самостійне виправлення помилки з ПДВ

Ин

В яких рядках Податкової декларації з ПДВ треба відобразити нарахування 5%-го штрафу та пеню при самостійному виправленні помилки? Яким чином сплачується штраф і пеня до бюджету (разом із сплатою зобов'язання або окремим платіжним документом)?

tamara_garagan

Исправление ошибок
Порядок исправления ошибок по НДС изменился достаточно серьезно, несмотря на то, что нормы ст.50 НКУ существенных изменений по сравнению со старым порядком исправления ошибок не ввели. Разве что суммы штрафа за самостоятельное доначисление налоговых обязательств теперь зависят от способа исправления ошибки: исправление в текущей декларации предусматривает штраф в размере 5% от суммы недоплаты, а исправление в уточняющем расчете — штраф в размере 3% указанной суммы. В принципе, все логично, ведь до представления уточняющего расчета налогоплательщик должен уплатить сумму недоплаты и штраф в бюджет, что называется, «живыми деньгами», а в текущей декларации недоплата может и «свернуться» с налоговым кредитом. Соответственно, и штраф будет больше…

Однако разработчики форм новой НДС-отчетности сделали так, что теперь для плательщика налога нет большой разницы, как исправлять ошибку. Ведь в любом случае свернуть показатели текущей декларации с суммой выявленной недоплаты не удастся! В этом можно убедиться, посмотрев на саму форму декларации. Теперь ее строки 8.1 и 16.1, в которых ранее можно было отразить исправление ошибки, уже не предусматривают такую возможность. Строго говоря, в форме декларации вообще нигде не упоминается об уточняющих расчетах и об исправлении ошибок. Таким образом, теперь нельзя будет исправить ошибку непосредственно в декларации и представить приложение 1 (расчет корректировки сумм НДС). В общем, вырисовываются следующие способы исправления ошибок.

ВАРИАНТ 1
Представление уточняющего расчета вместе с декларацией по НДС
В этом случае сумму недоплаты и 5% штрафа (при их наличии) нужно уплатить в сроки, предусмотренные для уплаты налоговых обязательств, то есть вместе с оплатой налогового обязательства по текущей декларации.

ВАРИАНТ 2
Представление уточняющего расчета отдельно от декларации
При этом варианте придется уплатить недоплату и штраф в размере 3% перед представлением уточняющего расчета.
Вот таким нехитрым способом (изменив форму декларации и уточняющего расчета) можно обеспечить увеличение поступлений в бюджет…
Хотя справедливости ради отметим, что уточняющий расчет приобрел более понятный и привычный вид. По сути, это та же форма декларации, в которую добавлены дополнительные колонки: для отражения неправильных и правильных показателей, а также разницы между ними. Однако вопросы возникают уже при первой попытке заполнить уточняющий расчет. Покажем это на небольшом примере.

ПРИМЕР
В январе 2011 года налогоплательщиком в декларации по НДС были задекларированы:
– налоговые обязательства (колонка Б строки 9) — 1000 грн.;
– налоговый кредит (колонка Б строки 17) — 1100 грн.;
– отрицательное значение НДС за январь (строка 19) — 100 грн.
В марте налогоплательщик выявил, что завысил январский налоговый кредит на 300 грн.
Попробуем заполнить уточняющий расчет по этим данным (для простоты предположим, что других показателей в январской декларации не было).

Как видно из примера, сумма ошибки фактически составила 300 грн., но в форме уточняющего расчета она нигде не фигурирует. Также не совсем понятно, с какой суммы должен уплачиваться штраф — с 200 грн. или с 300 грн.? Но самое главное — нет механизма уменьшения суммы отрицательного значения на 100 грн., то есть переноса данных из уточняющего расчета в декларацию! Раздел IX Порядка № 41 регулирует лишь порядок переноса в декларацию данных уточняющих расчетов об изменении показателя строки 24, но не строки 19.
Собственно, и переноса никакого нет. В разделе III декларации уже нет строки для переноса сумм увеличения или уменьшения отрицательного значения НДС (ранее это была строка 23.3, в которой отражались показатели строк 8.5 и 8.6 уточняющих расчетов). Теперь, если в результате исправления ошибки изменяется сумма отрицательного значения НДС за прошлые периоды, следует поступать следующим образом. Если исправление строки 24 не повлияло на сумму НДС к уплате или сумму бюджетного возмещения, то представляется один уточняющий расчет, при этом значение строки 24 декларации за период, в котором представлен уточняющий расчет, уменьшается13 на сумму исправления. Если же исправление строки 24 повлияло на эти строки, уточняющие расчеты представляются за каждый период такого «влияния».

Popen

Ин писав:В яких рядках Податкової декларації з ПДВ треба відобразити нарахування 5%-го штрафу та пеню при самостійному виправленні помилки? Яким чином сплачується штраф і пеня до бюджету (разом із сплатою зобов'язання або окремим платіжним документом)?

В деке это нигде не отображается. Отображается самоштраф в УР (стр.26). Платите: недоимка+самоштраф+пеня. И только после оплаты подаете УР.

elen_maman

В 2011г. уточняла НДС ообязательство за май месяц, уточненку подала в ноябре, за самостоятельное исправление ошибки начислила себе штраф 1 грн., т.к. период занижения обязетльства пришелся на май, а согласно п.7 подраздела 10 раздела ХХ НКУ - "7. Штрафні санкції за порушення податкового законодавства за період з 1 січня по 30 червня 2011 року застосовуються у розмірі не більше 1 гривні за кожне порушення." Перед тем, как послать уточненку, звонила в налоговую, подтвердили, да, 1 грн. Вчера снеслись...прошел год и три месяца!!! Типа вы не начислили себе 45 грн. штрафа по такой-то уточненке...#wall# #sigh# мне не жалько 45 денег...мать-их-так..вапрос прЫнСЫпа!! #g_crazy# Может кто сталкивался? #clamping#

Marlboro

Так если Вы их уже оплатили то зачем спрашиваете? И какая у них аргументация на Ваши п.7 подраздела 10 раздела ХХ НКУ? Должны же были что-то сказать, вот это можно обсудить.

elen_maman

девочка-инспектор поменалась..не знает ничего..обещала уточнить..ей сказали применить- оно и применило шс!
А я не платила..у меня там сотка болтается переплатой на всякий пожарный..
Пока камералку не подписала, хочу сама понять..
Может из-за того, что уточненка в ноябре, 1 грн. не катит уже?

Marlboro

Девочка должна очень поверхостно читать НКУ, что-бы лишь из-за этого вцепится в эти несчастные 45грн. Смотрите: "Платник податків, який самостійно (у тому числі за результатами електронної перевірки) виявляє факт заниження податкового зобов'язання минулих податкових періодів", - сама диспозиция автоматом признает тот факт, что ошибка была УЖЕ допущена в прошлых периодах, потому Ваша ошибка привязана к дате ее допущения, т.е. к периоду "з 1 січня по 30 червня 2011 року". Идем далее:

129.1.2. у день настання строку погашення податкового зобов'язання, нарахованого контролюючим органом або платником податків у разі виявлення його заниження на суму такого заниження та за весь період заниження (в тому числі за період адміністративного та/або судового оскарження);

Пример с пеней также показывает, что ашипка считается допущенной тогда, когда она допущена (ыыы#g_haha# ) - как для расчета пени, так и для расчета ШС (в том числе и гривневых).

elen_maman

У них там проверка из области и они с переляку#hunter# сделали выборку по базам, и всех шерстят!! #sigh#

Marlboro

Ну да, с миру по нитке...

крамаха

Помогите с такой ситуацией!! В июле 2012 была предоплата за работы и выписаны НН соответственно.31.07 закрыли акт вып.работ.И выписала НН на оставшуюся сумму и зарегистрировала в ЕРНН (т.к сумма НДС>10000). Сейчас стала проверять 2012год и обнаружила,что конкретно протупила:последнюю НН выписала почему-то на 9000 грн меньше (1500НДС).Сумма по акту больше чем по выписан.НН на 9000.Т.е. я занизила НО. Как исправить это все дело????#help#