Уточнююча по ПДВ

[Nadiy]

Коллеги, кто сталкивался с такой ситуацией, подскажите, пожалуйста. Получен акт камеральной проверки декларации по НДС за сентябрь 2015 г. Обнаружены 2 момента:
1. Не отражены данные из дод. 5 в самой декларации. Т.о. занижены НО и НК. При чем НО<НК и есть стр.24, т.е. ошибка не повлияла на расчеты с бюджетом.
2. В дод. 5 включена также НН от 30.06.15, зарегистрированная в ЕРНН 05.08.15 г. Я так понимаю налоговая считает, что эту НН нужно было включить в деку и дод. 5 в августе либо уже исправлять август через уточненку, т.к. указывает нарушение п.198.6 НКУ.
Вопрос: Я могу подать уточненку за август и за сентябрь, хотя это не самостоятельно выявленная ошибка, а по результатам акта камеральной проверки? Если нет, то какие тогда должны быть наши действия?
Спасибо
#thank2#

За результатами камеральної перевірки у разі встановлення порушень складається акт у двох примірниках, який підписується посадовими особами такого органу, які проводили перевірку, і після реєстрації у контролюючому органі вручається або надсилається для підписання протягом трьох робочих днів платнику податків у порядку, визначеному ст. 42 ПКУ (п. 86.2 ст. 86 ПКУ).
Згідно з п. 50.1 ст. 50 ПКУ у разі якщо у майбутніх податкових періодах (з урахуванням строків давності, визначених статтею 102 ПКУ) платник податків самостійно (у тому числі за результатами електронної перевірки) виявляє помилки, що містяться у раніше поданій ним податковій декларації (крім обмежень, визначених цією статтею), він зобов’язаний надіслати уточнюючий розрахунок до такої податкової декларації за формою чинного на час подання уточнюючого розрахунку.
Платник податків має право не подавати такий розрахунок, якщо відповідні уточнені показники зазначаються ним у складі податкової декларації за будь-який наступний податковий період, протягом якого такі помилки були самостійно (у тому числі за результатами електронної перевірки) виявлені.
Відповідно до п. 50.2 ст. 50 ПКУ платник податків під час проведення документальних планових та позапланових перевірок не має права подавати уточнюючі розрахунки до поданих ним раніше податкових декларацій за будь-який звітний (податковий) період з відповідного податку і збору, який перевіряється контролюючим органом.
Тобто суб’єкт господарювання має право подати уточнюючу декларацію (розрахунок) під час проведення контролюючим органом камеральної перевірки

http://zir.sfs.gov.ua/main/bz/view/?src=ques
http://www.golovbukh.ua/news/pid_chas_p ... ju_mozhna/

[mikamira]

Nadiy, спасибо.

[мюсля]

подскажите пожалуйста! уточняемся за окт 2013. Надо доплатить НДС, штраф 3%, пеню. Как правильно расчитать эту самую ПЕНЮ#wall#
период и т.д. все понятно, а с УС НБУ нет...#g_cray#
"На сумму такой задолженности начисляется пеня на уровне 120 % учетной ставки НБУ, установленной на момент возникновения пени, в течение срока ее действия, включая день погашения (п. 200.23 НК)".
У меня момент возникновения пени 29.11.2013 -срок уплаты октябрьского НДС в 2013 году. Тогда ствка была 6,5%. Платить будем завтра, ставка сейчас 22%. В числовых примерах в инете приведено два значения ставки НБУ для расчета пени: в день возникновения и в день погашения и надо выбрать наибольшую ставку. А в НКУ говорится только про день возникновения недоимки#wall# Как посчитать: по 22% или все-таки 6,5%??

[Nadiy]

подскажите пожалуйста! уточняемся за окт 2013. Надо доплатить НДС, штраф 3%, пеню. Как правильно расчитать эту самую ПЕНЮ#wall#
период и т.д. все понятно, а с УС НБУ нет...#g_cray#
"На сумму такой задолженности начисляется пеня на уровне 120 % учетной ставки НБУ, установленной на момент возникновения пени, в течение срока ее действия, включая день погашения (п. 200.23 НК)".
У меня момент возникновения пени 29.11.2013 -срок уплаты октябрьского НДС в 2013 году. Тогда ствка была 6,5%. Платить будем завтра, ставка сейчас 22%. В числовых примерах в инете приведено два значения ставки НБУ для расчета пени: в день возникновения и в день погашения и надо выбрать наибольшую ставку. А в НКУ говорится только про день возникновения недоимки#wall# Как посчитать: по 22% или все-таки 6,5%??

2.7. Пеня, визначена підпунктом 2.1.2 пункту 2.1 цього
розділу, нараховується із розрахунку 120 відсотків річних
облікової ставки Національного банку України, діючої на день
заниження.
2.1.2 у день настання строку погашення податкового
зобов'язання, нарахованого контролюючим органом або платником
податків у разі виявлення його заниження на суму такого заниження
та за весь період заниження (у тому числі за період
адміністративного та/або судового оскарження)

http://zakon0.rada.gov.ua/laws/show/z1350-10

берете ставку 22%, 22*120/100/365=0,07% за день

[мюсля]

подскажите пожалуйста! уточняемся за окт 2013. Надо доплатить НДС, штраф 3%, пеню. Как правильно расчитать эту самую ПЕНЮ#wall#
период и т.д. все понятно, а с УС НБУ нет...#g_cray#
"На сумму такой задолженности начисляется пеня на уровне 120 % учетной ставки НБУ, установленной на момент возникновения пени, в течение срока ее действия, включая день погашения (п. 200.23 НК)".
У меня момент возникновения пени 29.11.2013 -срок уплаты октябрьского НДС в 2013 году. Тогда ствка была 6,5%. Платить будем завтра, ставка сейчас 22%. В числовых примерах в инете приведено два значения ставки НБУ для расчета пени: в день возникновения и в день погашения и надо выбрать наибольшую ставку. А в НКУ говорится только про день возникновения недоимки#wall# Как посчитать: по 22% или все-таки 6,5%??

2.7. Пеня, визначена підпунктом 2.1.2 пункту 2.1 цього
розділу, нараховується із розрахунку 120 відсотків річних
облікової ставки Національного банку України, діючої на день
заниження.
2.1.2 у день настання строку погашення податкового
зобов'язання, нарахованого контролюючим органом або платником
податків у разі виявлення його заниження на суму такого заниження
та за весь період заниження (у тому числі за період
адміністративного та/або судового оскарження)

http://zakon0.rada.gov.ua/laws/show/z1350-10

берете ставку 22%, 22*120/100/365=0,07% за день

я это читала...это же мне на гор.линии процитировали, но настаивают, что день заниження это 29.11.13, а тогда ставка была 6,5%.
я разобраться не могу "день заниження" это в моем случае 29.11.13 или 27.11.15?#sigh#

[Nadiy]

подскажите пожалуйста! уточняемся за окт 2013. Надо доплатить НДС, штраф 3%, пеню. Как правильно расчитать эту самую ПЕНЮ#wall#
период и т.д. все понятно, а с УС НБУ нет...#g_cray#
"На сумму такой задолженности начисляется пеня на уровне 120 % учетной ставки НБУ, установленной на момент возникновения пени, в течение срока ее действия, включая день погашения (п. 200.23 НК)".
У меня момент возникновения пени 29.11.2013 -срок уплаты октябрьского НДС в 2013 году. Тогда ствка была 6,5%. Платить будем завтра, ставка сейчас 22%. В числовых примерах в инете приведено два значения ставки НБУ для расчета пени: в день возникновения и в день погашения и надо выбрать наибольшую ставку. А в НКУ говорится только про день возникновения недоимки#wall# Как посчитать: по 22% или все-таки 6,5%??

2.7. Пеня, визначена підпунктом 2.1.2 пункту 2.1 цього
розділу, нараховується із розрахунку 120 відсотків річних
облікової ставки Національного банку України, діючої на день
заниження.
2.1.2 у день настання строку погашення податкового
зобов'язання, нарахованого контролюючим органом або платником
податків у разі виявлення його заниження на суму такого заниження
та за весь період заниження (у тому числі за період
адміністративного та/або судового оскарження)

http://zakon0.rada.gov.ua/laws/show/z1350-10

берете ставку 22%, 22*120/100/365=0,07% за день

я это читала...это же мне на гор.линии процитировали, но настаивают, что день заниження это 29.11.13, а тогда ставка была 6,5%.
я разобраться не могу "день заниження" это в моем случае 29.11.13 или 27.11.15?#sigh#

якщо брати до уваги приклади нарахування пені згідно наказу 953, то якщо
1.при погашенні податкового боргу- яка з величин таких ставок є більшою
2.у разі виявлення заниження податкового зобов'язання- діючої на день заниження.
ваш варіант 2, тобто 6,5%, а 22% це було би тоді, якщо би ви у декларації відобразили зобов"язання і до сьогодні не сплатили їх

[мюсля]

да, я уже тоже так поняла. просто инспекторица сегодня прикинула пеню на калькуляторе вообще по ставке 30%#swoon# я сразу спорить не стала, все перечитала и пришла к выводу, что платить будем по ставке 6,5% и если ШО, то буду доказывать что рассчитывали платили, как написано в НКУ. просто у нас период просрочки большой 729 к.д. и разница существенная по ставке 6,5% или 22% считать#umbr#

[Olyshka]

Була за жотень ПН помилкова зареєстрували , зробили РК 30.10.15 та зареєстрували його 06.11, до декларації за жовтень не включала, тепер виникла розбіжність у витягу на суму РК, як поступити :
1. Подати уточнюючу та включити її, але зі слів інспектора, ця сума не попадає у формулу , я лягає на сособовий рахунок як переплата.
2. Або відобразити РК у деларації за листопад та таки чином може зніметься ця розбіжність.

[mikamira]

Коллеги, кто сталкивался с такой ситуацией, подскажите, пожалуйста. Получен акт камеральной проверки декларации по НДС за сентябрь 2015 г. Обнаружены 2 момента:
1. Не отражены данные из дод. 5 в самой декларации. Т.о. занижены НО и НК. При чем НО<НК и есть стр.24, т.е. ошибка не повлияла на расчеты с бюджетом.
2. В дод. 5 включена также НН от 30.06.15, зарегистрированная в ЕРНН 05.08.15 г. Я так понимаю налоговая считает, что эту НН нужно было включить в деку и дод. 5 в августе либо уже исправлять август через уточненку, т.к. указывает нарушение п.198.6 НКУ.
Вопрос: Я могу подать уточненку за август и за сентябрь, хотя это не самостоятельно выявленная ошибка, а по результатам акта камеральной проверки? Если нет, то какие тогда должны быть наши действия?
Спасибо
#thank2#

За результатами камеральної перевірки у разі встановлення порушень складається акт у двох примірниках, який підписується посадовими особами такого органу, які проводили перевірку, і після реєстрації у контролюючому органі вручається або надсилається для підписання протягом трьох робочих днів платнику податків у порядку, визначеному ст. 42 ПКУ (п. 86.2 ст. 86 ПКУ).
Згідно з п. 50.1 ст. 50 ПКУ у разі якщо у майбутніх податкових періодах (з урахуванням строків давності, визначених статтею 102 ПКУ) платник податків самостійно (у тому числі за результатами електронної перевірки) виявляє помилки, що містяться у раніше поданій ним податковій декларації (крім обмежень, визначених цією статтею), він зобов’язаний надіслати уточнюючий розрахунок до такої податкової декларації за формою чинного на час подання уточнюючого розрахунку.
Платник податків має право не подавати такий розрахунок, якщо відповідні уточнені показники зазначаються ним у складі податкової декларації за будь-який наступний податковий період, протягом якого такі помилки були самостійно (у тому числі за результатами електронної перевірки) виявлені.
Відповідно до п. 50.2 ст. 50 ПКУ платник податків під час проведення документальних планових та позапланових перевірок не має права подавати уточнюючі розрахунки до поданих ним раніше податкових декларацій за будь-який звітний (податковий) період з відповідного податку і збору, який перевіряється контролюючим органом.
Тобто суб’єкт господарювання має право подати уточнюючу декларацію (розрахунок) під час проведення контролюючим органом камеральної перевірки

http://zir.sfs.gov.ua/main/bz/view/?src=ques
http://www.golovbukh.ua/news/pid_chas_p ... ju_mozhna/

Посмотрела, что такое "електронна перевірка" и засомневалась, относится ли сюда наша ситуация?

Визначення електронної перевірки наведено у абз. 6 пп. 75.1.2 ПКУ

Електронна перевірка – документальна невиїзна позапланова електронна перевірка, що проводиться на підставі заяви, поданої платником податків з незначним ступенем ризику, визначеним відповідно до п. 77.2 ПКУ. до контролюючого органу, в якому він перебуває на податковому обліку

(абз. 6 пп. 75.1.2 ПКУ)

Отже, електронна перевірка належить до документальної невиїзної позапланової перевірки, однак відмінність її від інших позапланових перевірок полягає в тому, що платник податків добровільно замовляє таку перевірку.

http://www.buh24.com.ua/elektronni-pere ... -podatkiv/

Все-таки, как нам поступить? Как действовать после получения акта камеральной проверки?

[Nadiy]

Скрытый текст

Коллеги, кто сталкивался с такой ситуацией, подскажите, пожалуйста. Получен акт камеральной проверки декларации по НДС за сентябрь 2015 г. Обнаружены 2 момента:
1. Не отражены данные из дод. 5 в самой декларации. Т.о. занижены НО и НК. При чем НО<НК и есть стр.24, т.е. ошибка не повлияла на расчеты с бюджетом.
2. В дод. 5 включена также НН от 30.06.15, зарегистрированная в ЕРНН 05.08.15 г. Я так понимаю налоговая считает, что эту НН нужно было включить в деку и дод. 5 в августе либо уже исправлять август через уточненку, т.к. указывает нарушение п.198.6 НКУ.
Вопрос: Я могу подать уточненку за август и за сентябрь, хотя это не самостоятельно выявленная ошибка, а по результатам акта камеральной проверки? Если нет, то какие тогда должны быть наши действия?
Спасибо
#thank2#

За результатами камеральної перевірки у разі встановлення порушень складається акт у двох примірниках, який підписується посадовими особами такого органу, які проводили перевірку, і після реєстрації у контролюючому органі вручається або надсилається для підписання протягом трьох робочих днів платнику податків у порядку, визначеному ст. 42 ПКУ (п. 86.2 ст. 86 ПКУ).
Згідно з п. 50.1 ст. 50 ПКУ у разі якщо у майбутніх податкових періодах (з урахуванням строків давності, визначених статтею 102 ПКУ) платник податків самостійно (у тому числі за результатами електронної перевірки) виявляє помилки, що містяться у раніше поданій ним податковій декларації (крім обмежень, визначених цією статтею), він зобов’язаний надіслати уточнюючий розрахунок до такої податкової декларації за формою чинного на час подання уточнюючого розрахунку.
Платник податків має право не подавати такий розрахунок, якщо відповідні уточнені показники зазначаються ним у складі податкової декларації за будь-який наступний податковий період, протягом якого такі помилки були самостійно (у тому числі за результатами електронної перевірки) виявлені.
Відповідно до п. 50.2 ст. 50 ПКУ платник податків під час проведення документальних планових та позапланових перевірок не має права подавати уточнюючі розрахунки до поданих ним раніше податкових декларацій за будь-який звітний (податковий) період з відповідного податку і збору, який перевіряється контролюючим органом.
Тобто суб’єкт господарювання має право подати уточнюючу декларацію (розрахунок) під час проведення контролюючим органом камеральної перевірки

http://zir.sfs.gov.ua/main/bz/view/?src=ques
http://www.golovbukh.ua/news/pid_chas_p ... ju_mozhna/

Посмотрела, что такое "електронна перевірка" и засомневалась, относится ли сюда наша ситуация?

Визначення електронної перевірки наведено у абз. 6 пп. 75.1.2 ПКУ

Електронна перевірка – документальна невиїзна позапланова електронна перевірка, що проводиться на підставі заяви, поданої платником податків з незначним ступенем ризику, визначеним відповідно до п. 77.2 ПКУ. до контролюючого органу, в якому він перебуває на податковому обліку

(абз. 6 пп. 75.1.2 ПКУ)

Отже, електронна перевірка належить до документальної невиїзної позапланової перевірки, однак відмінність її від інших позапланових перевірок полягає в тому, що платник податків добровільно замовляє таку перевірку.

http://www.buh24.com.ua/elektronni-pere ... -podatkiv/

Все-таки, как нам поступить? Как действовать после получения акта камеральной проверки?

Під час або за результатами камеральної перевірки можна подати уточнюючу декларацію або розрахунок

Скрытый текст

Отримали поштою акт камеральної перевірки, де зазначено, що нами було сформовано податковий кредит від невизначеного контрагента. Насправді ж було вказано хибний IПН постачальника. Чи можна подати уточнюючий розрахунок та виправити IПН тепер, коли ми вже маємо на руках акт камеральної перевірки?

Так, подати такий уточнюючий розрахунок можна. Розгляньмо, чому.

Право проведення, зокрема, камеральних перевірок органам ДПСУ надане пунктом 75.1 ПКУ. Камеральною вважається перевірка, яка проводиться у приміщенні контролюючого органу лише на підставі даних, зазначених у податкових деклараціях (розрахунках) платника податків (пп. 75.1.1 ПКУ). Таку перевірку проводять посадові особи контролюючого органу без будь-якого спеціального рішення керівника такого органу або направлення на її проведення.

Водночас згода платника податків на перевірку та його присутність під час проведення камеральної перевірки не обов'язкові (п. 76.1 ПКУ). Згідно з п. 86.2 ПКУ, за результатами камеральної перевірки у разі встановлення порушень складається акт у двох примірниках, який підписують посадові особи контролюючого органу, які проводили перевірку. Після реєстрації у цьому контролюючому органі акт вручається або надсилається для підписання платнику податків протягом 3-х робочих днів у порядку, визначеному ст. 42 ПКУ. Тобто такий акт має бути надісланий за адресою (місцезнаходженням, податковою адресою) платника податків рекомендованим листом з повідомленням про вручення або особисто вручений платнику податків чи його законному або уповноваженому представникові.

Водночас обов'язок виправлення помилок (з урахуванням строків давності, визначених ст. 102 ПКУ), самостійно виявлених платником податку у поданій у минулих податкових періодах податковій декларації, встановлено п. 50.1 ПКУ. Ця норма зобов'язує платника податку надіслати до органу ДПС уточнюючий розрахунок до такої податкової декларації за формою уточнюючого розрахунку, чинного на час подання, або виправити помилку шляхом відображення уточнюючих показників у складі поточної декларації за будь-який наступний податковий період. Пунктом 50.2 ПКУ також визначено, що платник податків під час проведення документальних планових та позапланових виїзних перевірок не має права подавати уточнюючі розрахунки до поданих ним раніше податкових декларацій за будь-який звітний (податковий) період з відповідного податку і збору, який перевіряється контролюючим органом. Камеральна перевірка є окремим самостійним видом перевірок і не належить ні до планових, ні до позапланових.

Таким чином, навіть вже отримавши акт камеральної перевірки певної податкової декларації, платник податків, який виявить у ній нові помилки, не зазначені в акті, зобов'язаний подати, зокрема, уточнюючий розрахунок до такої декларації. Оскільки в акті зазначено, що податковий кредит з ПДВ у декларації було сформовано від невизначеного контрагента, то, з погляду автора, платник ПДВ має право подати уточнюючий розрахунок до такої декларації, в якому у складі податкового кредиту навести постачальника з правильним IПН. Оскільки в декларації як такій IПН контрагентів не зазначається, то, радше за все, помилки платник ПДВ припустився під час заповнення додатка 5 до декларації. Отже, для виправлення помилки він повинен подати уточнюючий розрахунок за формою, встановленою наказом Мінфіну України від 25.11.2011 р. №1492. Оскільки знятий за актом перевірки податковий кредит з ПДВ в уточнюючому розрахунку не наводиться, то єдиною зміною, яку платник податку може внести до такої декларації, буде додання до певного рядка розділу II «Податковий кредит» суми, зазначеної у податковій накладній від постачальника, правильний IПН якого платник ПДВ не навів у декларації. При цьому у графі 4 слід повторити показники декларації, в якій знайдено помилку, а у графі 5 — правильні показники декларації (при цьому значення графи 5 буде дорівнювати графі 4). Різницю у показниках граф 4 та 5 буде відображено у графі 6 (за такою помилкою у графі 6 буде прочерк). Незаповнені рядки заповнюються при цьому прокресленнями. До такого уточнюючого розрахунку слід подати також уточнюючі форми додатків до декларації, до показників яких внаслідок виправлення помилки було внесено зміни (а також виправити цю помилку в реєстрі податкових накладних, якщо неправильний IПН було зазначено і там). Так, у розділі II «Податковий кредит» уточнюючої форми додатка 5 до декларації слід зазначити правильні показники за таким постачальником (зокрема, правильний IПН).

При цьому у додатку 5 розділу II зазначити:

1) неправильний IПН (колонка 2), період складання ПН (колонка 3), у колонках 4 та 5 — суми зі знаком «-»;

2) у наступному рядку правильний IПН (колонка 2), дату складання ПН, та у колонках 4, 5 — суми зі знаком «+». У підсумку буде 0.

До уточнюючого розрахунку та декларації з ПДВ додати пояснення у довільній формі та зазначити у ній, що ця помилка не призвела до заниження чи завищення ПК. Додати копію податкової накладної.

Скласти перелік доданих до пояснення документів.

Річ у тім, що результати камеральної перевірки є підставою для надсилання запиту (пп. 78.1.4 ПКУ). I подання документів може автоматично призвести до позапланової невиїзної або виїзної перевірки. А якщо подати уточнюючий розрахунок з поясненнями та документами, то це позбавить податковий орган необхідності надсилати такий запит (наразі такі дії платника податків виглядають як так звані превентивні заходи щодо позапланової перевірки).

Автор:
Степанов Михаил
Джерело:
«Дебет-Кредит»