попробуйте на горячую линию, если кв.просто потерялась в пути- они вышлют вам дубликат.manro писав:Добрый день. Подскажите, квитанция №2 не пришла, что теперь делать? Куда звонить?
Декларация НДС
-
Popen
- Гигант Мысли
- Повідомлень: 18888
- З нами з: 20 травня 2011, 00:41
- Звідки: Україна, м.Харків
- Дякував (ла): 2116 разів
- Подякували: 10410 разів
Смотря когда НН зарегина... Если НН зарегина вовремя, то подайте УР к июнюLuda_avon@ukr.net писав:POPEN. здравствуйте, подскажите, в 06 меяца была входящая нн, в нк не включила. Могу ли эту нн включить в нк в августе?
-
Luda_avon@ukr.net
- Высший разум
- Повідомлень: 502
- З нами з: 17 червня 2013, 10:01
- Дякував (ла): 88 разів
- Подякували: 15 разів
Зарегистрирована вовремя, в 06 меяцеPopen писав:Смотря когда НН зарегина... Если НН зарегина вовремя, то подайте УР к июнюLuda_avon@ukr.net писав:POPEN. здравствуйте, подскажите, в 06 меяца была входящая нн, в нк не включила. Могу ли эту нн включить в нк в августе?
-
Luda_avon@ukr.net
- Высший разум
- Повідомлень: 502
- З нами з: 17 червня 2013, 10:01
- Дякував (ла): 88 разів
- Подякували: 15 разів
последние изменения НКУ говорят про 365 дней... как быть?Luda_avon@ukr.net писав:Зарегистрирована вовремя, в 06 меяцеPopen писав:Смотря когда НН зарегина... Если НН зарегина вовремя, то подайте УР к июнюLuda_avon@ukr.net писав:POPEN. здравствуйте, подскажите, в 06 меяца была входящая нн, в нк не включила. Могу ли эту нн включить в нк в августе?
-
FyDD
- Светоч Мысли
- Повідомлень: 3219
- З нами з: 22 лютого 2013, 05:48
- Дякував (ла): 2476 разів
- Подякували: 759 разів
В ДтКт № 33
........................Налоговые накладные и срок 365 дней
Вопрос возможности учета «потерянных» в прошлых периодах НН не через уточняющий расчет, а путем включения в текущую отчетность волнует бухгалтеров с начала 2015 года. Если, к примеру, в декларации по НДС за февраль 2015 года мы отразили не все полученные НН, зарегистрированные в ЕРНН контрагентом (частично вовремя и частично с нарушением срока), то возможно ли и как именно отразить их в декларации по НДС за июль, а также в будущих периодах?
Изменение правил
Именно налоговые накладные, полученные из ЕРНН, являются для покупателя — плательщика НДС основанием для начисления сумм налога, относящихся к составу налогового кредита. Основной принцип определения периода, в котором полученную НН следует отразить в составе налогового кредита, не изменился. Он зависит от порядка регистрации поставщиком НН в ЕРНН: с нарушением срока регистрации или без нарушений.
НН, зарегистрированные в срок1, согласно абз. 4 п. 198.6 НКУ относятся к НК:
— в периоде их составления;
— и в случае если плательщик налога не включил в соответствующем отчетном периоде в НК сумму НДС, такое право сохраняется за ним в течение 365 к. д. с даты составления НН.
НН, зарегистрированные с нарушением срока регистрации, согласно абз. 5 п. 198.6 НКУ относятся к НК:
— за отчетный налоговый период, в котором НН зарегистрированы в ЕРНН;
— и не позже 365 к. д. с даты составления налоговой накладной (до 29.07.2015 г. в случае регистрации НН с опозданием срок составлял не позже 180 к. д.)2.
1 Помните, что к НН, составленным с 1 июля по 30 сентября 2015 года включительно, не применяются предельные сроки регистрации в ЕРНН, установленные п. 201.10 НКУ (не позже 15 к. д., следующих с даты составления). Пунктом 39 подраздела 2 раздела ХХ НКУ устанавливаются отдельные сроки регистрации.
2 Изменения внесены в п. 198.6 НКУ Законом Украины от 16.07.2015 г. №643-VIII «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины по усовершенствованию администрирования налога на добавленную стоимость» (далее — Закон №643).
Пример 1 НН с датой составления 10.08.2015 г., которая была зарегистрирована в ЕРНН 10.11.2015 г., может быть включена покупателем (получателем) товаров/услуг в состав НК не позже 365 к. д. начиная с 10.08.2015 г., но не раньше ноября 2015 года, то есть в период с ноября 2015 года по август 2016 года.
До и после
Вопрос, который возникнет на практике, — с какой даты можно воспользоваться сроком в 365 дней: «Право на включение в состав НК возникает по НН, составленным с 29 июля 2015 года, или по НН, которые выписывались в том числе и до этой даты?».
Во-первых, п. 198.6 НКУ не содержит каких-либо временных ограничений относительно сохранения права на включение в НК, кроме того, что это должно быть в пределах 365 к. д. с даты выписки НН.
Во-вторых, хотя обновленные правила начали действовать с 29.07.2015 г., однако переходные положения к этой норме отсутствуют, поэтому срок 365 к. д. касается всех НН, полученных из ЕРНН и не включенных в НК.
Пример 2 НН составлена 16.02.2015 г., срок регистрации в ЕРНН поставщик не нарушил. В составе НК за февраль 2015 г. НН не была задекларирована. При составлении отчетности за июль 2015 года покупатель имеет право включить такую НН в состав НК. У покупателя остается право на включение этой НН в течение 365 к. д., то есть по 15.02.2016 г. включительно.
Но обратите внимание: НН, которые составлены как до 01.07.2015 г., так и до 29.07.2015 г., и не зарегистрированы в ЕРНН, ограничены сроком регистрации в 180 к. д. Налоговые органы в письме от 07.08.2015 г. №29163/7/99-99-19-03-02-17 указывают: «Суммы налога <...> указанные в налоговых накладных, зарегистрированных в ЕРНН с нарушением срока регистрации, относятся к налоговому кредиту за отчетный налоговый период, в котором зарегистрирована налоговая накладная в ЕРНН, но не позже 365 календарных дней с даты составления налоговой накладной. До вступления в силу Закона №643 (до 29.07.2015 г., от ред.) указанный срок составлял 180 календарных дней». Следовательно, НН и РК, составленные до 29.07.2015 г. и на 29.07.2015 г. не зарегистрированные в ЕРНН, если на указанную дату истек предельный срок их регистрации в ЕРНН (с даты их составления прошло 180 к. д.), не могут быть зарегистрированы в ЕРНН после 29.07.2015 г. и включены в состав НК.
Из приведенного разъяснения налоговиков следует еще один вывод. Налоговики согласны с позицией автора, что плательщик налога с 29.07.2015 г. имеет право включать в налоговый кредит и НН, датированные до 29.07.2015 г., в течение 365 к. д. с даты их составления. ГФСУ ограничивает налогоплательщиков только главным условием — фактом регистрации таких НН в ЕРНН (если факт регистрации отсутствует и предельный срок для регистрации — 180 дней — уже истек, то права на НК по такой НН не будет).
Пример 3 НН составлена 27.01.2015 г. Она может быть зарегистрирована в ЕРНН не позже окончания 180 к. д. — не позже 26.07.2015 г. Следовательно, если такая НН зарегистрирована до 26.07.2015 г., покупатель имеет право на отражение НК до 26.01.2016 г., но не раньше июля 2015 года.
Пример 4 НН составлена 16.02.2015 г. и зарегистрирована 09.03.2015 г., то есть срок регистрации в ЕРНН нарушен. При составлении отчетности за июль 2015 года покупатель вправе включить такую НН в состав НК. Более того, он имеет право на включение в НК в пределах 365 дней с даты ее составления — то есть по февраль 2016 г. включительно.
Порядок отражения НН в отчетности
До 29.07.2015 г. НН, зарегистрированные в ЕРНН вовремя, должны были составлять НК отчетного периода, в котором они выписаны. Соответственно, НН, составленная в феврале 2015 г. и вовремя зарегистрированная в ЕРНН, могла быть отражена в составе НК в феврале 2015 г.
Для того чтобы не потерять сумму НДС по не отраженным вовремя НН, плательщик мог рассчитывать на единственный вариант — подать УР к декларации по НДС соответствующего периода. После 29.07.2015 г. такое право за плательщиком НДС сохраняется по его выбору.
В случае представления УР плательщику НДС следует обращать внимание, как исправление влияет на конечный результат. «Довключение» сумм НК в строку 17 всегда влияет на раздел ІІІ декларации по НДС. Если исправление изменяет строку 24, необходимо отслеживать, как это повлияло на значение строки 25 или строки 23 в будущих отчетных периодах. Ведь УР, в соответствии с п. 6 и 7 разд. VI Порядка №9661, подается за каждый отчетный период, в котором значения строки 24 декларации по НДС влияли на значение строки 25 или строки 23. Учитывая указанные последствия, становится ясно, что представление УР не всегда простое дело.
1 Порядок заполнения и представления налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость, утвержденный приказом Минфина от 23.09.2014 г. №966.
В то же время с 29.07.2015 г., учитывая положительные изменения в п. 198.6 НКУ, НН, полученные из ЕРНН, которые покупатель по тем или иным причинам не отразил в составе НК, можно отражать в текущей декларации по НДС. Такие НН отражаются в строке 10.1, а в разделе ІІ колонки 3 приложения Д5 следует указать фактический период составления НН. Это и будет подтверждением соблюдения срока в 365 к. д.
Пример 5 НН составлена 16.07.2015 г., срок ее регистрации в ЕРНН, учитывая п. 39 подраздела 2 раздела ХХ НКУ, — до 15.08.2015 г. (включительно). Покупатель подал декларацию по НДС за июль 10.08.2015 г. и, разумеется, в состав НК за июль не отнес НН за 16.07.2015 г., так как на дату представления декларации поставщик еще не зарегистрировал эту накладную в ЕРНН.
В случае регистрации НН поставщиком 15.08.2015 г. нарушение сроков регистрации отсутствует, покупатель имеет право отразить эту НН в течение 365 к. д. с даты составления — по 15.07.2016 г. Соответственно, последний период, когда покупатель может задекларировать такую НН в составе НК, — июль 2016 года.
В то же время покупатель также может подать до 20.08.2015 г. новую отчетную декларацию по НДС и все же включить указанную НН в НК июля 2015 г.
Елена ВОДОПЬЯНОВА, «Дебет-Кредит»
........................Налоговые накладные и срок 365 дней
Вопрос возможности учета «потерянных» в прошлых периодах НН не через уточняющий расчет, а путем включения в текущую отчетность волнует бухгалтеров с начала 2015 года. Если, к примеру, в декларации по НДС за февраль 2015 года мы отразили не все полученные НН, зарегистрированные в ЕРНН контрагентом (частично вовремя и частично с нарушением срока), то возможно ли и как именно отразить их в декларации по НДС за июль, а также в будущих периодах?
Изменение правил
Именно налоговые накладные, полученные из ЕРНН, являются для покупателя — плательщика НДС основанием для начисления сумм налога, относящихся к составу налогового кредита. Основной принцип определения периода, в котором полученную НН следует отразить в составе налогового кредита, не изменился. Он зависит от порядка регистрации поставщиком НН в ЕРНН: с нарушением срока регистрации или без нарушений.
НН, зарегистрированные в срок1, согласно абз. 4 п. 198.6 НКУ относятся к НК:
— в периоде их составления;
— и в случае если плательщик налога не включил в соответствующем отчетном периоде в НК сумму НДС, такое право сохраняется за ним в течение 365 к. д. с даты составления НН.
НН, зарегистрированные с нарушением срока регистрации, согласно абз. 5 п. 198.6 НКУ относятся к НК:
— за отчетный налоговый период, в котором НН зарегистрированы в ЕРНН;
— и не позже 365 к. д. с даты составления налоговой накладной (до 29.07.2015 г. в случае регистрации НН с опозданием срок составлял не позже 180 к. д.)2.
1 Помните, что к НН, составленным с 1 июля по 30 сентября 2015 года включительно, не применяются предельные сроки регистрации в ЕРНН, установленные п. 201.10 НКУ (не позже 15 к. д., следующих с даты составления). Пунктом 39 подраздела 2 раздела ХХ НКУ устанавливаются отдельные сроки регистрации.
2 Изменения внесены в п. 198.6 НКУ Законом Украины от 16.07.2015 г. №643-VIII «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины по усовершенствованию администрирования налога на добавленную стоимость» (далее — Закон №643).
Пример 1 НН с датой составления 10.08.2015 г., которая была зарегистрирована в ЕРНН 10.11.2015 г., может быть включена покупателем (получателем) товаров/услуг в состав НК не позже 365 к. д. начиная с 10.08.2015 г., но не раньше ноября 2015 года, то есть в период с ноября 2015 года по август 2016 года.
До и после
Вопрос, который возникнет на практике, — с какой даты можно воспользоваться сроком в 365 дней: «Право на включение в состав НК возникает по НН, составленным с 29 июля 2015 года, или по НН, которые выписывались в том числе и до этой даты?».
Во-первых, п. 198.6 НКУ не содержит каких-либо временных ограничений относительно сохранения права на включение в НК, кроме того, что это должно быть в пределах 365 к. д. с даты выписки НН.
Во-вторых, хотя обновленные правила начали действовать с 29.07.2015 г., однако переходные положения к этой норме отсутствуют, поэтому срок 365 к. д. касается всех НН, полученных из ЕРНН и не включенных в НК.
Пример 2 НН составлена 16.02.2015 г., срок регистрации в ЕРНН поставщик не нарушил. В составе НК за февраль 2015 г. НН не была задекларирована. При составлении отчетности за июль 2015 года покупатель имеет право включить такую НН в состав НК. У покупателя остается право на включение этой НН в течение 365 к. д., то есть по 15.02.2016 г. включительно.
Но обратите внимание: НН, которые составлены как до 01.07.2015 г., так и до 29.07.2015 г., и не зарегистрированы в ЕРНН, ограничены сроком регистрации в 180 к. д. Налоговые органы в письме от 07.08.2015 г. №29163/7/99-99-19-03-02-17 указывают: «Суммы налога <...> указанные в налоговых накладных, зарегистрированных в ЕРНН с нарушением срока регистрации, относятся к налоговому кредиту за отчетный налоговый период, в котором зарегистрирована налоговая накладная в ЕРНН, но не позже 365 календарных дней с даты составления налоговой накладной. До вступления в силу Закона №643 (до 29.07.2015 г., от ред.) указанный срок составлял 180 календарных дней». Следовательно, НН и РК, составленные до 29.07.2015 г. и на 29.07.2015 г. не зарегистрированные в ЕРНН, если на указанную дату истек предельный срок их регистрации в ЕРНН (с даты их составления прошло 180 к. д.), не могут быть зарегистрированы в ЕРНН после 29.07.2015 г. и включены в состав НК.
Из приведенного разъяснения налоговиков следует еще один вывод. Налоговики согласны с позицией автора, что плательщик налога с 29.07.2015 г. имеет право включать в налоговый кредит и НН, датированные до 29.07.2015 г., в течение 365 к. д. с даты их составления. ГФСУ ограничивает налогоплательщиков только главным условием — фактом регистрации таких НН в ЕРНН (если факт регистрации отсутствует и предельный срок для регистрации — 180 дней — уже истек, то права на НК по такой НН не будет).
Пример 3 НН составлена 27.01.2015 г. Она может быть зарегистрирована в ЕРНН не позже окончания 180 к. д. — не позже 26.07.2015 г. Следовательно, если такая НН зарегистрирована до 26.07.2015 г., покупатель имеет право на отражение НК до 26.01.2016 г., но не раньше июля 2015 года.
Пример 4 НН составлена 16.02.2015 г. и зарегистрирована 09.03.2015 г., то есть срок регистрации в ЕРНН нарушен. При составлении отчетности за июль 2015 года покупатель вправе включить такую НН в состав НК. Более того, он имеет право на включение в НК в пределах 365 дней с даты ее составления — то есть по февраль 2016 г. включительно.
Порядок отражения НН в отчетности
До 29.07.2015 г. НН, зарегистрированные в ЕРНН вовремя, должны были составлять НК отчетного периода, в котором они выписаны. Соответственно, НН, составленная в феврале 2015 г. и вовремя зарегистрированная в ЕРНН, могла быть отражена в составе НК в феврале 2015 г.
Для того чтобы не потерять сумму НДС по не отраженным вовремя НН, плательщик мог рассчитывать на единственный вариант — подать УР к декларации по НДС соответствующего периода. После 29.07.2015 г. такое право за плательщиком НДС сохраняется по его выбору.
В случае представления УР плательщику НДС следует обращать внимание, как исправление влияет на конечный результат. «Довключение» сумм НК в строку 17 всегда влияет на раздел ІІІ декларации по НДС. Если исправление изменяет строку 24, необходимо отслеживать, как это повлияло на значение строки 25 или строки 23 в будущих отчетных периодах. Ведь УР, в соответствии с п. 6 и 7 разд. VI Порядка №9661, подается за каждый отчетный период, в котором значения строки 24 декларации по НДС влияли на значение строки 25 или строки 23. Учитывая указанные последствия, становится ясно, что представление УР не всегда простое дело.
1 Порядок заполнения и представления налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость, утвержденный приказом Минфина от 23.09.2014 г. №966.
В то же время с 29.07.2015 г., учитывая положительные изменения в п. 198.6 НКУ, НН, полученные из ЕРНН, которые покупатель по тем или иным причинам не отразил в составе НК, можно отражать в текущей декларации по НДС. Такие НН отражаются в строке 10.1, а в разделе ІІ колонки 3 приложения Д5 следует указать фактический период составления НН. Это и будет подтверждением соблюдения срока в 365 к. д.
Пример 5 НН составлена 16.07.2015 г., срок ее регистрации в ЕРНН, учитывая п. 39 подраздела 2 раздела ХХ НКУ, — до 15.08.2015 г. (включительно). Покупатель подал декларацию по НДС за июль 10.08.2015 г. и, разумеется, в состав НК за июль не отнес НН за 16.07.2015 г., так как на дату представления декларации поставщик еще не зарегистрировал эту накладную в ЕРНН.
В случае регистрации НН поставщиком 15.08.2015 г. нарушение сроков регистрации отсутствует, покупатель имеет право отразить эту НН в течение 365 к. д. с даты составления — по 15.07.2016 г. Соответственно, последний период, когда покупатель может задекларировать такую НН в составе НК, — июль 2016 года.
В то же время покупатель также может подать до 20.08.2015 г. новую отчетную декларацию по НДС и все же включить указанную НН в НК июля 2015 г.
Елена ВОДОПЬЯНОВА, «Дебет-Кредит»
-
O_range
- Гений
- Повідомлень: 449
- З нами з: 12 листопада 2013, 08:46
- Дякував (ла): 23 рази
- Подякували: 225 разів
Прочла статью дважды, но так и не поняла, на основании чего автор пришел к выводу, что, к примеру, августовские НН (кот. своевременно зарегистрировали в ЕРНН) можно включать в деку за октябрь? как же п. 198.1, 198.2 и 198.3 НКУ? если так делать, то расхождения между декой и формулой будут колоссальны !!!
Вот еще разъяснение в ЗИРе
Вот еще разъяснение в ЗИРе
Так что 365 дней - это через уточненку, и месяц в месяцПитання
В якому звітному податковому періоді суми ПДВ, сплачені (нараховані) у зв’язку з придбанням товарів/послуг та зазначені в податковій накладній, відносяться до податкового кредиту, якщо така податкова накладна зареєстрована в ЄРПН своєчасно або з порушенням терміну її реєстрації?
Відповідь
Відповідно до п. 201.10 ст. 201 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року № 2755-VI зі змінами та доповненнями (далі – ПКУ) податкова накладна, складена та зареєстрована в Єдиному реєстрі податкових накладних (далі – ЄРПН) платником податку, який здійснює операції з постачання товарів/послуг, є для покупця таких товарів/послуг підставою для нарахування сум податку, що відносяться до податкового кредиту.
Згідно з п. 198.6 ст. 198 ПКУ не відносяться до податкового кредиту суми податку, сплаченого (нарахованого) у зв’язку з придбанням товарів/послуг, не підтверджені зареєстрованими в ЄРПН податковими накладними чи не підтверджені митними деклараціями, іншими документами, передбаченими п. 201.11 ст. 201 ПКУ.
У разі якщо платник податку не включив у відповідному звітному періоді до податкового кредиту суму податку на додану вартість на підставі отриманих податкових накладних, зареєстрованих в ЄРПН, таке право зберігається за ним протягом 365 календарних днів з дати складення податкової накладної.
Суми податку, сплачені (нараховані) у зв’язку з придбанням товарів/послуг, зазначені в податкових накладних, зареєстрованих в ЄРПН з порушенням терміну реєстрації, відносяться до податкового кредиту за звітний податковий період, в якому зареєстровано податкову накладну в ЄРПН, але не пізніше:
ніж через 365 календарних днів з дати складення податкової накладної;
для платників податку, що застосовують касовий метод, - ніж через 60 календарних днів з дати списання коштів з банківського рахунка платника податку;
для банківських установ при одержанні ними права власності на заставне майно.
До набрання чинності Законом України від 16 липня 2015 року № 643-VІІІ «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо удосконалення адміністрування податку на додану вартість» (далі – Закон № 643) зазначений термін становив 180 календарних днів. Тому податкові накладні/розрахунки коригування, які станом на 29.07.2015 (дати набрання чинності Законом № 643) не зареєстровані в ЄРПН, та по яким станом на вказану дату сплинув граничний термін їх реєстрації в ЄРПН (з дати їх складання минуло 180 календарних днів), не можуть бути зареєстровані в ЄРПН після 29.07.2015 та включені до складу податкового кредиту.
Таким чином, за виключенням вищезазначених обмежень, податкові накладні, складені та своєчасно зареєстровані в ЄРПН, включаються до складу податкового кредиту того звітного періоду, на який припадає дата їх складання.
Податкові накладні, складені та зареєстровані в ЄРПН з порушенням терміну їх реєстрації, визначеного п. 201.10 ст. 201 ПКУ, відносяться до податкового кредиту за звітний податковий період, в якому податкову накладну зареєстровано в ЄРПН, але не більше ніж 365 календарних днів з дати їх складання.
Податкові накладні, не зареєстровані в ЄРПН протягом 180 календарних днів з дати їх складання, не можуть бути підставою для формування податкового кредиту.
Якщо платник податку формує податковий кредит за касовим методом, отримана ним податкова накладна включається до складу податкового кредиту того звітного періоду, в якому відбулася оплата товару, при постачанні якого була складена така податкова накладна. Таким платникам податку надано право на формування податкового кредиту протягом 60 календарних днів з дати списання коштів з їх банківських рахунків.
Персональні податкові консультації (звертайся в приват) // Individual tax advice (contact by direct)
-
Елена_П
- Светоч Мысли
- Повідомлень: 2080
- З нами з: 30 січня 2015, 12:10
- Звідки: Запорожье
- Дякував (ла): 800 разів
- Подякували: 3799 разів
Скрытый текст
O_range писав:Прочла статью дважды, но так и не поняла, на основании чего автор пришел к выводу, что, к примеру, августовские НН (кот. своевременно зарегистрировали в ЕРНН) можно включать в деку за октябрь? как же п. 198.1, 198.2 и 198.3 НКУ? если так делать, то расхождения между декой и формулой будут колоссальны !!!
Вот еще разъяснение в ЗИРеТак что 365 дней - это через уточненку, и месяц в месяцПитання
В якому звітному податковому періоді суми ПДВ, сплачені (нараховані) у зв’язку з придбанням товарів/послуг та зазначені в податковій накладній, відносяться до податкового кредиту, якщо така податкова накладна зареєстрована в ЄРПН своєчасно або з порушенням терміну її реєстрації?
Відповідь
Відповідно до п. 201.10 ст. 201 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року № 2755-VI зі змінами та доповненнями (далі – ПКУ) податкова накладна, складена та зареєстрована в Єдиному реєстрі податкових накладних (далі – ЄРПН) платником податку, який здійснює операції з постачання товарів/послуг, є для покупця таких товарів/послуг підставою для нарахування сум податку, що відносяться до податкового кредиту.
Згідно з п. 198.6 ст. 198 ПКУ не відносяться до податкового кредиту суми податку, сплаченого (нарахованого) у зв’язку з придбанням товарів/послуг, не підтверджені зареєстрованими в ЄРПН податковими накладними чи не підтверджені митними деклараціями, іншими документами, передбаченими п. 201.11 ст. 201 ПКУ.
У разі якщо платник податку не включив у відповідному звітному періоді до податкового кредиту суму податку на додану вартість на підставі отриманих податкових накладних, зареєстрованих в ЄРПН, таке право зберігається за ним протягом 365 календарних днів з дати складення податкової накладної.
Суми податку, сплачені (нараховані) у зв’язку з придбанням товарів/послуг, зазначені в податкових накладних, зареєстрованих в ЄРПН з порушенням терміну реєстрації, відносяться до податкового кредиту за звітний податковий період, в якому зареєстровано податкову накладну в ЄРПН, але не пізніше:
ніж через 365 календарних днів з дати складення податкової накладної;
для платників податку, що застосовують касовий метод, - ніж через 60 календарних днів з дати списання коштів з банківського рахунка платника податку;
для банківських установ при одержанні ними права власності на заставне майно.
До набрання чинності Законом України від 16 липня 2015 року № 643-VІІІ «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо удосконалення адміністрування податку на додану вартість» (далі – Закон № 643) зазначений термін становив 180 календарних днів. Тому податкові накладні/розрахунки коригування, які станом на 29.07.2015 (дати набрання чинності Законом № 643) не зареєстровані в ЄРПН, та по яким станом на вказану дату сплинув граничний термін їх реєстрації в ЄРПН (з дати їх складання минуло 180 календарних днів), не можуть бути зареєстровані в ЄРПН після 29.07.2015 та включені до складу податкового кредиту.
Таким чином, за виключенням вищезазначених обмежень, податкові накладні, складені та своєчасно зареєстровані в ЄРПН, включаються до складу податкового кредиту того звітного періоду, на який припадає дата їх складання.
Податкові накладні, складені та зареєстровані в ЄРПН з порушенням терміну їх реєстрації, визначеного п. 201.10 ст. 201 ПКУ, відносяться до податкового кредиту за звітний податковий період, в якому податкову накладну зареєстровано в ЄРПН, але не більше ніж 365 календарних днів з дати їх складання.
Податкові накладні, не зареєстровані в ЄРПН протягом 180 календарних днів з дати їх складання, не можуть бути підставою для формування податкового кредиту.
Якщо платник податку формує податковий кредит за касовим методом, отримана ним податкова накладна включається до складу податкового кредиту того звітного періоду, в якому відбулася оплата товару, при постачанні якого була складена така податкова накладна. Таким платникам податку надано право на формування податкового кредиту протягом 60 календарних днів з дати списання коштів з їх банківських рахунків.
В которой ни слова об уточненках нет и конкретно к каким НН это право применяется тоже ни слова.У разі якщо платник податку не включив у відповідному звітному періоді до податкового кредиту суму податку на додану вартість на підставі отриманих податкових накладних, зареєстрованих в ЄРПН, таке право зберігається за ним протягом 365 календарних днів з дати складення податкової накладної.
Вот еще консультация по данному вопросу. Мнения авторов разных изданий совпадают.
-
Бухгалтер111
- Гений
- Повідомлень: 352
- З нами з: 28 січня 2015, 14:59
- Дякував (ла): 276 разів
- Подякували: 28 разів
Коллеги, помогите пож.разобраться. В вытяги который мы сейчас получаем стр.3 это зарег.НН за июль+ август, стр.6 это зарег.нами НН за июль +август, стр.5 - это сумма которую мы перечислили в СЭА в августе! , у меня там сумма которая стоит в стр.11, вопрос попутно в строке 11 что за сумма ? переплаты за какой период?Переплата кот.числилась на обычном НДС счете? Извините я может туплю раньше мне все понятно было, а теперь хочу удостовериться что я права.