Сама спросила, сама ответила. Вот что есть в ЕБНЗ Який порядок відображення в р.ІІ реєстру виданих та отриманих податкових накладних за останній податковий період календарного року коригування податкового кредиту, що проводиться у зв’язку перерахунком частки використання товарів/послуг в оподатковуваних та неоподатковуваних операціях і відображається у рядку 16.4 податкової декларації з ПДВ за останній податковий період календарного року?Lenok0904 писав:Так что же делать с суммой перерасчета в реестре? Или она там вообще не отражается?
Коротка відповідь : Коригування податкового кредиту, що проводиться у зв’язку з перерахунком частки використання товарів/послуг в оподатковуваних та неоподатковуваних операціях і відображається у рядку 16.4 податкової декларації з ПДВ за останній податковий період календарного року, в розділі ІІ реєстру виданих та отриманих податкових накладних відображається на підставі бухгалтерської довідки.
Повна відповідь : Пунктом 4.5 р.V Порядку заповнення і подання податкової звітності з податку на додану вартість, затвердженого наказом ДПА України від 25.01.11 №41, який зареєстровано в Міністерстві юстиції України 16 лютого 2011 р. за №197/18935, визначено, що згідно з таблицею 2 "Перерахунок частки використання сплаченого (нарахованого) податку за придбаними (ввезеними) товарами/послугами між оподатковуваними та неоподатковуваними операціями" додатка 7 (Д7) до податкової декларації з ПДВ (далі – додаток 7 (Д7)) здійснюється перерахунок частки використання товарів/послуг в оподатковуваних операціях виходячи з фактичних обсягів проведених протягом року оподатковуваних та неоподатковуваних операцій. У колонці 10 таблиці 2 додатку 7 (Д7) відображається значення, на яке за наслідками року необхідно відкоригувати податковий кредит у зв’язку перерахунком частки використання товарів/послуг в оподатковуваних операціях та яке зі знаком плюс "+" чи мінус "-" переноситься до рядка 16.4 податкової декларації з ПДВ за останній податковий період календарного року. Пунктом 7 Інструкції з бухгалтерського обліку податку на додану вартість, затвердженої наказом Міністерства фінансів України від 01.07.97 №141, який зареєстровано в Міністерстві юстиції України 04.08.97 за №284/2088, передбачено, що коригування податкового кредиту здійснюється способом сторно. Пунктом 9 Методичних рекомендацій по застосуванню регістрів бухгалтерського обліку, затверджених наказом Міністерством фінансів України від 29.12.2000 №356, визначено, що спосіб сторно передбачає складання бухгалтерської довідки, в яку помилка (сума, кореспонденція рахунків) заноситься червоним чорнилом, пастою кулькових ручок тощо або у дужках, а правильний запис (сума, кореспонденція рахунків) заноситься чорнилом, пастою кулькових ручок тощо темного кольору. Порядок ведення реєстру виданих та отриманих податкових накладних затверджений наказом ДПА України від 24.12.10 №1002. Таким чином, коригування податкового кредиту, що проводиться у зв’язку з перерахунком частки використання товарів/послуг в оподатковуваних та неоподатковуваних операціях і відображається у рядку 16.4 податкової декларації з ПДВ за останній податковий період календарного року, в розділі ІІ реєстру виданих та отриманих податкових накладних відображається на підставі бухгалтерської довідки. При занесенні до розділу ІІ реєстру такої бухгалтерської довідки: у графі 1 записується порядковий номер, який відповідає порядковому номеру запису в реєстрі; у графах 2, 3, 4 - відповідні реквізити документа (його дата виписки та порядковий номер); у графі 5 – "БО"; у графі 6, 7 – платником податку вказуються своє найменування та свій індивідуальний податковий номер; у графах 9, 11 - обсяги товарів/послуг, що підлягають коригуванню, з відповідним знаком "+" чи "-"; у графах 10, 12 – сума ПДВ, що підлягає коригуванню (відповідає значенню рядка 16.4 податкової декларації з ПДВ), з відповідним знаком "+" чи "-".
