 января 2011 года. Не являются объектом налогообложения операции по передаче имущества в ответственное хранение (код льготы № 14010067).
Нормой пункта 4 Правил учета налога на добавленную стоимость для совершенствования исчисления стоимостной величины влияния льгот по этому налогу на формирование доходной части Государственного бюджета Украины определяется перечень операций, по которым не проводится расчет суммы льгот. А именно, не проводится расчет не внесенных в государственный бюджет сумм НДС предпринимателями, которые осуществляют операции по поставке товаров, которые не являются объектами налогообложения в случае передачи имущества в ответственное хранение.
При заполнении налогоплательщиками отчета по форме № 1-ПП «О суммах льгот в налогообложении юридических и физических лиц – субъектов предпринимательской деятельности» для льготы по коду 14010067 в графе 5 и 6 отчета проставляется «0». Графы 1 – 4 и 7 – 8 отчета заполняются соответственно с пунктом 2 Инструкции.
Является ли схема ответственного хранения по новому Налоговому кодексу доходом предприятия и соответственно подлежит ли налогообложению?
ОТВЕТ
Под ответственным хранением товара подразумевается хозяйственная операция по передаче согласно договору хранения материальных ценностей на хранение другому лицу, права их использования в хозяйственном обороте с дальнейшим возвратом этих материальных ценностей без изменения их качественных и количественных характеристик. В рассматриваемой схеме хранения принимают участие две стороны: хранитель и поклажедатель, передающий ценности на хранение. Особенность данной схемы заключается в том, что право собственности на переданные вещи сохраняется за поклажедателем, то есть матценности числятся в составе активов поклажедателя, а у хранителя учитываются на забалансовых счетах.
Ссылаясь на статью 153.4.1 НК и учитывая особенности, установленные разделом НК «Налог на прибыль предприятий», отметим, что не включаются в доход и не подлежат налогообложению средства или имущество, привлеченные налогоплательщиком на основании договора комиссии, консигнации, доверительного управления, ответственного хранения, а также согласно другим гражданско-правовым договорам, которые не предусматривают передачу права собственности на такое имущество. Соответственно, не включаются в расходы средства или имущество, предоставленные налогоплательщиком в связи с предоставлением имущества на основании вышеуказанных договоров.
Также ГНАУ утвержден «Справочник № 56 льгот, предоставленных действующим законодательством по уплате налогов, сборов, других обязательных платежей по состоянию на 01.01.2011», в котором указываются льготы, предоставленные законодательством, которые действуют с 1 января 2011 года. Не являются объектом налогообложения операции по передаче имущества в ответственное хранение (код льготы № 14010067).
Нормой пункта 4 Правил учета налога на добавленную стоимость для совершенствования исчисления стоимостной величины влияния льгот по этому налогу на формирование доходной части Государственного бюджета Украины определяется перечень операций, по которым не проводится расчет суммы льгот. А именно, не проводится расчет не внесенных в государственный бюджет сумм НДС предпринимателями, которые осуществляют операции по поставке товаров, которые не являются объектами налогообложения в случае передачи имущества в ответственное хранение.
При заполнении налогоплательщиками отчета по форме № 1-ПП «О суммах льгот в налогообложении юридических и физических лиц – субъектов предпринимательской деятельности» для льготы по коду 14010067 в графе 5 и 6 отчета проставляется «0». Графы 1 – 4 и 7 – 8 отчета заполняются соответственно с пунктом 2 Инструкции.