Послуги оранки не включають в 75 % с.г виробництва ?
Доходи від надання послуг за договорами оранки ріллі та збирання урожаю власною технікою з екіпажем іншим СПД при перевірці не включили в дохід від с.г виробництва ( 75 %) і перевели Фермерське господарство на загальну систему оподаткування . Відповідно і по Акту донарахували солідну суму . КВЕДИ МАЮТЬСЯ == 01.11- основний (вирощування зернових,...), 01.61.(допоміжна діяльність в рослинництві, 01.63 - післяурожайна діяльність . Питання -- як довести, що ДПС не права ? ще і з посиланням на розяснення та НПА . ВСІМ ДЯКУЮ .
-
Tasa
- Акула НКУ
- Повідомлень: 8758
- З нами з: 19 липня 2011, 04:54
- Звідки: Kyiv
- Дякував (ла): 1949 разів
- Подякували: 6668 разів
- Контактна інформація:
Спойлер
Вітаю! Гадаю, що довести буде важко (читайте не вийде).ІВАН1960 писав: ↑22 серпня 2026, 13:08Доходи від надання послуг за договорами оранки ріллі та збирання урожаю власною технікою з екіпажем іншим СПД при перевірці не включили в дохід від с.г виробництва ( 75 %) і перевели Фермерське господарство на загальну систему оподаткування . Відповідно і по Акту донарахували солідну суму . КВЕДИ МАЮТЬСЯ == 01.11- основний (вирощування зернових,...), 01.61.(допоміжна діяльність в рослинництві, 01.63 - післяурожайна діяльність . Питання -- як довести, що ДПС не права ? ще і з посиланням на розяснення та НПА . ВСІМ ДЯКУЮ .
Тут можна почитати:
Спойлер
1. Обґрунтування правомірності дій податкової
Визначення власної сільгосппродукції:
Відповідно до Податкового кодексу України, пп. 14.1.234 та пп. 14.1.235, сільськогосподарська продукція — це продукція/товари груп 1–24 УКТ ЗЕД, вироблені безпосередньо виробником на власних чи орендованих площах. Послуги з оранки чи збирання врожаю є послугами (роботами), а не продукцією рослинництва чи тваринництва.
Розрахунок частки 75%:
Згідно з Податковим кодексом України, пп. 4 п. 291.4 та формою Розрахунку частки сільськогосподарського товаровиробництва (наказ Мінагрополітики № 772):
У чисельнику враховується лише дохід від реалізації власновирощеної сільгосппродукції та продуктів її переробки;
У знаменнику враховується загальний дохід підприємства (включаючи доходи від оренди, надання послуг, відсотків тощо).
Виручка від надання послуг стороннім замовникам збільшує загальний дохід, але не потрапляє до сільськогосподарського доходу, що зменшує підсумковий відсоток сільгоспчастки.
Наслідки порушення критерію 75%:
Якщо за результатами звітного року або документальної перевірки частка склала менше 75%, згідно з Податковим кодексом України, пп. 4 п. 299.10 та п. 299.11 контролюючий орган анулює реєстрацію платника 4 групи ЄП, донараховує податки, від яких господарство звільнялося (податок на прибуток, плату за землю тощо) із застосуванням штрафів, та переводить на загальну систему оподаткування.
2. Як оскаржити та який алгоритм дій для ФГ
Якщо ФГ все ж вирішило оскаржувати висновки акта перевірки / рішення контролюючого органу (наприклад, якщо податкова неправильно порахувала загальний дохід, або якщо без урахування послуг частка все одно становить 75% і більше):
Крок 1. Аналіз розрахунків та акта перевірки
Зробіть точний математичний перерахунок:
Частка = (Дохід від реалізації власної с/г продукції / Загальний дохід) × 100%
Перевірте, чи не були допущені податківцями інші помилки при визначенні загальної суми доходів або с/г доходів, які могли штучно занизити частку.
Крок 2. Подання заперечень до акта перевірки (до винесення рішень)
Якщо рішення/ППР ще не винесені, подайте письмове заперечення до акта перевірки протягом 10 робочих днів з дня, наступного за днем його отримання (ст. 86 ПКУ).
Крок 3. Адміністративне оскарження (до ДПС України)
Якщо податкова винесла податкові повідомлення-рішення (ППР) та рішення про анулювання реєстрації платника ЄП, їх можна оскаржити до ДПС вищого рівня (ДПС України) відповідно до ст. 56 ПКУ.
Строк подання скарги: 10 робочих днів з дня отримання ППР / рішення.
Зверніть увагу: практика ДПСУ та Верховного Суду щодо послуг технікою є однозначною — такі послуги не визнаються сільськогосподарським доходом. Шанс на задоволення скарги є лише у разі наявності процедурних порушень або помилок у базових арифметичних розрахунках податкової.
Крок 4. Судове оскарження
Подання позовної заяви до Окружного адміністративного суду.
Строки звернення до суду:
6 місяців з дня отримання оскаржуваного рішення (якщо процедура адміноскарження не застосовувалася);
1 або 3 місяці (залежно від норм КАСУ / ПКУ після завершення процедури адміноскарження).
3. Дії ФГ у разі переведення на загальну систему та повернення на 4 групу
Ведення обліку за загальною системою:
ФГ має сплачувати податок на прибуток підприємств (18%) та подавати декларацію з податку на прибуток, а також сплачувати земельний податок за земельні ділянки, які перебувають у власності/користуванні.
Повернення на 4 групу єдиного податку:
Згідно з Податковим кодексом України, пп. 298.8.8, якщо анулювання реєстрації платником 4 групи відбулося за ініціативою контролюючого органу, обмеження щодо обов'язкового дворічного строку очікування не застосовується.
ФГ має право з 01 січня наступного року знову повернутися на 4 групу ЄП, якщо за поточний рік частка власного сільгоспвиробництва становитиме не менше 75% та не пізніше 20 лютого наступного року буде подано пакет документів за пп. 298.8.1 ПКУ.
Визначення власної сільгосппродукції:
Відповідно до Податкового кодексу України, пп. 14.1.234 та пп. 14.1.235, сільськогосподарська продукція — це продукція/товари груп 1–24 УКТ ЗЕД, вироблені безпосередньо виробником на власних чи орендованих площах. Послуги з оранки чи збирання врожаю є послугами (роботами), а не продукцією рослинництва чи тваринництва.
Розрахунок частки 75%:
Згідно з Податковим кодексом України, пп. 4 п. 291.4 та формою Розрахунку частки сільськогосподарського товаровиробництва (наказ Мінагрополітики № 772):
У чисельнику враховується лише дохід від реалізації власновирощеної сільгосппродукції та продуктів її переробки;
У знаменнику враховується загальний дохід підприємства (включаючи доходи від оренди, надання послуг, відсотків тощо).
Виручка від надання послуг стороннім замовникам збільшує загальний дохід, але не потрапляє до сільськогосподарського доходу, що зменшує підсумковий відсоток сільгоспчастки.
Наслідки порушення критерію 75%:
Якщо за результатами звітного року або документальної перевірки частка склала менше 75%, згідно з Податковим кодексом України, пп. 4 п. 299.10 та п. 299.11 контролюючий орган анулює реєстрацію платника 4 групи ЄП, донараховує податки, від яких господарство звільнялося (податок на прибуток, плату за землю тощо) із застосуванням штрафів, та переводить на загальну систему оподаткування.
2. Як оскаржити та який алгоритм дій для ФГ
Якщо ФГ все ж вирішило оскаржувати висновки акта перевірки / рішення контролюючого органу (наприклад, якщо податкова неправильно порахувала загальний дохід, або якщо без урахування послуг частка все одно становить 75% і більше):
Крок 1. Аналіз розрахунків та акта перевірки
Зробіть точний математичний перерахунок:
Частка = (Дохід від реалізації власної с/г продукції / Загальний дохід) × 100%
Перевірте, чи не були допущені податківцями інші помилки при визначенні загальної суми доходів або с/г доходів, які могли штучно занизити частку.
Крок 2. Подання заперечень до акта перевірки (до винесення рішень)
Якщо рішення/ППР ще не винесені, подайте письмове заперечення до акта перевірки протягом 10 робочих днів з дня, наступного за днем його отримання (ст. 86 ПКУ).
Крок 3. Адміністративне оскарження (до ДПС України)
Якщо податкова винесла податкові повідомлення-рішення (ППР) та рішення про анулювання реєстрації платника ЄП, їх можна оскаржити до ДПС вищого рівня (ДПС України) відповідно до ст. 56 ПКУ.
Строк подання скарги: 10 робочих днів з дня отримання ППР / рішення.
Зверніть увагу: практика ДПСУ та Верховного Суду щодо послуг технікою є однозначною — такі послуги не визнаються сільськогосподарським доходом. Шанс на задоволення скарги є лише у разі наявності процедурних порушень або помилок у базових арифметичних розрахунках податкової.
Крок 4. Судове оскарження
Подання позовної заяви до Окружного адміністративного суду.
Строки звернення до суду:
6 місяців з дня отримання оскаржуваного рішення (якщо процедура адміноскарження не застосовувалася);
1 або 3 місяці (залежно від норм КАСУ / ПКУ після завершення процедури адміноскарження).
3. Дії ФГ у разі переведення на загальну систему та повернення на 4 групу
Ведення обліку за загальною системою:
ФГ має сплачувати податок на прибуток підприємств (18%) та подавати декларацію з податку на прибуток, а також сплачувати земельний податок за земельні ділянки, які перебувають у власності/користуванні.
Повернення на 4 групу єдиного податку:
Згідно з Податковим кодексом України, пп. 298.8.8, якщо анулювання реєстрації платником 4 групи відбулося за ініціативою контролюючого органу, обмеження щодо обов'язкового дворічного строку очікування не застосовується.
ФГ має право з 01 січня наступного року знову повернутися на 4 групу ЄП, якщо за поточний рік частка власного сільгоспвиробництва становитиме не менше 75% та не пізніше 20 лютого наступного року буде подано пакет документів за пп. 298.8.1 ПКУ.