Додаток 7

sveta***

Доброго дня!
У 2013 році на підприємстві виникла операція звільнена від оподаткування. У місяці виникнення і за результатами року був проведений річний перерахунок ПДВ - визначено ЧВ.
Річний перерахунок ПДВ проводився в таблицях:
- №1 - р.3.1 так як це був перший рік у якому виникла звільнена від оподаткування операція;
- № 2 - р. 1 щодо товарів, послуг, які були придбані і використовувались в оподатковуваних і неоподатковуваних операціях
р.2 - щодо необоротних активів, які були придбані в 2013р. і використовувались в оподатковуваних і неоподатковуваних операціях, та стосовно ОЗ, що були придбані в 2011-2012роках, та відображені за залишковою вартістю на момент виникнення оперції звільненої від оподаткування
В таблиці 3 перерахунок за необоротними активами не проводився.
Уже в 2014 році операцій, звільнених від оподатковування не було. ЧВ не використовувався, розподіл не проводився.
У додатку 7 за грудень 2014р. заповняються наступні таблиці:
- №1 - за всіма рядками 3.1-3.3, де для розрахунку обсягів постачань використовуються дані декларацій та уточнюючих розрахунків за 2014-2012 роки (для відповідних рядків).
- №2 - не заповнюється, оскільки придбані товари/послуги та необоротні активи використовувались виключно в господарських операціях, і розподіл не проводився;
- №3 - р.3.1 - ОЗ та НА, придбані в 2013 році. В кол. 5 віикористовується відсоток розподілу за результатами 2013 року. В кол.6 - з р.3.1 кол.6. При знаходженні різниці виникає додаткове значення.
р.3.2 - ОЗ та НА, придбані в 2012 році. В кол. 5 використовується відсоток розподілу за результатами 2013 року (так як у 2012 році не було звільнених від оподаткування операцій). В кол.6 - з р.3.2 кол.6. При знаходженні різниці виникає додаткове значення.
р.3.3 - ОЗ та НА, придбані в 2011 році. В кол. 5 використовується відсоток розподілу за результатами 2013 року . В кол.6 - з р.3.3 кол.6. При знаходженні різниці виникає додаткове значення.
чи правильно здійснюється перерахунок стосовно описаних таблиць? як правильно зрозуміти додатнє значення кол.7 таблиці 3?

Fatalist

Если в 2013 году были необлагаемые поставки, то ЧВ по итогам 2013 явно меньше 1, и должен был применяться на протяжении 2014 года.
"199.2. Частка використання товарів/послуг, необоротних активів в оподатковуваних операціях визначається у відсотках як відношення обсягів з постачання оподатковуваних операцій (без урахування сум податку) за попередній календарний рік до сукупних обсягів постачання оподатковуваних та неоподатковуваних операцій (без урахування сум податку) за цей же попередній календарний рік. Визначена у процентах величина застосовується протягом поточного календарного року. "

А если Вы в начале года знали что необлагаемых больше не будет - то распределение не надо было делать, а вот по ОС - восстановить НК с момента нового начала их использования только в облагаемых (исходя из их балансовой стоимости).

sveta***

Розподіл у 2014 р. не проводився, так як було відомо, що неоподатковуваних операцій не буде (і їх не було протягом 2014 року).
Що стосується розподілу в таб.3, то виникає питання яким чином заповнять таблицю 3 з в цьому році - тільки відштовхуючись від значень таблиці 2 р.2 минулого року (тобто враховувати період початку використання НА одночасно в обох видах операцій) і заповнити тільки р.1 таб.3, чи заповнювати табл.3 виходячи із значень кількості років з моменту введення в експлуатацію і при цьому враховувати балансову вартість ОЗ, визначену у минулому році при розподілі за таблицею 2?

Fatalist

При первом возникновении необлагаемых операций вы начислили НО по ОС исходя из п. 198.5 НКУ. В той же 198 статье описано что:
"Платник податку може включити на підставі бухгалтерської довідки до податкового кредиту виходячи з бази оподаткування, визначеної відповідно до пункту 189.1 статті 189 цього Кодексу, суми податку, сплачені (нараховані) у вартості товарів/послуг, необоротних активів, що не були включені до складу податкового кредиту при придбанні або виготовленні таких товарів/послуг, необоротних активів, та/або з яких були визначені податкові зобов'язання відповідно до цього пункту, у разі якщо такі товари/послуги, необоротні активи починають використовуватися в оподатковуваних операціях у межах господарської діяльності, у тому числі переведення невиробничих необоротних активів до складу виробничих необоротних активів."
То есть, поскольку 01.01.2014г. Ваши ОС стали использоваться ИСКЛЮЧИТЕЛЬНО В ОБЛАГАЕМЫХ операциях, Вам на 01.01.2014 необходимо было восстановить НК исходя из балансовой стоимости таких ОС.
Перерасчета НК по ОС по итогам 2014 по 199 статье у Вас не будет. (поскольку на 31.12.2014 у Вас нет ОС которые одновременно использовались бы в облагаемых и необлагаемых операциях).

sveta***

Fatalist писав:При первом возникновении необлагаемых операций вы начислили НО по ОС исходя из п. 198.5 НКУ. В той же 198 статье описано что:
"Платник податку може включити на підставі бухгалтерської довідки до податкового кредиту виходячи з бази оподаткування, визначеної відповідно до пункту 189.1 статті 189 цього Кодексу, суми податку, сплачені (нараховані) у вартості товарів/послуг, необоротних активів, що не були включені до складу податкового кредиту при придбанні або виготовленні таких товарів/послуг, необоротних активів, та/або з яких були визначені податкові зобов'язання відповідно до цього пункту, у разі якщо такі товари/послуги, необоротні активи починають використовуватися в оподатковуваних операціях у межах господарської діяльності, у тому числі переведення невиробничих необоротних активів до складу виробничих необоротних активів."
То есть, поскольку 01.01.2014г. Ваши ОС стали использоваться ИСКЛЮЧИТЕЛЬНО В ОБЛАГАЕМЫХ операциях, Вам на 01.01.2014 необходимо было восстановить НК исходя из балансовой стоимости таких ОС.
Перерасчета НК по ОС по итогам 2014 по 199 статье у Вас не будет. (поскольку на 31.12.2014 у Вас нет ОС которые одновременно использовались бы в облагаемых и необлагаемых операциях).

Як тоді бути в такому випадку?

Fatalist

Откорректировать на 01.01.2014 НК (увеличить) и соответственно стоимость основных средств (уменьшить).

sveta***

Fatalist писав:Откорректировать на 01.01.2014 НК (увеличить) и соответственно стоимость основных средств (уменьшить).

Могло бути й так, що протягом року виникли неоподатковувані операції, то тоді довелося коригувати ПК назад (якби скоригувала на початку року). А так пройшов рік, неооподатковуваних операцій не виникло, провели перерахунок і включили ПК. Можливо такий варіант також має місце?

Fatalist

Дело в том, что возможны только 2 варианта.
1. ОС используются только в облагаемых операциях - тогда не может быть никакого пересчета, потому что 199 статья применяется только к тем ОС, которые одновременно используются и в облагаемых и в необлагаемых операциях.
2. ОС используются в облагаемых и в необлагаемых операциях одновременно - тогда пересчет в конце года, но тогда ЧВ по итогам 2013 года должен использоваться и к товарам/услугам

sveta***

Як тоді мені потрібно провести коригування ПК у січневій декларації?

Sancho Panza

"Аптекари" 7 % - отзовитесь. Я думаю что и нам Додаток 7 надо бы делать. Первый квартал 2014 было "без НДС".